Взаимоувязка показателей формы 2 и 3 бухгалтерской отчетности
Взаимоувязка показателей бухгалтерской отчетности
Бухгалтерская отчетность включает в себя ряд показателей, по которым можно определить результаты деятельности фирмы. Между этими значениями есть взаимоувязки. Представляют собой они логические связи между показателями.
Каким целям служит взаимоувязка
Взаимоувязки представляют собой или равенство значений, или их соответствие друг другу. Наличие их может устанавливаться как самим бухгалтером, так и представителями налоговой. Необходимы они для этих целей:
- Контроль над достоверностью сведений.
- Полнота информации, присутствующей в отчетности.
- Обнаружение несостыковок, ошибок и их ликвидация.
- Углубленное понимание бухгалтерской отчетности.
- Установление правильности заполнения бумаг.
Если представители налоговой не обнаружат увязок, это может повлечь за собой организацию камеральных или выездных проверок. Они могут замедлить работу фирмы. То есть проверять отчетность выгодно, прежде всего, представителям компании. Это позволит предупредить проблемы и конфликты с налоговиками в дальнейшем.
Если бухгалтер будет составлять отчетность в соответствии с правилами, то в ней будут присутствовать взаимоувязки. Их основная функция – установление достоверности изложенной информации. Отчетность должна быть такой, чтобы ее пользователь мог понять все изложенные сведения, «прочитать» документ.
ВАЖНО! Контроль над правильностью оформления – это заключительный этап составления отчетности. Он обеспечивает не только исключение допущенных ошибок, но и получение дополнительных сведений, расширенный анализ.
Основная информация
Должны присутствовать взаимоувязки между показателями этих форм отчетностей:
- Баланс.
- Приложение к нему.
- Отчет о доходах и расходах.
- Отчет о капитале.
- Отчет о движении денег.
- Пояснительные записки.
Отчетные документы обычно оформляются по определенным формам. Однако фирма может применять свои или доработанные формы. Но и в этом случае должны присутствовать логические связи.
Ключевые взаимосвязи
Сначала нужно установить соответствие между балансом и фин. отчетом:
- Строка 1250 баланса на завершение года равна показателю строки 4500 (остаток денег на завершение года) отчета.
- Строка 1250 на завершение года равна значению строки 4450 (остаток денег на начало года).
- Значение строки 1250 на завершение года равно значению строки 4400.
- Строка 4500 (графа 3) равна стр. 1250 (графа 4).
Затем нужно установить равенство между балансом и отчетом о капитале:
- Строка 1310 баланса соответствует стр. 3100 отчета.
- Строка 1300 (результаты третьего раздела «Капитал») на завершение года равна значению «Итого» по стр. 3300.
- Строка 1300 на завершение года соответствует строке 3310 и стр. «Итого» 3320.
- Строка 1320 (графа 6) равна строке 3100 (графа 4).
Устанавливается наличие логических связок между отчетом о финансовых итогах и отчетом о капитале:
- Строка 2400 соответствует строке 3311 «Итого» (повышение чистой прибыли) и строке 3221 «Итого» (сокращение капитала за счет убытка).
- Строка 2400 равна строке 3211 «Итого» (повышение чистой прибыли) и строке 3221 «Итоги» (сокращение капитала за счет убытка).
Потом сравниваются значения баланса и отчета о финансовых итогах:
- Строка 1370 на завершение года соответствует строке 2600 за текущий год.
Связи между балансом и отчетом о прибыли:
- Строка 1370 (графа 4) соответствует строке 2400 (графа 4).
- Строка 1180 (разница между сведениями граф 4 и 5) соответствует строке 2450 (графа 4).
Требуется также сравнить баланс и пояснения к нему:
- Строка 1110 (НМА, графа 5) равна строка 5100 (графы 4 и 5).
После проведения полной проверки можно сдавать отчетность.
Как используется взаимоувязка в учете
Финансовые и бухгалтерские отчетности имеют информативные и логические взаимосвязи. Логические связи становятся очевидными при просмотре итогов бухгалтерского баланса.
Баланс значений является основным принципом и бухучета, и отчетности. Бухгалтер обязательно должен уметь находить взаимосвязи, так как это позволит детально анализировать структуру отчетов, проверять увязку арифметическим методом.
Различные особенности
Учетная документация фиксирует действительное состояние деятельности компании. Между разными бумагами должна прослеживаться взаимная связь. К примеру, совпадает баланс и отчетность фин. результатов. В частности, прослеживается связь между графами и столбцами баланса и отчетности.
В основных отчетных бумагах совпадает эта информация:
- Нераспределенная прибыль.
- Долги по ДТ и КТ на начало и завершение года.
- Сведения о капиталах и запасах.
- Вклады фирмы.
- Резервный капитал.
Все отчетности отображают деятельность компании. В разных бумагах могут фиксироваться одни и те же значения.
Дополнительная информация
Нужно ли искать логическую связь между бухгалтерской и налоговой отчетностью? Прямой взаимосвязи между этими документами найти нельзя. Связано это с тем, что при составлении разных направлений отчетности применяются различные принципы. То есть используются разные правила формирования документов. Следовательно, никаких прямых связей между документами нет.
Кто именно должен проводить взаимоувязку? Поиском логических связей между отчетностями должен заниматься любой юридический субъект вне зависимости от его размера. То есть взаимоувязка ищется и бухгалтерами малого бизнеса.
Более того, для маленьких компаний процедура будет более простой. Связано это с небольшим количеством документов и данных. Поиск взаимоувязок позволяет не только обнаружить ошибки, но и увидеть реальные финансовые итоги деятельности фирмы.
Какой именно специалист должен искать логические связи? По сути, это работа главбуха. Однако делегировать ее можно любому представителю финансового или бухгалтерского отдела. Если в фирме нет компетентных сотрудников, можно прибегнуть к услугам сторонних специалистов. Поиск взаимоувязок – это достаточно простая работа при наличии соответствующих сведений.
Однако если за это возьмется человек без должных финансовых знаний, несоответствия могут быть пропущены.
Нужно ли как-то фиксировать осуществление взаимоувязки? Нужно, однако проблема заключается в том, что законом не оговорены соответствующие формы подтверждающих документов. Их нужно разработать самостоятельно и отразить это в учетной политике. Руководителю также желательно установить сроки и порядок осуществления процедуры.
Что влечет за собой игнорирование поиска взаимоувязок
Если представители компании не проводят поиск взаимоувязок, в отчетности могут оставаться ошибки и несоответствия. Налоговики занимаются проверкой документов, ищут логические связи.
Если будут обнаружены несоответствия, может быть назначена дополнительная налоговая проверка. Это затрудняет деятельность компании. В ходе проверки могут быть обнаружены другие ошибки, что приведет к наложению санкций. Проще предварительно проверить отчетность.
Сделать это может любой бухгалтер и специалист с финансовым образованием.
Читайте так же: «пальцами врозь по «едру» не ударишь»
К СВЕДЕНИЮ! Продолжительность проверки зависит от объема сравниваемых документов, профессионализма бухгалтера.
Взаимоувязка показателей бухгалтерской отчетности – таблица
Взаимоувязка показателей бухгалтерской отчетности (таблица размещена в конце статьи), проводится с целью выявления ошибок и неточностей в балансе и других формах финансового учета. Актуальные бланки утверждает приказ № 66н от 02.07.10 г.
, а компания вправе дополнять строки, отображать детализированные или наоборот укрупненные значения для формирования достоверной картины состояния дел. При этом важно соблюдать основные правила заполнения документов и сохранять взаимоувязку показателей бухгалтерской и налоговой отчетности.
Рассмотрим подробно, как проверяется соотношение данных.
Для чего нужна взаимоувязка показателей форм годовой бухгалтерской отчетности?
Проверка взаимосвязи выполняется в целях контроля правильности и полноты составления отчетов до момента сдачи в государственные органы. Порядок тестирования устанавливается каждым хозяйствующим субъектом самостоятельно. Основные критерии можно найти в Законе № 402-ФЗ, Положении № 4/99.
При этом взаимоувязка показателей форм бухгалтерской отчетности малого предприятия, как правило, проводится в отношении баланса по форме 1 и отчета о финрезультатах формы 2.
Если же организация отчитывается в полном объеме, необходимо сравнивать контрольные соотношения показателей всех обязательных форм бухгалтерской отчетности.
Четких регламентов проведения процедуры законодательство не устанавливает. Бухгалтеру предприятия, прежде всего, необходимо сравнивать данные по налоговому и бухгалтерскому учете, сведения о финансовых результатах в формах 1 и 2, информацию внутри и между отдельными видами отчетов.
Подобные действия выполняют налоговые сотрудники и при обнаружении расхождений требуют компанию предоставить пояснения (ст. 88 п. 3 НК) и сдать уточненки, если выявлены ошибки.
В некоторых ситуациях расхождения в отчетах становятся причиной включения организации в план выездных или камеральных проверок.
Проверка взаимосвязи – примерный алгоритм действий:
- Соответствие бух отчетности требованиям, предъявляемым Законом № 402-ФЗ и ПБУ 4/99.
- Проверка сведений на достоверность и полноту отображения данных.
- Проверка сопоставимости всех показателей с данными по прошлым периодам.
- Проверка сопоставимости пересекающихся показателей, отображаемых в налоговых отчетах/декларациях и бухгалтерских.
Контрольные соотношения к показателям бухгалтерской отчетности 2021
Действующие в 2021 г. контрольные показатели выложены в открытом доступе для всех налогоплательщиков на официальном сайте ФНС. С помощью этих значений проверяется, при каких условиях и с чем должны совпадать указанные данные. Таблица с отдельными показателями размещена ниже.
Взаимоувязка основных показателей бухгалтерской отчетности – таблица 2021 г.:
| Форма 1 «Бухбаланс» | Форма 2 «Отчет о финрезультатах» |
| Стр. 1180 ОНА (расчет выполняется путем вычитания данных по колонкам 4 и 5) | Стр. 2450 ОНА по колонке 4 |
| Стр. 1180 ОНА (расчет выполняется путем вычитания данных по колонкам 5 и 6) | Стр. 2450 ОНА по колонке 5 |
| Стр. 1370 «Нераспределенная прибыль» по колонке 4 | Стр. 2400 по колонке 4 «Чистая прибыль» |
| Стр. 1370 «Нераспределенная прибыль» по колонке 5 | Стр. 2400 по колонке 5 «Чистая прибыль» |
| Стр. 1420 ОНО (расчет выполняется путем вычитания данных по колонкам 4 и 5) | Стр. 2430 «Изменения ОНО» по колонке 4 |
| Стр. 1420 ОНО (расчет выполняется путем вычитания данных по колонкам 5 и 6) | Стр. 2430 «Изменения ОНО» по колонке 5 |
| Форма 1 «Бух баланс» | Форма 3 «Отчет по изменениям капитала» |
| Стр. 1310 по колонке 6 «Уставный капитал» | Стр. 3100 по колонке 3 «Уставный капитал» |
| Стр. 1310 по колонке 5 «Уставный капитал» | Стр. 3210 по колонке 3 «Увеличение всего капитала» |
| Стр. 1360 по колонке 6 «Резервный капитал» | Стр. 3100 по колонке 6 «Резервный капитал» |
| Стр. 1360 по колонке 5 «Резервный капитал» | Стр. 3210 по колонке 6 «Увеличение всего капитала» |
| Стр. 1370 по колонке 5 «Нераспределенная прибыль» | Стр. 3200 по колонке 7 «Увеличение капитала всего» |
| Стр. 1370 по колонке 6 «Нераспределенная прибыль» | Стр. 3100 по колонке 7 «Нераспределенная прибыль/убыток» |
| Стр. 1350 по колонке 4 «Добавочный капитал» без учета суммы переоценки | Стр. 3300 по колонке 5 «Величина капитала на 31.12 года» |
| Стр. 1370 по колонке 4 «Нераспределенная прибыль/убыток» | Стр. 3300 по колонке 7 «Величина капитала на 31.12 года» |
| Стр. 1300 по колонке 4 «Итоговая сумма раздела III» | Стр. 3300 по колонке 8 «Величина капитала на 31.12 года» |
| Форма 1 «Бух баланс» | Форма 4 «Отчет о ДДС» |
| Стр. 1250 по колонке 5 «Денежные средства, а при наличии эквиваленты» | Стр. 4450 по колонке 3 «Остаток на начало суммы денежных средств» |
| Стр. 1250 по колонке 4 «Денежные средства, а при наличии эквиваленты» | Стр. 4500 по колонке 3 «Остаток на конец суммы денежных средств» |
| Стр. 1250 по колонке 6 «Денежные средства, а при наличии эквиваленты» | Стр. 4450 по колонке 4 «Остаток на начало суммы денежных средств» |
Приведенные примеры проверки взаимосвязи выполняются по правилам 2021 г. Рекомендуется делать перекрестную проверку данных перед каждой сдачей отчетности. Это поможет правильно составить формы и минимизировать возможные претензии со стороны контрольных органов.
Соответствие строк баланса и формы 2
В нашей консультации вы найдете таблицу взаимоувязки показателей бухгалтерской отчетности. Она поможет успешно закрыть отчетную кампанию за 2021-й год.
Особенности взаимоувязки показателей бухгалтерской отчетности
Есть ряд ключевых показателей бухгалтерской отчетности, значения которых должны соответствовать друг другу. То есть – равны. И только в этом случае можно говорить, что произошла взаимоувязка показателей форм бухгалтерской отчетности.
Если рассуждать по аналогии с налоговой отчетностью, к сожалению, контрольные соотношения бухгалтерской отчетности, которые необходимо соблюдать, не приведены ни в одном нормативном документе. Их выработала бухгалтерская практика.
Заметим, что состав бухгалтерской отчетности последние годы не менялся. Он по-прежнему утвержден приказом Минфина России от 02 июля 2010 года № 66н. А это значит, что контрольные соотношения к показателям бухгалтерской отчетности за 2021 год не отличаются от прошлых отчетных периодов.
Постоянная проверка взаимоувязки показателей форм бухгалтерской отчетности поможет оперативно находить и исправлять все ошибки и недочеты. При этом каждая организация сама решает, как мониторить коррелирующие показатели (строки) отчетности.
Баланс и отчет о движении денег
Далее показаны контрольные соотношения бухгалтерской отчетности в 2021 году в отношении равенства ряда строк бухгалтерского баланса и отчета о движении денежных средств.
| Бух. баланс | = | Отчет о движении денег |
| Строка 1250 «На отчетную дату отчетного года» | = | Строка 4500 «За отчетный год» |
| Строка 1250 «На 31 декабря предыдущего года» | = | Строка 4500 «За предыдущий год» Строка 4450 «За отчетный год» |
| Строка 1250 «На 31 декабря года, предшествующего предыдущему» | = | Строка 4450 «За предыдущий год» |
| Строка 1250: «На 31 декабря отчетного года» минус «На 31 декабря предыдущего года» | = | Строка 4400 «За отчетный год» |
| Строка 1250: «На 31 декабря предыдущего года» минус «На 31 декабря года, предшествующего предыдущему» | = | Строка 4400 «За предыдущий год» |
Пояснение:
- строка 1250 – денежные средства и эквиваленты;
- строка 4400 – сальдо денежных потоков за отчетный период;
- 4450 – остаток денежных средств и денежных эквивалентов на начало отчетного периода;
- 4500 – остаток денежных средств и денежных эквивалентов на конец отчетного периода.
Баланс и изменения капитала
В следующей таблице представлены контрольные соотношения показателей форм бухгалтерской отчетности – бухгалтерского баланса и отчета об изменениях капитала.
| Бух. баланс | Отчет об изменениях капитала | |
| Строка 1300 «На 31 декабря отчетного года» | = | Строка 3300 «Итого» |
| Строка 1300 «На 31 декабря предыдущего года» | = | Строка 3200 «Итого» |
| Строка 1300 «На 31 декабря года, предшествующего предыдущему» | = | Строка 3100 «Итого» |
| Строка 1300: «На 31 декабря отчетного года» минус «На 31 декабря предыдущего года» | = | Строка 3310 «Итого» минус строка 3320 «Итого» |
| Строка 1300: «На 31 декабря предыдущего года» минус «На 31 декабря года, предшествующего предыдущему» | = | Строка 3210 «Итого» минус строка 3220 «Итого» |
Пояснение:
- строка 1300 – итого по разд. 3 «Капитал и резервы» (пассив баланса);
- строка 3100 – величина капитала на 31 декабря года, предшествующего предыдущему;
- строка 3200 – величина капитала на 31 декабря предыдущего года;
- строка 3210 – увеличение капитала – всего (предыдущий год);
- строка 3300 – величина капитала на 31 декабря отчетного года;
- строка 3310 – увеличение капитала – всего (отчетный год).
Финансовые результаты и изменения капитала
Ниже приведены контрольные соотношения форм бухгалтерской отчетности в 2021 году по основным годовым отчетам.
| Отчет о фин. результатах | Отчет об изменениях капитала |
| Cтрока 2400 «За отчетный год» | Строка 3311 «Итого» минус строка 3321 «Итого» |
| Строка 2400 «За предыдущий год» | Строка 3211 «Итого» минус строка 3221 «Итого» |
Пояснение:
- строка 2400 – чистая прибыль/убыток;
- строка 3211 – увеличение чистой прибыли (предыдущий год);
- строка 3221 – уменьшение капитала за счет убытка (предыдущий год);
- строка 3311 – увеличение чистой прибыли (отчетный год);
- строка 3321 – уменьшение капитала за счет убытка (отчетный год).
В этих таблицах мы показали основные контрольные соотношения к показателям бухгалтерской отчетности, которые помогут без проблем закрыть отчетную кампанию.
Также см. «Бухгалтерский баланс за 2021 год: срок сдачи».
Соотношение с налоговой отчетностью
Есть существенные различия в правилах бухгалтерского и налогового учета. Это влечет и отличие правил формирования каждого вида отчетности. Поэтому прямой взаимоувязки показателей бухгалтерской и налоговой отчетности нет.
Между тем в ходе проверок налоговики могут выявлять фактологические нестыковки в этих видах отчетности.
ПРИМЕР
В отчете о движении денежных средств показана выплата дивидендов (стр. 4322), однако по декларации по налогу на прибыль таких выплат не было.
Специфика малых предприятий
По закону малому бизнесу разрешена бухгалтерская отчетность:
- в сокращенном составе (баланс + отчет о фин. результатах, если аудит не обязателен);
- в упрощенном виде (бланки утверждены тем же приказом Минфина России от 02.07.2010 № 66н).
Поскольку бланки этих упрощенных отчетов содержат совсем немного строк, взаимоувязка показателей форм бухгалтерской отчетности малого предприятия не составляет труда. Ее легко проверять, что называется «на месте» и без особого труда.
Также см. «Упрощенная форма бухгалтерского баланса».
, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.
Источник: https://buhguru.com/bukhotchetnost/pokazateli-buhotchetnosti.html
Показатели баланса и отчета о финансовых результатах
В формах бухгалтерской отчетности есть итоговые показатели, которые характеризуют финансовый результат работы компании на отчетную дату.
Так, в бухгалтерском балансе — это строка 1370 «Нераспределенная прибыль (непокрытый) убыток», а в отчете о финансовых результатах (форме № 2) — это строка 2400 «Чистая прибыль (убыток)» соответственно.
Несмотря на схожесть, правила формирования этих значений различаются. Поэтому суммы могут не совпадать.
Так, в строку 1370 баланса вы переносите остаток по счету 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)», который формируется нарастающим итогом из года в год с начала деятельности компании.А показатель по строке 2400 формы № 2 должен совпадать с суммой чистой прибыли (убытка) за отчетный год. То есть в форме № 2 вы показываете финансовый результат конкретного года, он равен итоговому сальдо по счету 99 «Прибыли и убытки» за год.
Именно эту величину при реформации баланса вы списываете потом на счет 84.
Чтобы разобраться, должны ли в вашем конкретном случае суммы прибыли (убытка) в балансе и форме № 2 совпадать, давайте посмотрим, как формируются эти величины.
Суммы прибыли (убытка) в балансе и форме № 2 совпадают
Итак, в строке 1370 баланса вы показываете сумму двух величин — той прибыли или убытка, которые были на начало года, и финансового результата за год (сальдо счета 99). В то время как в форме № 2 показываете только сальдо счета 99.
Взаимосвязь показателей форм бухгалтерской отчетности
Состав бухгалтерской отчетности определен частью 1 статьи 14 Закона № 402‑ФЗ, нормами ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации» и конкретизирована приказом № 66н.
В него входят:
— бухгалтерский баланс;
— отчет о финансовых результатах;
— приложения к ним (отчет об изменениях капитала, отчет о движении денежных средств отчет о целевом использовании средств).
Данные в этих формах приводятся в тысячах рублей без десятичных знаков. В формах бухгалтерской отчетности помарок и подчисток не допускается.
Многие показатели в отчетных формах не расшифровываются (запасы, дебиторская и кредиторская задолженность и др.). Если в утвержденной Минфином России отчетной форме нет отдельной строки для отражения какого-либо показателя, эти данные отражаются по статье «Прочие».
При составлении бухгалтерской отчетности нужно соблюдать общие требования к ее заполнению, такие как полнота, нейтральность, существенность и т. д. В бухгалтерскую отчетность должны входить показатели, которые необходимы для формирования достоверного представления о финансовом положении организации, финансовых результатах ее деятельности и изменениях в ее финансовом положении.
Скачать образец заполнения бухгалтерского баланса за 2014 год
Отчетность подписывается лицами, которое уполномочено на это законодательством РФ или учредительными документами
При этом согласно части 8 статьи 13 Федерального закона № 402-ФЗ бухгалтерская отчетность считается составленной после подписания руководителем ее экземпляра на бумажном носителе Поэтому в организации должен храниться экземпляр бухгалтерской отчетности, который подписан его руководителем, с указанием даты подписания этого экземпляра. Если отчетность представляется по нескольким адресам, то она должна быть подписана одними и теми же уполномоченными лицами.
Взаимосвязь форм бухгалтерской отчетности
Все формы бухгалтерской отчетности взаимосвязаны между собой. При заполнении баланса, следует проверить показатели в других формах отчетности на соответствие их данным. Ведь бухгалтерская отчетность представляет собой комплекс взаимосвязанных показателей финансово-хозяйственной деятельности за отчетный период.
Показатели отчетности объединяются в соответствующие формы, каждая из которых имеет самостоятельное значение и, в тоже время, связана с другими формами отчетности.
Взаимосвязь отчетных форм имеет логический и информационный характер.
Логическая взаимосвязь обусловлена принципом двойной записи. Суть ее состоит во взаимном дополнении и взаимной корреспонденции отчетных форм, их разделов и статей.
Некоторые наиболее важные балансовые статьи расшифровываются в сопутствующих формах отчетности. Например, в отчете об изменении капитала (форма № 3), отчета о движении денежных средств (форма № 4), в Приложении к бухгалтерскому балансу (форма № 5). Расшифровку других показателей можно найти в аналитическом учете.
Рассмотрим, какие взаимосвязи присущие бухгалтерскому балансу?
1. Сумма итогов всех разделов актива баланса должна равняться сумме итогов разделов пассива баланса.
2. Сумма собственных средств превышает величину внеоборотных активов. То есть, актив I ‹ пассив III(2). Это соотношение характеризует в целом использование собственных средств организации: часть их покрывает внеоборотные активы, а оставшаяся часть идет на покрытие оборотных активов.
3. Общая сумма оборотных средств (вложений в запасы, затраты, денежные средства и расчеты) превышает величину заемных средств. То есть, актив (II) › пассив (IV + V)(3). Обусловлено это тем, что при нормальном функционировании организации значительная часть оборотных средств приобретается за счет собственных ресурсов.
Кроме общих взаимоотношений на уровне разделов баланса существуют также взаимосвязи между отдельными его статьями.Следует учитывать, что в связи с реформированием бухгалтерской отчетности в сторону приближения ее к Международным стандартам финансовой отчетности состав статей баланса постоянно меняется.
В ниже приведенных таблицах, представлена взаимосвязь бухгалтерского баланса с другими формами отчетности на соответствие их данным.
Взаимосвязь между Бухгалтерским балансом и Отчетом о прибылях и убытках (о финансовых результатах)
| Строка 1370 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» (графа 4) | Строка 2400 «Чистая прибыль (убыток)» (графа 4) |
| Строка 1370 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» (графа 5) | Строка 2400 «Чистая прибыль (убыток)» (графа 5) |
| Строка 1180 «Отложенные налоговые активы» (разница между показателями граф 4 и 5) | Строка 2450 «Изменение отложенных налоговых активов» (графа 4) |
| Строка 1180 «Отложенные налоговые активы» (разница между показателями граф 5 и 6) | Строка 2450 «Изменение отложенных налоговых активов» (графа 5) |
| Строка 1420 «Отложенные налоговые обязательства» (разница между показателями граф 4 и 5) | Строка 2430 «Изменение отложенных налоговых обязательств» (графа 4) |
| Строка 1420 «Отложенные налоговые обязательства» (разница между показателями граф 5 и 6) | Строка 2430 «Изменение отложенных налоговых обязательств» (графа 5) |
Скачать образец заполнения отчета о финансовых результатах за 2014 год
Взаимосвязь между Бухгалтерским балансом и Отчетом об изменениях капитала
| Строка 1310 «Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)» (графа 6) | Строка 3100 «Уставный капитал» (графа 3) |
| Строка 1310 «Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)» (графа 5) | Строка 3210 «Увеличение капитала – всего:» (графа 3) |
| Строка 1320 «Собственные акции, выкупленные у акционеров» (графа 6) | Строка 3100 «Собственные акции, выкупленные у акционеров» (графа 4) |
| Строка 1320 «Собственные акции, выкупленные у акционеров» (графа 5) | Строка 3210 «Увеличение капитала – всего:» (графа 4) |
| Строка 1360 «Резервный капитал» (графа 6) | Строка 3100 «Резервный капитал» (графа 6) |
| Строка 1360 «Резервный капитал» (графа 5) | Строка 3210 «Увеличение капитала – всего:» (графа 6) |
| Строка 1370 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» (графа 6) | Строка 3100 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» (графа 7) |
| Строка 1370 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» (графа 5) | Строка 3200 «Увеличение капитала – всего:» (графа 7) |
| Строка 1300 «Итого по разделу III» (графа 6) | Строка 3100 «Итого» (графа 8) |
| Строка 1300 «Итого по разделу III» (графа 5) | Строка 3210 «Увеличение капитала – всего:» (графа 8) |
| Строка 1310 «Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)» (графа 4) | Строка 3300 «Величина капитала на 31 декабря 20__ г.» (графа 3) |
| Строка 1320 «Собственные акции, выкупленные у акционеров» (графа 4) | Строка 3300 «Величина капитала на 31 декабря 20__ г.» (графа 4) |
| Строка 1350 «Добавочный капитал (без переоценки)» (графа 4) | Строка 3300 «Величина капитала на 31 декабря 20__ г.» (графа 5) |
| Строка 1360 «Резервный капитал» (графа 4) | Строка 3300 «Величина капитала на 31 декабря 20__ г.» (графа 6) |
| Строка 1370 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» (графа 4) | Строка 3300 «Величина капитала на 31 декабря 20__ г.» (графа 7) |
| Строка 1300 «Итого по разделу III» (графа 4) | Строка 3300 «Величина капитала на 31 декабря 20__ г.» (графа 8) |
Взаимосвязь между Бухгалтерским балансом и Отчетом о движении денежных средств
| Строка 1250 «Денежные средства и денежные эквиваленты» (графа 5) | Строка 4450 «Остаток денежных средств и денежных эквивалентов на начало отчетного периода» (графа 3) |
| Строка 1250 «Денежные средства и денежные эквиваленты» (графа 4) | Строка 4500 «Остаток денежных средств и денежных эквивалентов на конец отчетного периода» (графа 3) |
| Строка 1250 «Денежные средства и денежные эквиваленты» (графа 6) | Строка 4450 «Остаток денежных средств и денежных эквивалентов на начало отчетного периода» (графа 4) |
| Строка 1250 «Денежные средства и денежные эквиваленты» (графа 5) | Строка 4500 «Остаток денежных средств и денежных эквивалентов на конец отчетного периода» (графа 4) |
Взаимосвязь между Бухгалтерским балансом и Пояснениями к Бухгалтерскому балансу и Отчету о прибылях и убытках (о финансовых результатах)
| Строка 1110 «Нематериальные активы» (графа 5) (без учета НИОКР) | Строка 5100 (графа 4) – Строка 5100 (графа 5) |
| Строка 1110 «Нематериальные активы» (графа 4) (без учета НИОКР) | Строка 5100 (графа 13) – Строка 5100 (графа 14) |
| Строка 1110 «Нематериальные активы» (графа 6) (без учета НИОКР) | Строка 5110 (графа 4) – Строка 5100 (графа 5) |
| Строка 1110 «Нематериальные активы» (графа 5) (без учета НИОКР) | Строка 5110 (графа 13) – Строка 5100 (графа 14) |
| Строка 1150 «Основные средства» (графа 5) | Строка 5200 (графа 4) – Строка 5200 (графа 5) |
| Строка 1150 «Основные средства» (графа 4) | Строка 5200 (графа 12) – Строка 5200 (графа 13) |
| Строка 1150 «Основные средства» (графа 6) | Строка 5210 (графа 4) – Строка 5210 (графа 5) |
| Строка 1150 «Основные средства» (графа 5) | Строка 5210 (графа 12) – Строка 5210 (графа 13) |
| Строка 1160 «Доходные вложения в материальные ценности» (графа 5) | Строка 5220 (графа 4) – Строка 5220 (графа 5) |
| Строка 1160 «Доходные вложения в материальные ценности» (графа 4) | Строка 5220 (графа 12) – Строка 5220 (графа 13) |
| Строка 1160 «Доходные вложения в материальные ценности» (графа 6) | Строка 5230 (графа 4) – Строка 5230 (графа 5) |
| Строка 1160 «Доходные вложения в материальные ценности» (графа 5) | Строка 5230 (графа 12) – Строка 5230 (графа 13) |
| Строка 1170 «Финансовые вложения» (графа 5) | Строка 5305 (графа 4) – Строка 5305 (графа 5) |
| Строка 1170 «Финансовые вложения» (графа 4) | Строка 5305 (графа 11) – Строка 5305 (графа 12) |
| Строка 1170 «Финансовые вложения» (графа 6) | Строка 5310 (графа 4) – Строка 5310 (графа 5) |
| Строка 1170 «Финансовые вложения» (графа 5) | Строка 5310 (графа 11) – Строка 5310 (графа 12) |
| Строка 1230 «Дебиторская задолженность» (графа 5) | Строка 5500 (графа 4) – Строка 5500 (графа 5) + Строка 5540 (графа 6) |
| Строка 1230 «Дебиторская задолженность» (графа 4) | Строка 5500 (графа 12) – Строка 5500 (графа 13) + Строка 5540 (графа 4) |
| Строка 1230 «Дебиторская задолженность» (графа 6) | Строка 5520 (графа 4) – Строка 5520 (графа 5) + Строка 5540 (графа 8) |
| Строка 1230 «Дебиторская задолженность» (графа 5) | Строка 5520 (графа 12) – Строка 5520 (графа 13) + Строка 5540 (графа 6) |
| Строка 1520 «Кредиторская задолженность» (графа 5) | Строка 5550 (графа 4) + Строка 5590 (графа 4) |
| Строка 1520 «Кредиторская задолженность» (графа 4) | Строка 5550 (графа 10) + Строка 5590 (графа 3) |
| Строка 1520 «Кредиторская задолженность» (графа 6) | Строка 5570 (графа 4) + Строка 5590 (графа 5) |
| Строка 1520 «Кредиторская задолженность» (графа 5) | Строка 5570 (графа 10) + Строка 5590 (графа 4) |
| Строка 1430 «Оценочные обязательства» (графа 5) | Строка 5700 (графа 3) |
| Строка 1430 «Оценочные обязательства» (графа 4) | Строка 5700 (графа 7) |
Источник: Журнал «Российский Налоговый Курьер»
Составные части бухгалтерской отчетности
Для того чтобы понять, что такое взаимоувязка показателей бухгалтерской отчетности, необходимо разобраться, из чего она состоит.
Бухгалтерская отчетность состоит:
- из бухгалтерского баланса (форма № 1);
- из отчета о прибылях и убытках (форма № 2);
- из отчета об изменениях капитала (форма № 3);
- из отчета о движении денежных средств (форма № 4);
- из приложений к бухгалтерскому балансу (форма № 5);
- из пояснительной записки (к формам № 1–2);
- из аудиторского заключения.
Бухгалтерская (финансовая) отчетность дает представление об имущественном положении организации за определенный период.
Полнота и достоверность бухгалтерской отчетности определяются правилами составления этого документа, которые соответствуют действующему законодательству РФ.
Как уже упоминалось выше, бухгалтерская отчетность содержит логические и информационные взаимоувязки показателей.
В случае необходимости взаимосвязь показателей бухгалтерской отчетности может помочь в детализации некоторых моментов.
Например, статья «Основные средства» расшифровывается в том же приложении, а статья «Нематериальные активы» детализируется в приложении к балансу (раздел I) по форме № 5.
Для удобства взаимоувязка показателей бухгалтерской отчетности представлена в виде схемы. Рассмотрим связи между показателями бухгалтерской отчетности немного подробнее.
Взаимоувязка № 1
Чистая или нераспределенная прибыль приводится:
- в разделе III бухгалтерского баланса;
- в раздел V отчета об изменениях капитала;
- в форме № 2 отчета о прибылях и убытках (с учетом факторов, повлиявших на финансовый результат).
Взаимоувязка № 2
Конечное сальдо отложенных налоговых активов (обязательств) показано:
- в отчете о прибылях и убытках;
- в бухгалтерском балансе (разделы I, IV).
Взаимоувязка № 3
Долгосрочные/краткосрочные финансовые вложения (общей суммой) отражены:
- в бухгалтерском балансе (разделы I, II);
- в форме № 5 приложения к балансу (раздел «Финансовые вложения»).
Взаимоувязка № 4
На начало и на конец отчетного периода показывается дебиторская задолженность по отдельным видам:
- в бухгалтерском балансе (раздел II);
- в форме № 5 приложения к балансу (раздел «Дебиторская и кредиторская задолженность»).
Взаимоувязка № 5
На начало и на конец отчетного периода кредиторская задолженность по ее отдельным элементам приводится:
- в бухгалтерском балансе (раздел V);
- расшифровка дается в форме № 5 (раздел «Дебиторская и кредиторская задолженность»).
Взаимоувязка № 6
Капитал и резервы по их видам за отчетный период отражены:
- в отчете об изменениях капитала (раздел I);
- в бухгалтерском балансе (раздел III);
- форма № 3 в отчете об изменениях капитала (раскрывает факторы, влияющие на понижение/ повышение размера собственного капитала организации).
Взаимоувязка № 7
На начало и на конец отчетного периода общая сумма резервного капитала выводится:
- в бухгалтерском балансе (раздел III);
- в отчете об изменениях капитала (раздел «Резервы») — подробная расшифровка финансовых резервов.
Взаимоувязка № 8
На начало и на конец отчетного периода общая сумма доходных вложений в материальные ценности отражена:
- в бухгалтерском балансе (раздел I);
- в приложении к балансу форма № 5 (раздел «Доходные вложения в материальные ценности»);
- расшифровка дается в амортизации доходных вложений в материальные ценности.
Нужно отметить, что существуют не только информационные логические взаимоувязки между показателями бухгалтерской (финансовой) отчетности, но и другие, носящие частный характер, связи.
Знание содержания (и взаимосвязи) показателей отчетности позволяет осуществить переход к углубленному финансовому анализу.
Информация полезна? Расскажите друзьям и коллегам
Уважаемые читатели! Материалы сайта TBis.ru посвящены типовым способам решения налоговых и юридических вопросов, но каждый случай уникален.
Если вы хотите узнать, как решить именно ваш вопрос — обращайтесь в форму онлайн консультанта. Это быстро и бесплатно! Также вы можете проконсультироваться по телефонам: МСК +7 499 938 52 26. СБП +7 812 425 66 30, доб. 257. Регионы – 8 800 350 84 13 доб. 257
