Выбор места в салоне самолета командировочные расходы

S7 Airlines | Полные правила Электронной покупки Услуги выбора места повышенной комфортности

• >
• О нас>
• Полные правила Электронной покупки Услуги выбора места повышенной комфортности

Настоящие Условия

— обязательны для ознакомления пассажиром перед приобретением на настоящем сайте Услуги выбора места повышенной комфортности в салоне воздушного судна (ВС) на регулярные рейсы ПАО «Авиакомпания «Сибирь» (далее соответственно «Пассажир», «Электронная покупка», «Веб-сайт» и «Услуга»);

— регламентируют приобретение и оказание Услуги выбора места повышенной комфортности в салоне воздушного судна (ВС) на регулярные рейсы ПАО «Авиакомпания «Сибирь», которая является услугой, дополнительно предлагаемой Перевозчиком Пассажиру при приобретении перевозки на собственных рейсах ПАО «Авиакомпания «Сибирь» (далее «Перевозчик») и на рейсах совместной эксплуатации с ООО «Глобус», соответственно, к ней в полном объеме применимы Условия договора воздушной перевозки пассажира и его багажа, с полным текстом которых Пассажир может ознакомиться здесь:

ПАССАЖИР НАСТОЯЩИМ УВЕДОМЛЯЕТСЯ, ЧТО РЕАЛИЗАЦИЯ И ОФОРМЛЕНИЕ УСЛУГИ ВЫБОРА МЕСТА ПОВЫШЕННОЙ КОМФОРТНОСТИ В САЛОНЕ ВОЗДУШНОГО СУДНА (ВС) НА РЕГУЛЯРНЫЕ РЕЙСЫ ПАО «АВИАКОМПАНИЯ СИБИРЬ» НА НАСТОЯЩЕМ ВЕБ-САЙТЕ ОСУЩЕСТВЛЯЕТСЯ АГЕНТОМ ПЕРЕВОЗЧИКА, ООО «С 7 ТРЭВЕЛ РИТЭЙЛ», ДЕЙСТВУЮЩИМ ОТ ИМЕНИ И ПО ПОРУЧЕНИЮ ПЕРЕВОЗЧИКА (ДАЛЕЕ «ЭЛЕКТРОННЫЙ АГЕНТ»).

Право на получение Услуги возникает у Пассажира с момента совершения Электронной покупки. Для целей настоящих Условий, моментом совершения Электронной покупки является момент оформления и направления Пассажиру на указанный им адрес электронной почты квитанции электронного ордера разных сборов.1

Оформление квитанции электронного ордера разных сборов осуществляется Электронным агентом после оплаты Пассажиром Услуги одним из предложенных на сайте способов (непосредственно после бронирования или одним из отложенных способов).

Стоимость Услуги определяется в рублях.

Валютой списания средств с банковской карты Пассажира является российский рубль в соответствии с применимым законодательством РФ.2

Услуга предоставляется бесплатно для пассажиров, участников программы лояльности для часто летающих пассажиров S7 Priority Платинового, Золотого или Серебряного статуса, а также для участников программ лояльности компаний-членов альянса oneworld уровней Emerald, Sapphire и Ruby.

Обслуживание пассажира, который приобрел Услугу, на стойке регистрации производится в порядке общей очереди, рекомендуется предъявить распечатку квитанции, полученной после оплаты Услуги. Отсутствие у пассажира распечатки квитанции на регистрации не лишает его права пользования Услугой.

Специальные гарантии Пассажира в адрес Электронного агента

• Пассажир настоящим гарантирует правомочность оплаты Услуги банковской картой Пассажира и несет полную ответственность перед Электронным агентом за возмещение банком Пассажира платежей по вышеуказанной банковской карте Пассажира.3
• Пассажир обязан предоставить в адрес Перевозчика при Электронной покупке точные и достоверные персональные (и иные, если таковые требуются в процессе осуществления Электронной покупки) данные о себе.4

Ограничения

• Электронную покупку на данном Веб-сайте могут совершить только лица, достигшие 18-летнего возраста. Электронную покупку в отношении лиц, не достигших этого возраста, могут совершить совершеннолетние лица.
• Электронный агент и Перевозчик не несут какой-либо ответственности перед Пассажиром в части возмещения убытков (ущерба), прямых или косвенных, включая штрафные санкции, адвокатские гонорары и судебные издержки, вызванные невозможностью завершения Электронной покупки, если это связано с временной невозможностью доступа к ресурсам Веб-сайта.

Условия оказания Услуги

1.

Под предоставлением дополнительной услуги «Выбор места повышенной комфортности» подразумевается предоставление пассажиру выбора по его желанию места (при условии наличия такового) с увеличенным расстоянием между рядами кресел в салоне экономического класса. За данную услугу взимается плата согласно «Перечню сборов за сервисные и дополнительные операции» ПАО «Авиакомпания «Сибирь» и оформляется электронный ордер разных сборов, подтверждающий оплату Услуги пассажиром.

2. Предоставление Услуги осуществляется на регулярных рейсах Перевозчика, а также на рейсах совместной эксплуатации Перевозчика с ООО «Глобус» в аэропортах на территории России или за рубежом.

3. Учитывая технические особенности каждого модельного ряда авиалайнеров, количество мест повышенной комфортности и их расположение на борту воздушного судна могут различаться.

Информация о приобретении пассажиром услуги выбора места повышенной комфортности в салоне воздушного судна (ВС) на регулярные рейсы ПАО «Авиакомпания «Сибирь»

1.

После выбора места повышенной комфортности и внесения пассажиром платы за Услугу, за пассажиром закрепляется выбранное место повышенной комфортности и оформляется электронный ордер разных сборов.

2. Фактом предоставления Услуги является факт закрепления за пассажиром места повышенной комфортности после оплаты Услуги и оформления электронного ордера разных сборов, которые автоматически вносятся в бронирование пассажира при оформлении Услуги. С момента внесения электронного ордера разных сборов и записи в бронирование пассажира Услуга считается оказанной Перевозчиком.

Возврат и переоформления Услуги

1.

Переоформление Услуги при отказе от перевозки не производится. При добровольном отказе пассажира от воздушной перевозки возврат денежных средств, уплаченных за Услугу, не производится.

2. В случае вынужденного повышения класса обслуживания с экономического до бизнес, возврат денежных средств, уплаченных в счет оплаты Услуги, не производится.

3. Вынужденный возврат платы за Услугу производится в случаях вынужденного отказа пассажира от перевозки, предусмотренных Правилами перевозки ПАО «Авиакомпания «Сибирь», в случае расторжения Перевозчиком в одностороннем порядке договора воздушной перевозки пассажира, в соответствии со ст. 230 ФАП 82, а также в случаях невозможности оказания услуги по следующим причинам:

• в случае оперативной замены типа ВС и невозможности оказания услуги;
• в случае оперативной отмены рейса и невозможности оказания услуги;
• в случае пересадки пассажира в полете с места повышенной комфортности на другое место (не входящее в категорию места повышенной комфортности) в целях обеспечения авиационной безопасности полетов.

4. В случае, если замена места произошла на борту воздушного судна, необходимо получить у бортпроводника соответствующую отметку на посадочном талоне.

5.

Для осуществления вынужденного возврата платы за Услугу по выбору места повышенной комфортности пассажир может обратиться на настоящем сайте за возмещением стоимости Услуги, заполнив форму Заявления на возврат платы за Услугу по выбору места повышенной комфортности, приложив копию посадочного талона с отметкой сотрудника ПАО «Авиакомпания «Сибирь» в случае замены места на борту воздушного судна.

6. Подача Заявления на возврат платы за Услугу должна быть произведена в течение 2,5 (двух с половиной) месяцев с даты вылета рейса, на который оформлена Услуга. Возврат денежных средств осуществляется пассажиру в полном объёме. Возврат производится по результатам осуществленной проверки при надлежащем оформлении документов на возврат плату за Услугу.

7. При обращении пассажира в Контактный центр Авиакомпании за вынужденным возвратом денежных средств более чем через 2,5 (два с половиной) месяца с даты вылета рейса, на который была оформлена услуга, возврат осуществляется в претензионном порядке.

8. При добровольном изменении условий перевозки (изменение маршрута, дат перевозки и т.д.

 по инициативе пассажира) Перевозчик по возможности (при наличии свободных мест на момент переоформления перевозки) предоставит пассажиру Услугу на измененном рейсе.

В случае если свободные места повышенной комфортности на измененном рейсе отсутствуют, возврат Платы за Услугу не производится. При переоформлении услуги Extra Space возможна доплата разницы до тарифа, актуального на дату обмена.

9.

Пассажир настоящем подтверждает, что ознакомился и принимает полностью (и без каких-либо дополнительных оговорок) настоящие Условия Электронной покупки, а также применимые к настоящей Электронной Покупке условия Договора перевозки, Правила перевозки, изложенные на специальных страницах настоящего Веб-сайта и являющимися, взятыми совокупно и/или по отдельности, неотъемлемой частью Договора перевозки Пассажира и его багажа.

1 Подтверждение бронирования, направляемое Пассажиру при выборе среди способов оплаты одного из отложенных способов, не является моментом оформления квитанции электронного ордера разных сборов на Услугу и не подтверждает право на получение Пассажиром Услуги.

2 В рамках защиты от незаконного использования банковских карт и фактов электронного мошенничества S7 при оформлении Договора также вправе запросить у Заказчика подтверждение его адреса места жительства и/или, в случае оплаты услуг Исполнителя банковской картой, сканированное изображение банковской карты Заказчика, с которой производится платеж за услуги Исполнителя, или код авторизации к транзакции по банковской карте Заказчика, по которой были оплачены услуги . В случае отказа Заказчика предоставить такую информацию, обязанность Заказчика по оплате услуг считается не исполненной надлежащим образом, а Договор считается не заключенным, что дает Исполнителю право отказать Заказчику в оказании услуг. Денежные средства, в случае их получения S7, подлежат возврату на банковскую карту, с которой они были списаны, с применением соответствующих условий выбранной Заказчиком услуги.

3 Пассажир настоящим обязуется — в случае отказа банка от возмещения Перевозчику суммы платежа по данной Покупке — возместить (или обеспечить соответствующее возмещение со стороны пассажира/пассажиров, на которых был оформлен соответствующий пассажирский билет — Перевозчику (по первому его требованию) сумму не возмещенного платежа в сроки и способом, приемлемым для Перевозчика.

4 Пассажир настоящим принимает на себя всю материальную ответственность за те финансовые и иные риски, которые могут возникнуть у Перевозчика или уполномоченного Агента вследствие предоставления неверных и/или не предоставления (частичного или полного) Пассажиром таких данных в адрес Перевозчика.

Командировочные расходы — 2021: спорные и рискованные

Каждый бухгалтер знает как важно грамотно оформить командировку, заполнить все командировочные документы, проверить правильность учета командировочных расходов в целях налогообложения. Вам помогут рекомендации, а также подборка писем контролирующих органов по теме командировок.

Вебинары для бухгалтеров в Контур.Школе: изменения законодательства, особенности бухгалтерского и налогового учета, отчетность, зарплата и кадры, кассовые операции.

Перечень командировочных затрат, которые принимаются в расходах в целях налога на прибыль в 2021 году, конкретизирован, но он не является закрытым (пп. 12 п. 1 ст. 264 НК РФ). Рассмотрим самые «популярные».

Расходы на проезд к месту командировки и обратно

• учитываются в размере, установленном в коллективном договоре или локальном нормативном акте (включая оплату авиабилетов по тарифу «бизнес-класс»; проезд в вагонах повышенной комфортности, имеющих платное сервисное обслуживание)
• учитывается полная стоимость проездных билетов, включая стоимость проезда, сервисные сборы, плату за пользование постельными принадлежностями и т.п.

Подтверждение электронного пассажирского авиабилета:

• маршрут/квитанция электронного документа (авиабилета) на бумажном носителе;
• посадочный талон и (или) контрольный купон электронного проездного документа (билета).

Подтверждение электронного пассажирского Ж/Д билета:

• контрольный купон электронного проездного документа (билета) (выписка из автоматизированной системы управления пассажирскими перевозками на железнодорожном транспорте). 

Электронный билет подтвердят документы:

• сформированная автоматизированной информационной системой оформления воздушных перевозок маршрут/квитанция электронного документа (авиабилета) на бумажном носителе, в которой указана стоимость перелета,
• посадочный талон, подтверждающий перелет подотчетного лица по указанному в электронном авиабилете маршруту, и (или) контрольный купон электронного проездного документа (билета) (выписка из автоматизированной системы управления пассажирскими перевозками на железнодорожном транспорте), полученный в электронном виде по информационно-телекоммуникационной сети.

Наем жилого помещения в командировке

По этой статье расходов подлежат возмещению также расходы работника на оплату дополнительных услуг, оказываемых в гостиницах (за исключением расходов на обслуживание в барах и ресторанах, расходов на обслуживание в номере, расходов за пользование рекреационно-оздоровительными объектами).

Суточные в командировке

Суточные — дополнительные расходы, которые связаны с проживанием вне места постоянного жительства. Ограничения по сумме в законах нет, устанавливается в локальных актах организации.

 Выплачиваются за каждый день нахождения в командировке, включая выходные и праздничные дни, а также дни нахождения в пути, в том числе за время вынужденной остановки в пути.

Подробнее про суточные читайте в статье Суточные при командировках в 2021 году: размеры выплат, изменения.

Условиями признания суточных в расходах является подтверждение:

• производственного характера командировки;
• продолжительности нахождения работника вне места постоянного жительства согласно (п.7 Положения о служебных командировках)

Определяется на основании:

1. Проездных документов.
2. Документов о найме жилого помещения в месте командирования, если работник ездил на личном транспорте и билетов у него нет.
3. Служебной записки, справки или иного документа принимающей стороны, который подтверждает срок прибытия и убытия командированного работника.
4. Расчета размера суточных (например, справка бухгалтера), факта получения работником денежных средств (расходный кассовый ордер).

​Важно: Командировочные расходы, связанные с направлением дистанционного работника в служебную командировку, учитываются по налогу на прибыль в общем порядке в силу того, что 25 глава НК РФ не устанавливает зависимости от способа работы сотрудника (Письмо Минфина РФ от 14.04.2014 № 03-03-06/1/16788).

Прочие расходы в командировке

Контролирующие органы не возражают против включения в расходы следующих затрат (условие — компенсация таких расходов установлена в локальном нормативном акте организации и есть распоряжение руководителя организации о возмещении):

1. Оплаты услуг VIP-зала аэропорта (Письма Минфина РФ от 05.03.2014 № 03-03-10/9545; от 10.09.2013 № 03-03-06/1/37238);
2. Стоимость бронирования гостиничного номера, плата за заказ и возврат билетов (Письмо Минфина РФ от 18.10.2011 № 03-03-06/1/672);
3. Плата за аренду автомобиля для руководителя во время нахождения в командировке (Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 23.01.2006 № Ф04-9850/2005(19018-А27-15)).
4. Суммы на проезд в такси к месту командировки и обратно, в том числе в аэропорт, на вокзал, а также непосредственно в месте командировки (Письма Минфина России от 14.06.2013 № 03-03-06/1/22223, от 27.06.2012 № 03-11-04/2/80, от 11.07.2012 № 03-03-07/33, от 08.11.2011 № 03-03-06/1/720). В расходах затраты на такси учитываются при условии, что они экономически оправданы (например, ранний приезд/отъезд и т.д.). Подтверждение расходов на такси: чек ККТ или квитанция в форме бланка строгой отчетности с реквизитами, предусмотренными в Постановлении Правительства РФ от 14.02.2009 № 112 «Об утверждении Правил перевозок пассажиров и багажа автомобильным транспортом и городским наземным электрическим транспортом».
5. Оплата проезда во время нахождения в командировке проезда на городском транспорте в черте населенного пункта, но при этом Положение о командировке организации не предусматривает возмещения данных расходов. Однако, по мнению контролирующих органов, такие затраты можно учесть в составе командировочных расходов. Для этого в коллективном договоре или другом локальном нормативном акте организации нужно предусмотреть обязанность работодателя возмещать расходы работника на проезд в городском транспорте, если они обусловлены целью командировки (Письма Минфина России от 21.07.2011 № 03-03-06/4/80, ФНС России от 12.07.2011 № ЕД-4-3/11246).
6. Cервисный (комиссионный) сбор организации-посредника, расходы на оформление и выдачу виз, паспортов, ваучеров, приглашений и иных аналогичных документов (Письмо УФНС России по г. Москве от 01.07.2010 № 16-15/069225@).

Какие затраты рискованно относить на расходы по налогу на прибыль 

Первое. Оплата полисов ДМС от несчастных случаев при приобретении авиа — и железнодорожных билетов, которые являются приложением к данным билетам командированным работникам.

Расходы на добровольное страхование от несчастных случаев на воздушном и железнодорожном транспорте командированных работников также могут быть учтены в качестве командировочных расходов, если коллективным договором или локальным нормативным актом предусмотрено возмещение указанных расходов.

Способ оформления уплаты страховых взносов (на основании отдельного страхового полиса, являющегося приложением к билету, включением сумм взносов в стоимость проездного документа) принципиального значения не имеет.

Вместе с тем налоговые органы могут не согласиться с таким способом учета расходов на добровольное страхование от несчастных случаев на воздушном и железнодорожном транспорте при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль.

Второе. Расходы, понесенные работником в связи с проездом на личном автомобиле к месту командировки и обратно (которые включают в себя расходы на ГСМ) и компенсируемые ему, для целей налога на прибыль могут быть учтены только в пределах норм, установленных Постановлением Правительства РФ от 08.02.

05.2010 № ШС-37-3/2199).

Третье. Суточные, выплачиваемые работнику, направленному в длительную командировку (более полугода).

Мнение 1: в случае если большую часть рабочего времени и большую часть трудовых обязанностей, предусмотренных трудовым договором, работники выполняют в иностранном государстве, фактическое место работы работников будет находиться в иностранном государстве и такие работники не могут считаться находящимися в командировке (Письма Минфина РФ от 28.04.2010 № 03-03-06/1/304, УФНС России по г. Москве от 30.09.2010 № 16-15/102339@).

Мнение 2: срок нахождения в командировке определяется работодателем с учетом объема, сложности и других особенностей служебного поручения (Положение об особенностях направления работников в служебные командировки, утвержденное Постановлением Правительства РФ от 13.10.

2008 № 749) и максимальным пределом не ограничен. Следовательно, независимо от длительности нахождения в командировке, работодатель вправе учесть в расходах по налогу на прибыль в части выплат суточных всю сумму, установленную в локальном акте организации (Постановление Арбитражного суда Московского округа от 23.09.

2015 № Ф05-12177/2015  № А40-167292/2014).

Четвертое. Затраты на проживание командированного сотрудника в месте командирования в арендованной квартире, но расходы документально не подтверждены. Однако, имеется судебная практика, которая в качестве альтернативы разрешает учесть в расходах сумму 700 руб.

(по России) или 2 500 руб. (по зарубежным командировкам) (Постановления Пятого арбитражного апелляционного суда от 11.12.2009 № 05АП-5540/2009 по делу № А59-2701/2009; ФАС Северо-Западного округа от 09.02.2007 по делу № А26-5126/2006-28, Четырнадцатого арбитражного апелляционного суда от 02.06.

2008 по делу № А05-4612/2007).

Пятое. Расходы по оплате стоимости билетов к месту командирования и обратно, если даты поездки не совпадают со сроком командировки. Имеются положительные для налогоплательщика разъяснения контролирующих органов и судебная практика (Письма Минфина России от 11.08.

2014 № 03-03-10/39800, от 30.07.2014 № 03-04-06/37503; Постановление ФАС Уральского округа от 19.06.2007 № Ф09-3838/07-С2), однако налоговые органы вправе высказать претензию и запросить пояснения. В данной ситуации многое будет зависеть от причины и количества дней несоответствия.

Шестое. Организация для выполнения работ привлекла сотрудника контрагента, возместила ему затраты по проезду и иные командировочные затраты. Согласно разъяснению Минфина России (Письмо от 24.09.

2015 № 03-03-06/1/54684) возмещение командировочных затрат физлицам, не являющимся работниками компании, не учитываются в расходах по налогу на прибыль в силу того, что поездка стороннего специалиста командировкой не считается. 

Зарегистрируйтесь на курс «Налог на прибыль для бухгалтеров». Вы научитесь вести учет доходов без ошибок, отражать расходы и определять налоговую базу по налогу на прибыль. А также рассчитывать и уплачивать авансовые платежи и налог, сдавать отчетность, создавать идеальную учётную политику.

Оплачивается ли выбор места в самолете при командировке

• Входит ли оплата багажа в командировочные расходы
• Служебная командировка: учет расходов на проезд
• Как отчитаться за командировочные расходы на билеты
• Неоднозначные командировочные расходы и их учет
• Командировочные расходы на услуги повышенной комфортности
• Служебные командировки: расходы на проезд
• Инструкция по оформлению командировок и учету командировочных расходов
• Едем в командировку и учитываем «нестандартные» расходы (Варева М.)
• Хочу все знать: расходы на командировку
• Оплачивается Ли Проезд до Аэропорта при Командировке

Входит ли оплата багажа в командировочные расходы

Данные дополнительные расходы произведены командированным работником с разрешения работодателя.

По какой статье (подстатье) КОСГУ следует осуществлять расходы бюджетного учреждения за провоз сверхнормативного багажа? Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:Возмещение произведенных командированным работником с разрешения работодателя расходов на провоз сверхнормативного багажа в рассматриваемой ситуации следует осуществлять по подстатье 212 «Прочие выплаты» КОСГУ. Для целей страховых взносов и НДФЛ это дополнительные расходы в командировке, которые связаны с трудовыми обязанностями. А такие выплаты не облагаются взносами и НДФЛ.

На практике

Можно ли учесть расходы командированного работника на упаковку багажа, выбор места в самолете и аналогичные?

выбор места в самолете можно учесть, по Ссылки на документы доступны только пользователям КонсультантПлюс — клиентам компании «ЭЛКОД».

Отправить

Служебная командировка: учет расходов на проезд

Этим документом, в частности, установлено следующее: – в командировки направляются работники, состоящие в трудовых отношениях с работодателем; – поездка сотрудника, направляемого по распоряжению руководителя или уполномоченного им лица в обособленное подразделение командирующего учреждения (представительство, филиал), находящееся вне места постоянной работы, также считается командировкой; – местом постоянной работы является место расположения учреждения (его обособленного структурного подразделения), работа в котором обусловлена трудовым договором.

Сотруднику, направляемому в служебную командировку, выдаются: – служебное задание, утверждаемое руководителем учреждения, которым определяется цель его командировки (п. 6 Положения № 749); – оформляемое в единственном экземпляре и подписанное руководителем учреждения командировочное удостоверение, которым подтверждается срок пребывания сотрудника

Как отчитаться за командировочные расходы на билеты

Если билет оплачивали не вы, то выход тоже есть: согласно письму Минфина РФ, затраты на приобретение билетов, оплаченных лицом, не являющимся работником организации (родственником), можно учесть, если подтверждено, что они были приобретены по поручению и за счет работника.

В командировочных расходах учитывается полная стоимость проездных билетов, включая стоимость проезда, сервисные сборы, плату за пользование услугами во время перелета и т.п.

В этом случае стоит распечатать и показать в бухгалтерии письмо Минфина РФ.

Неоднозначные командировочные расходы и их учет

И из нее тоже придется удержать налог. К тому же с суммы такой компенсации надо будет начислить взносы.

Ведь это будет уже не часть суточных. Также ее нельзя будет учесть в расходах.

Поэтому если хочется, чтобы работники получали ровно по 1200 руб. за сутки командировки, то имеет смысл установить размер суточных, который будет включать в себя НДФЛ, — 1275 руб. ((1200 руб. – 700 руб.) / (100% – 13%) + 700 руб.).

Как известно, суточные в пределах 700 руб.

НДФЛ не облагаются. В результате и работник получит от организации, сколько надо (1275 руб. – (1275 руб. – 700 руб.) х 13% = 1200 руб.), и взносы платить не понадобится (далее — Закон № 212-ФЗ); .

Все четыре места оформили на его имя.

Теперь налоговики настаивают, чтобы мы исключили из базы по налогу на прибыль расходы на три места.

Правы ли они?

Командировочные расходы на услуги повышенной комфортности

Если в коллективном договоре или ином локальном нормативном акте будет закреплено, что организация компенсирует командированным сотрудникам стоимость услуг VIP-залов аэропортов, стоимость услуг такси, а также установлен размер этой компенсации, то расходы могут учитываться при исчислении налога на прибыль в случае соблюдения всех прочих условий (документального подтверждения, экономической обоснованности). Минфин РФ придерживается аналогичной точки зрения (Письмо Минфина РФ от 07.06.07 №03-03-06/1/365).

Встречаются ситуации, при которых компании заключают договоры на оказание услуг по организации зарубежных командировок, например, поручают сторонней организации осуществить выбор и бронирование мест в гостинице, авиабилетов и т. п. Расходы на выплату вознаграждений по таким договорам, по мнению финансового ведомства, к командировочным не относятся.

Оплачивается Ли Проезд до Аэропорта при Командировке

Работник организации, расположенной в Москве, направлен в командировку в Петрозаводск. Согласно распоряжению работодателя проезд к месту командировки (и обратно) осуществляется авиатранспортом через аэропорт «Внуково». Вправе ли работодатель оплатить проезд работника от места работы до аэропорта и обратно и не облагать названные суммы НДФЛ?

По общему правилу, установленному ст. 166 ТК РФ, служебная командировка — поездка работника по распоряжению работодателя на определенный срок для выполнения служебного поручения вне места постоянной работы.

В силу ст. 57 ТК РФ обязательными для включения в трудовой договор являются, помимо прочего, условия о месте работы, а в случае, когда работник принимается для работы в филиале, представительстве или ином обособленном структурном подразделении организации, расположенном в другой местности, — о месте работы с указанием обособленного структурного подразделения и его местонахождения.

При этом следует обратить внимание на п. 16 Постановления Пленума ВС РФ от 17.03.2004 N 2 «О применении судами Российской Федерации ТК РФ», согласно которому под другой местностью понимается местность за пределами административно-территориальных границ соответствующего населенного пункта.

Исходя из ст. 168 ТК РФ в случае направления в служебную командировку работодатель обязан возмещать работнику, в частности, расходы по проезду.

Пунктом 12 Положения об особенностях направления работников в служебные командировки*(1) (далее — Положение N 749) определено, что расходы по проезду к месту командировки на территории РФ и обратно к месту постоянной работы включают расходы по проезду транспортом общего пользования соответственно к аэропорту и от аэропорта, если он находится за чертой населенного пункта, при наличии документов (билетов), подтверждающих эти расходы.

Согласно ст. 4 Закона г. Москвы от 05.07.1995 N 13-47 «О территориальном делении города Москвы» в состав территории Москвы входит аэропорт «Внуково», расположенный по адресу: 119027, Москва, ул. 1-я Рейсовая, 5а.

Таким образом, изначально на работодателя не возложена обязанность по оплате проезда работника от места работы до аэропорта «Внуково», поскольку и место работы, и аэропорт находятся в пределах территориальных границ Москвы.

Однако ст. 168 ТК РФ установлено, что, помимо прочего, работодатель обязан возместить работнику иные расходы, произведенные работником с разрешения или ведома работодателя (п. 11 Положения N 749).

Порядок и размеры возмещения расходов, связанных со служебными командировками, устанавливаются коллективным договором или локальным нормативным актом.

Таким образом, работодатель должен возместить расходы по проезду от места работы до аэропорта, когда они территориально расположены в пределах одного населенного пункта, только если данная обязанность предусмотрена правилами коллективного договора (локального нормативного акта организации).

Что касается обложения НДФЛ соответствующих сумм, то в абз. 12 п. 3 ст.

217 НК РФ указано, что при оплате работодателем налогоплательщику расходов на командировки как внутри страны, так и за ее пределы в доход, подлежащий налогообложению, не включаются фактически произведенные и документально подтвержденные целевые расходы на проезд до места назначения и обратно, расходы на проезд в аэропорт или на вокзал в местах отправления, назначения.

С учетом изложенного вне зависимости от того, по какому основанию произведена соответствующая выплата (на основании коллективного договора, локального акта или по распоряжению руководства организации), и от места расположения аэропорта сумма оплаты проезда в аэропорт не облагается НДФЛ (при наличии документального подтверждения расходов).

Если вы являетесь пользователем интернет-версии системы ГАРАНТ, вы можете открыть этот документ прямо сейчас или запросить по Горячей линии в системе.

На страницах журналов вы всегда найдете комментарии и рекомендации экспертов, ответы на актуальные вопросы, возникающие в процессе вашей работы.

Авторы — это аудиторы-практики, налоговые консультанты и работники налоговых служб, они всегда подскажут вам, как правильно строить взаимоотношения с налоговой инспекцией, оптимизировать налоги законным путем, помогут разобраться в новом нормативном акте, применить его на практике и избежать ошибок в работе.

Как возместить сотруднику командировочные расходы на проезд общественным транспортом (самолетом, поездом и т

• расходы на проезд до места командировки и обратно;
• расходы по проезду из одного населенного пункта в другой (если сотрудник командирован в несколько организаций, расположенных в разных населенных пунктах).
• стоимость проездного билета на транспорт общего пользования (самолет, поезд и т. д.);
• стоимость услуг по оформлению проездных билетов;
• расходы на оплату постельных принадлежностей в поездах;
• стоимость проезда до места (вокзал, пристань, аэропорт) отправления в командировку (от места возвращения из командировки), если оно расположено вне населенного пункта, где сотрудник работает.
• на оформление загранпаспорта (визы, других выездных документов);
• на оформление обязательной медицинской страховки;
• по уплате обязательных консульских и аэродромных сборов;
• по уплате сборов на право въезда или транзита автомобиля;
• по уплате иных обязательных платежей и сборов.

Если до места командировки можно добраться разными видами транспорта, руководство организации вправе по своему выбору оплатить сотруднику один из них. Например, чтобы командировка обошлась дешевле, заложить в сумму аванса стоимость проезда на поезде, а не на самолете.

Обязанности оплатить проезд в командировку на определенном виде транспорта в законодательстве не предусмотрено (ст.

168 ТК РФ, Положение, утвержденное постановлением Правительства РФ от 13 октября 2008 г. Оплачивается Ли Проезд до Аэропорта при Командировке, аэропорт? № 749).

Если по возвращении из командировки сотрудник не представит документы, подтверждающие его расходы на проезд, руководитель организации может принять одно из двух решений.

Данный вывод следует из статьи 168 Трудового кодекса РФ и Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 13 октября 2008 г. № 749.

Основанием для оплаты является заявление командированного сотрудника, составленное в произвольной форме. В заявлении следует указать.

• дату и время выезда в командировку;
• вид транспортного средства;
• стоимость билета (на основании справки, подтверждающей факт покупки билетов и их стоимость);
• причину утраты документов и т. п.

На заявлении руководитель организации должен указать сумму компенсации (или сделать отметку об отказе в возмещении расходов). После этого сотрудник прилагает заявление к авансовому отчету и передает его в бухгалтерию.

Совет: чтобы избежать разногласий, не стоит полностью отказывать в возмещении расходов сотрудникам, которые потеряли подтверждающие документы.

Дело в том, что существуют правила возмещения неподтвержденных расходов для организаций госсектора. Например, федеральные учреждения в этом случае возмещают сотруднику расходы в размере минимальной стоимости проезда.

• железнодорожным транспортом – в плацкартном вагоне пассажирского поезда;
• водным транспортом – в каюте X группы морского судна регулярных транспортных линий и линий с комплексным обслуживанием пассажиров, в каюте III категории речного судна всех линий сообщения;
• автомобильным транспортом – в автобусе общего типа.

Локальные нормативные акты организации не могут ставить ее сотрудников в худшее положение, чем это установлено законодательством. Даже если конкретные правила на сотрудников коммерческой организации не распространяются, как в данной ситуации. Поэтому локальный акт, в котором возмещение командировочных затрат, не подтвержденных документами, запрещено, суд может признать недействующим (ст.

8 ТК РФ).

Ситуация: какие документы, подтверждающие расходы на проезд, должен предъявить сотрудник по окончании командировки, если он приобрел билеты на поезд или самолет в электронной форме?

В бухучете понесенные расходы подтверждают первичные документы, оформленные в соответствии с требованиями части 2 статьи 9 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ.

Налоговый кодекс РФ не содержит списка обязательных документов, которыми можно подтвердить расходы на проезд к месту командировки и обратно. Факт осуществления расходов может подтвердить любой документ, который.

• оформлен в соответствии с требованиями законодательства России или обычаями делового оборота государства, где они были произведены;
• косвенно подтверждает произведенные расходы.
• чек контрольно-кассовой техники;
• слипы, чеки электронных терминалов при проведении операций с использованием банковской карты, держателем которой является командированный сотрудник;
• подтверждение банком проведенной операции по оплате электронного билета;
• другой документ, подтверждающий оплату поездки, оформленный на утвержденном бланке строгой отчетности.

Факт поездки подтверждает распечатка электронного билета на бумажном носителе с одновременным представлением посадочного талона.

Расходы на билеты в командировке

Под рабочей командировкой понимают поездку сотрудника организации на установленный срок по распоряжению руководителя. По завершении поездки оформляется отчет по расходам в командировке, подтвержденный платежными документами.

Целью поездки является выполнение служебного задания вне территориального расположения постоянной работы. При этом для организации важно не только достижение этой цели, но и грамотное оформление командировки, ответственным за которое является бухгалтер или руководитель, выполняющий его функции.

КОМАНДИРОВКА ОНЛАЙН

Общие положения о командировках

Согласно актуальному законодательству РФ, регламентирующему служебные поездки на предприятии, установлено:

• Командированным может быть только сотрудник, который числится в организации.
• Поездки в подразделения и филиалы компании, расположенные в другом городе, равно как и поездки к контрагентам и на производственные объекты, также являются командировками.
• Если работа сотрудника связана с постоянными разъездами (водители, машинисты, рабочие по обслуживанию), их очередная поездка командировкой не считается.
• Выезды по личным делам и другие поездки, которые не сопровождаются оформлением соответствующего Приказа, не являются служебными.

Предоставив документы о затратах в поездке, работник получает право на их компенсацию. Если командировка пришлась на выходные или праздники, выполнение в эти дни служебных заданий подлежит двойной оплате.

Расходы на билеты в командировке также должны компенсироваться в полной сумме.

Лимиты возмещаемых затрат на проезд

Возмещаемые расходы на проезд компенсируются согласно принятым лимитам в конкретной компании, подтвержденным в ее локальных актах. В коммерческих структурах эти суммы не ограничены. Однако Правительство установило лимит вышеуказанных расходов для сотрудников бюджетных компаний.

Согласно Постановлению, регламентирующему порядок компенсации для работников бюджетных предприятий, проездные расходы возмещаются в форме фактических затрат, которые подтверждены платежной документацией, но не превышающих стоимости проезда:

• Для ж/д транспорта: в вагоне купе.
• Для водного транспорта: в каюте категории 5 для морского, каюте группы 2 для речного, каюте категории 1 для паромов.
• Для воздушного транспорта: в салоне эконом-класса.
• Для автомобильного транспорта: на любом общественном транспорте, кроме такси.

Если сотрудник бюджетной фирмы не предоставил документы, свидетельствующие о расходах на проезд, затраты компенсируются в минимальном размере:

• Для ж/д транспорта: по цене билета в плацкартный вагон не скоростного поезда.
• Для водного транспорта: по цене проезда в каюте группы 10 для морского, каюте группы 3 – для речного.
• Для автомобильного транспорта: по средней стоимости поездки до пункта назначения на автобусе.

Ситуация с сотрудниками госучреждений иная.

Проездные билеты в командировку и обратно вне зависимости от вида транспорта и категории купе, каюты, класса мест в самолете оплачиваются согласно фактическим затратам.

Компенсация производится при условии подтверждения затрат на проезд документами. Если сотрудник не предоставил подтверждающую документацию, руководитель имеет право не компенсировать проездные расходы.

Документы для подтверждения затрат

Если раньше билеты на транспорт можно было получить исключительно в кассах компании-перевозчика, то теперь их можно заказать в электронном виде. Возникает вопрос: можно ли подтвердить транспортные затраты на командировку электронными билетами?

Начнем с определений. Электронный билет – это документ в цифровом формате, служащий своего рода договором перевозки между пассажиром и транспортной компанией (или индивидуальным предпринимателем). Форма электронного билета должна соответствовать правилам транспортных уставов и иных законодательных актов, регламентирующих правила предоставления транспортных услуг.

Когда пользователь покупает ж/д или авиабилет через интернет, автоматически формируется выписка, которая передается ему в электронном виде (по электронной почте или через личный кабинет сайта).

Эти документы отражают все данные о маршруте, условиях (тип или класс места), времени отправления и прибытия, тарифе и цене билета, то есть всю информацию, которая содержится в бумажных билетах.

Единственная разница: цифровой формат, хотя и электронный билет можно распечатать на принтере.

Эти документы относятся к бланкам строгой отчетности. Для того, чтобы отчитаться по расходам на дорогу, необходимо:

1. При перелете – предъявить распечатанный электронный билет и посадочный талон. В первом документе должна быть указана цена услуги, второй является подтверждением факта перелета согласно указанных на нем дате и маршруту.
2. При поездке на ж/д транспорте – только контрольный купон (или электронный билет в распечатанном виде).

Электронный билет и отчет по выданным авансам

Не будем подробно разбирать правила заполнения отчета по командировкам: уделим внимание только отражению в нем электронных билетов. Здесь могут возникнуть две ситуации.

Первая. Компания сама заказывает билет и выдает его командированному сотруднику. В этом случае документ будет отражаться в качестве авансового средства в блоке по выданным авансам. Он будет содержать и стоимость билета с НДС, и другие расходы при их наличии.

Вторая. Сотрудник заказывал билет сам. В этом случае он обязан предоставить его в распечатанном виде в бухгалтерию. Информация о нем должна быть отражена на странице 2 отчета. Там необходимо заполнить графы с датой и номером документа, направление расходов (например, «билет на поезд в командировку в Москву») и указать его стоимость.

Потеря билета

Преимущество электронной документации в том, что при потере распечатанного билета его всегда можно распечатать еще раз. Но если речь идет о воздушном транспорте, при использовании которого в бухгалтерию необходимо передать еще и посадочный талон, дело обстоит сложнее.

Полный комплект отчетных документов необходим бухгалтеру для того, чтобы учесть командировочные расходы при налогообложении. При потере талона на посадку необходимо обратиться к компании-перевозчику с просьбой предоставить справку, содержащую те же данные, что и в утерянном документе.

Если авиакомпания не выдает справок, подтвердить факт перелета по служебным делам могут: приказ руководителя о командировке, квитанции о проживании в отелях или гостиницах и распечатанная маршрут-квитанция.

Однако, во избежание споров при налоговой проверке, лучше настоять на справке от перевозчика или не учитывать затраты на проезд в расходах.

Окончательное решение принимает руководитель организации, за которым остается право лишить сотрудника компенсации расходов при отсутствии подтверждающих документов.

Другое дело, если Вы отчитываетесь по служебной поездке с помощью бизнес-приложения Hamilton Авансовый отчет.

Мало того, что вся информация о Вас уже заполнена по умолчанию, а Вам остается лишь внести в специально отведенные строки данные по поездке, Вы также можете сразу сфотографировать все подтверждающие документы и прикрепить их отчёту онлайн.

Таким образом, у бухгалтера будет полная информация по Вашей командировке, и он незамедлительно сможет приступить к её обработке и возмещению расходов.

ПОСМОТРЕТЬ ПРИЛОЖЕНИЕ