Восстановление списанной дебиторской задолженности в связи с оплатой

Восстановление дебиторской задолженности списанной ранее проводки

Восстановление дебиторской задолженности прошлых лет проводится по специальному алгоритму с применением балансовых и забалансовых счетов. Когда требуется такое восстановление и какие проводки применяются — узнайте из нашего материала.

Когда требуется возврат списанной дебиторской задолженности на балансовые счета

Ситуация, когда дебиторскую задолженность необходимо восстанавливать, случается не так часто. Рассмотрим примеры таких случаев.

Пример 1

Долг ООО «Торгснаб» был списан в 2015 году как безнадежный. Однако в ноябре 2021 года контрагент признал всю сумму задолженности и подтвердил свою готовность ее погасить до конца года. Долг ООО «Торгснаб» числился на забалансовом счете 007, поскольку законодательно установленный 5-летний срок еще не истек.

Чтобы восстановить правомерно списанный долг, потребуется сделать несколько проводок и оформить один документ — об этом расскажем в следующем разделе.

Пример 2

В результате инвентаризации дебиторской задолженности, проведенной в ООО «Ритм» перед составлением годового баланса, была выявлена задолженность контрагента ПАО «Синий берег» с истекшим сроком исковой давности.

Поскольку под данную задолженность ранее был сформирован резерв, за счет него было произведено списание дебиторки с переносом ее суммы за баланс.

С процедурой списания дебиторской задолженности вас познакомят размещенные на нашем сайте материалы:

Через несколько месяцев налоговики при проверке выявили необоснованное списание указанной задолженности — выяснилось, что срок исковой давности прерывался, и этот факт не был учтен при определении крайней даты при списании долга.

Помимо того что ООО «Ритм» занизило свои налоговые обязательства, отразив без оснований в расходах сумму дебиторки, в учете потребуется произвести «восстановительные» корректировки (подробности об этом в следующем разделе).

Процедура восстановления дебиторской задолженности

Восстановить дебиторскую задолженность необходимо в обоих случаях (примеры 1 и 2), при этом необходимо оформить бухгалтерскую справку для описания ситуации и указания «восстановительных» проводок.

Набор проводок для примера 1 указан в таблице:

Дебет

Кредит

операции

В периоде подтверждения задолженности дебитором (ноябрь 2021 года)

Списанная дебиторская задолженность признана ООО «Торгснаб»

Восстановлен признанный долг

В периоде погашения задолженности (декабрь 2021 года)

Погашена дебиторская задолженность ООО «Торгснаб»

Алгоритм действий для примера 2:

отразить сумму неправомерно списанной дебиторской задолженности в учете, одновременно признав в бухучете прочий доход (в налоговом учете — внереализационный доход) в аналогичной сумме (Дт 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» Кт 91.1 «Прочие доходы»);
отразить на забалансовом счете факт восстановления дебиторки (Кт 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов»).

Схемы «восстановительных» проводок для примеров 1 и 2 идентичны, несмотря на разные причины для восстановления списанной задолженности на балансовых счетах — обоснованное списание (пример 1) и ошибочное (пример 2).

С порядком признания внереализационных доходов для целей налогового учета вас познакомит материал «Как учитывать внереализационные доходы при расчете налога на прибыль?».

Итоги

Восстановить ранее списанную дебиторскую задолженность может потребоваться в случаях ее неправомерного списания или иных учетных ошибках. Сопровождается этот процесс признанием прочего дохода в бухучете и внереализационного дохода в налоговом учете.

С каждым годом запросы к достоверности и правильности к финансовой отчетности становятся все выше. Стали иными запросы к отображению расходов будущих периодов, резервы и оценочные запросы. Тщательному рассмотрению подлежат абсолютно все важные данные отчетности. Прежде всего это дебиторская (ДЗ) и кредиторская задолженности (КЗ).

Необходимо следить за кредиторской задолженностью предприятия, отслеживать сроки обязательств, постоянно работать с дебиторкой, списывать просроченные суммы в бухгалтерской отчетности, а так же учитывать долги в структуре доходов и расходов в налоговом учете.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — обращайтесь в форму онлайн-консультанта слева или звоните по телефону

+7 (499) 450-39-61
Это быстро и бесплатно !

Погашение ДЗ и КЗ в бухучете

Дебиторская задолженность — одна из долей оборотных средств предприятия. Эти суммы представляют собой количество обязательств, положенных компании.

Погашение дебиторской задолженности – выплата сумм обязательств, которые положены организации от физических и юридических лиц по результатам хозяйственных взаимодействий.

Следует понимать разницу между списанием и погашением дебиторской задолженности. Списание дебиторского долга — это отнесение на финансовый результат, либо на иной показатель, задолженности, которая не подлежит погашению.

Проводка погашения дебиторской задолженности будет выглядеть следующим образом:

Дт 51 (52) Кт 62 — погашение ДЗ покупателями за приобретенную продукцию.

Кредиторская задолженность – обязательство предприятия перед другими организациями — кредиторами.
Чаще всего КЗ — это долг перед поставщиками, работниками организации (по заработной плате), бюджетом, внебюджетными фондами, по кредитам и т.д.

Погашается данный долг в случае:

выполнения долгового обязательства;
списания, как невостребованной.

Списание КЗ может выполняться в случае:

если прошел срок исковой давности;
невозможно выполнить обязательство (реорганизация предприятия или невозможность взыскать долг).

Погашение кредиторской задолженности влечет за собой ее уменьшение. Существуют следующие способы погашения КЗ:

взаимовыгодное изменение структуры долга;
привлечение механизма взаимозачета;
отступные — одна из последних мер, в этом случае в качестве погашения принимается имущество.

В проводке счета учета КЗ дебетуются, кредитуются соответственно счета денежные:

Дт 60, 62, 70, 68 и т.д.;
Кт 50, 51, 52 и прочие.

Как восстановить списанную дебиторскую задолженность?

Дебиторка подлежит восстановлению в случае ошибочного списания, либо в случае постановки на забалансовый учет, а также после признания дебитором.

В таких случаях ДЗ необходимо восстановить, составить бухгалтерскую справку с прописанными ситуациями и проводками восстановления списанной дебиторской задолженности:

Дебет	Кредит	Описание операции
—	Кт 007	Признана списанная ранее задолженность
Дт 62 (60, 76)	Кт 91/1	Восстановлен признанный долг
Дт 50 (51)	Кт 62 (70, 76)	Погашена признанная задолженность

Таким образом, восстановить списанную ранее ДЗ будет необходимо, если она была ошибочно списана, либо для исправления ошибок в учете.

Восстановление списанного долга кредитора

Даже когда срок исковой давности по кредиторке вышел, это не значит, что предприятие более не сможет исполнить договоренность с клиентом. ГК РФ позволяет исполнить обязательства и по окончанию срока давности.

Бухгалтеры признают списание в доходы кредиторки с окончившимся сроком давности ошибочным, если имеется согласие закрыть обязательство. Но в то время, когда истек срок давности, по нормам НК требуется признать КЗ внереализационными доходами.

Сотрудники налоговой могут посчитать восстановление КЗ некорректным, поскольку это восстановление аналогично бесплатной передаче. Однако, это можно оспорить. Поскольку восстановление кредиторской задолженности после списания можно использовать в виде иных обоснованных расходов, например, внереализационных.

Как же быть в этой ситуации с НДС? С суммы, которая поступила ранее, предприятие оплатило в бюджет налог. И стоимость вместе с НДС включена в доходы. Потому при восстановлении КЗ в расходы лучше включить ту же сумму.

По окончании срока исковой давности КЗ ликвидируется проводкой: Дт 62 Кт 91/1.

В ситуации принятия договоренности контрагента о возобновлении сотрудничества, важно это подтвердить документально.

При утверждении соглашения предприятие признает свою задолженность перед контрагентом, он получает право истребовать долг в любое время. Поэтому принятие будет причиной снижения экономической выгоды.

Восстановление списанной кредиторской задолженности отображается следующими проводками:

Дебет	Кредит	Описание операции
Дт 91/2	Кт 62	Отражение расходов
Дт 76	Кт 91/1	Восстановление НДС
Дт 68	Кт 99	Отражение налогового актива

Таким образом, отрицательных результатов для продавца восстановление кредиторской задолженности не повлечет. Однако отсутствие официальных писем может повлечь сомнения во время инспекторской проверки.

Важно! Клиенту не разрешается совершить восстановление дебиторской задолженности, срок которой вышел, односторонним образом. Поэтому в случае двусторонней договоренности, лучшим выходом будет оформить соглашение.

Заключение

Восстановление дебиторки и кредиторки происходит в случае, когда одна из сторон признает задолженность с истекшим сроком давности, либо когда были допущены ошибки в учете. Сама процедура не столь сложна, однако очень важно оформить эту процедуру документально.

Читать еще: График работы секатор марина леонардовна федорова москва

Чтобы не пришлось выполнять эту процедуру, необходимо подходить к учету дебиторки и кредиторки с особой тщательностью, регулярно проводить работу с ними, во избежание окончания срока давности, проводить работу с контрагентами, производить сверку с подрядчиками, а так же обязать подразделения, сотрудничающие с контрагентами проводить профилактику просроченных долгов.

Не нашли ответа на свой вопрос?
Узнайте, как решить именно Вашу проблему — позвоните прямо сейчас:

Как восстановить ошибочно списанную дебиторскую задолженность

Восстановление списанной дебиторской задолженности в связи с оплатой

Если организация ошибочно списала дебиторскую задолженность в бухгалтерском учете, то нужно внести исправления в бухгалтерский учет.

В налоговом учете при выявлении ошибочно списанной дебиторской задолженности необходимо подать уточненную декларацию по налогу на прибыль за период, в котором списана задолженность, или восстановить резерв по сомнительным долгам, если задолженность была списана за счет резерва.

Если организация ошибочно списала дебиторскую задолженность, ее восстанавливают путем внесения исправлений в бухгалтерский учет (п. 4 ПБУ 22/2010 «Исправление ошибок в бухгалтерском учете и отчетности»).

Порядок внесения исправлений в бухгалтерский учет зависит от того, в каком периоде была обнаружена ошибка и является ли она для организации существенной.

Поэтому при выявлении ошибочного списания дебиторской задолженности можно придерживаться следующей последовательности действий.

1. Определите отчетный год, в котором ошибочно списана дебиторская задолженность, и проверьте, на какой стадии находится бухгалтерская отчетность за этот год.

Важно понять:

закончился ли год, в котором задолженность была списана;
если год закончился, то отчетность за этот год:

— подписана или не подписана руководителем;

— утверждена или не утверждена общим собранием.

2. Если ошибка допущена в текущем или прошлом отчетном году, но отчетность за этот год руководитель еще не подписал, то исправляйте ошибку сторнировочными записями по тем же счетам бухгалтерского учета, по которым отразили списание задолженности. Существенная ошибка или нет, в этом случае значения не имеет (п. п. 5, 6 ПБУ 22/2010).

Если исправляете ошибку текущего года, то сделайте записи в том месяце, в котором нашли ошибку.

Если исправляете ошибку прошлого года, то сделайте записи декабрем прошлого года.

Сторнировочные записи по исправлению ошибочного списания дебиторской задолженности

операций	Дебет	Кредит	Первичный документ
СТОРНОНа сумму дебиторской задолженности, ошибочно списанной за счет резерва по сомнительным долгам 1	63	62(60,76и др.)	Бухгалтерская справка
СТОРНОНа сумму дебиторской задолженности, ошибочно списанной на прочие расходы 1	91-2	62(60,76и др.)	Бухгалтерская справка
Если при списании задолженности восстановили к уплате в бюджет НДС, ранее принятый к вычету с аванса
СТОРНОВосстановлен НДС, принятый к вычету с суммы перечисленного аванса 2	60-НДС(76-НДС)	68	Счет-фактура
Если отразили списанную дебиторскую задолженность на счете 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов»
СТОРНОНа сумму ошибочно списанной дебиторской задолженности, учтенной на забалансовом счете	007	Бухгалтерская справка

1 Если списание задолженности произошло на основании приказа руководителя (например, при инвентаризации неверно рассчитали срок исковой давности и издали приказ на списание без реальных на то оснований), то рекомендуем для исправления ошибки также оформить новый приказ, отменяющий ранее изданный.

2 Вы вправе подать уточненную декларацию за период, в котором ошибочно списали дебиторскую задолженность (п. 1 ст. 81 НК РФ). Это позволит вам вернуть или зачесть переплату по НДС, возникшую в результате списания задолженности.

3. Если отчетный год, в котором ошибка допущена, уже закончился, а отчетность уже подписана руководителем, то определите, является ли ошибка существенной для вашей организации.

4. Если ошибка несущественная, то сделайте в месяце выявления ошибки обратные проводки по тем же счетам бухгалтерского учета, по которым отразили списание задолженности (п. 14 ПБУ 22/2010).

Обратные записи по исправлению ошибочного списания дебиторской задолженности

операций	Дебет	Кредит	Первичный документ
Восстановлена дебиторская задолженность, ошибочно списанная за счет резерва по сомнительным долгам 1	62(60,76и др.)	63	Бухгалтерская справка
Восстановлена дебиторская задолженность, ошибочно списанная на прочие расходы 1	62(60,76и др.)	91-1	Бухгалтерская справка
Если при списании задолженности восстановили к уплате в бюджет НДС, ранее принятый к вычету с аванса
Восстановлен НДС, принятый к вычету с суммы перечисленного аванса 2	68	60-НДС(76-НДС)	Счет-фактура
Если отразили списанную дебиторскую задолженность на счете 007
Восстановленная на балансе дебиторская задолженность списана с забалансового учета	007	Бухгалтерская справка

5. Если ошибка существенная, но отчетность еще не утверждена общим собранием, то сделайте сторнировочные записи за декабрь прошлого года по тем же счетам, на которых отразили списание задолженности (п. п. 7, 8 ПБУ 22/2010).

6. Если ошибка существенная, но отчетность уже утверждена общим собранием, то в текущем отчетном периоде сделайте корректировочные записи: по балансовым счетам — с использованием счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» (пп. 1 п. 9 ПБУ 22/2010), по забалансовому счету — обратной записью.

После внесения исправлений в бухучет, как правило, нужно провести ретроспективный пересчет сравнительных показателей бухгалтерской отчетности за все отчетные периоды, отраженные в бухгалтерской отчетности (пп. 2 п. 9 ПБУ 22/2010).

Корректировочные записи по исправлению ошибочного списания дебиторской задолженности

операций	Дебет	Кредит	Первичный документ
Восстановлена ошибочно списанная дебиторская задолженность 1	62(60,76и др.)	84	Бухгалтерская справка
Если задолженность списана за счет резерва по сомнительным долгам
Восстановлен резерв по сомнительным долгам 1	84	63	Бухгалтерская справка
Если при списании задолженности восстановили к уплате в бюджет НДС, ранее принятый к вычету с аванса
Восстановлен НДС, принятый к вычету с суммы перечисленного аванса 2	84	60-НДС(76-НДС)	Счет-фактура
Сумма обязательств перед бюджетом уменьшена на сумму НДС, ошибочно восстановленного к уплате в бюджет 2	68	84	Счет-фактура
Если отразили списанную дебиторскую задолженность на счете 007
Восстановленная на балансе дебиторская задолженность списана с забалансового учета	007	Бухгалтерская справка

В случае применения упрощенных способов ведения бухгалтерского учета существенные ошибки предшествующего отчетного года, выявленные после утверждения бухгалтерской отчетности за этот год, можно исправлять так же, как несущественные ошибки (п. 9 ПБУ 22/2010). Такое правило необходимо закрепить в учетной политике (п. 7 ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации»).

Как отразить в бухгалтерском учете получение оплаты в счет погашения дебиторской задолженности, которая ранее была списана

На дату погашения долга, который ранее был списан правомерно, отразите прочий доход в сумме полученной оплаты (п. п. 2, 7, 16 ПБУ 9/99 «Доходы организации»). Одновременно спишите эту сумму с забалансового счета 007.

операций	Дебет	Кредит	Первичный документ
Поступила оплата от должника в счет погашения ранее списанной дебиторской задолженности	51(50)	62(60,76и др.)	Выписка банка по расчетному счету (Приходный кассовый ордер
Отражен прочий доход в сумме полученной оплаты	62(60,76и др.)	91-1	Бухгалтерская справка
Списана дебиторская задолженность, учтенная за балансом	007	Бухгалтерская справка

Как восстановить ошибочно списанную дебиторскую задолженность в налоговом учете

Восстановление ошибочно списанной дебиторской задолженности в налоговом учете зависит от того, как она была списана: за счет созданного ранее резерва по сомнительным долгам или учтена в составе внереализационных расходов.

На сумму дебиторской задолженности, списанной во внереализационные расходы, скорректируйте базу по налогу на прибыль за период, когда была списана задолженность, и подайте в налоговый орган уточненную налоговую декларацию (п. 1 ст. 54, п. 1 ст. 81 НК РФ).

На сумму дебиторской задолженности, которая списана за счет резерва по сомнительным долгам, корректировать налоговую базу не надо, так как сумма резерва была признана во внереализационных расходах в периоде его создания (пп. 7 п. 1 ст. 265, п. 3 ст. 266 НК РФ). На сумму такой дебиторской задолженности в налоговом учете восстановите резерв по сомнительным долгам.

Как отразить в налоговом учете получение оплаты в счет погашения дебиторской задолженности, которая ранее была списана

Бухгалтерский и налоговый учет списания дебиторской задолженности по авансу | Аюдар Инфо

Восстановление списанной дебиторской задолженности в связи с оплатой

Линейкина С.М., эксперт журнала

Как отразить в бухгалтерском учете организации списание дебиторской задолженности, возникшей в связи с перечислением поставщику аванса, по которому отгрузка так и не была осуществлена, а НДС был поставлен к вычету? Нужно ли восстанавливать НДС? Как организовать налоговый учет, если организация является плательщиком налога на прибыль?

Про НДС

При организации учета в связи со списанием дебиторской задолженности, возникшей ввиду перечисления поставщику аванса, в первую очередь нужно определить, будет ли организация восстанавливать НДС, ранее принятый к вычету.

Чиновники считают, что НДС подлежит восстановлению.

Так, по мнению Минфина, при списании дебиторской задолженности, образовавшейся в результате предварительной оплаты (частичной оплаты) услуг, которые не были оказаны, НДС, принятый к вычету покупателем при перечислении указанной суммы оплаты (частичной оплаты), подлежит восстановлению (см. письма от 05.06.2021 № 03‑07‑11/38251, от 23.06.2021 № 03‑07‑11/36478, от 13.08.2015 № 03‑07‑11/46703, от 23.01.2015 № 03‑07‑11/69652).

В то же время, рассчитывая при необходимости на поддержку судей, организация вполне может принять решение не восстанавливать НДС. Ведь среди ситуаций, перечисленных в п. 3 ст.

170 НК РФ, где приведен исчерпывающий перечень случаев, при которых суммы НДС, обоснованно принятые налогоплательщиком к вычету, подлежат восстановлению, не числится такой случай, как списание дебиторской задолженности. На это, в частности, указано в постановлениях АС ЗСО от 12.03.

2021 № Ф04-6237/2021 по делу № А27-27184/2021, АС МО от 10.10.2021 № Ф05-14000/2021 по делу № А41-79981/2015, ФАС СЗО от 05.09.2013 № Ф07-6403/2013 по делу № А26-10215/2012.

Бухгалтерский учет

В бухгалтерском учете записи делаются с учетом того, принято ли организацией решение о восстановлении НДС, а также был ли по дебиторской задолженности создан резерв по сомнительным долгам.

В бухучете сомнительной считается дебиторская задолженность организации, которая не погашена или с высокой степенью вероятности не будет погашена в сроки, установленные договором, и не обеспечена соответствующими гарантиями (п. 70 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ).

Величина резерва по сомнительным долгам является оценочным значением, поэтому при списании дебиторской задолженности, в отношении которой ранее был создан резерв, сначала отражается изменение величины резерва по правилам, установленным ПБУ 21/2008 «Изменения оценочных значений».

В силу абз. 1 п.

77 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ дебиторская задолженность, по которой истек срок исковой давности, другие долги, нереальные ко взысканию, списываются по каждому обязательству, выявленному при проведении инвентаризации расчетов.

Документальным основанием для их списания являются приказ (распоряжение) руководителя организации, а также соответствующее письменное обоснование. Суммы такой списанной задолженности учитываются в составе прочих расходов (п. 11 ПБУ 10/99 «Расходы организации»).

Пример 1

Организация в январе 2021 года перечислила поставщику аванс (600 000 руб.) в счет поставки товаров, НДС (91 525 руб.) по которому на основании «авансового» счета-фактуры поставщика был поставлен к вычету. Поставщик не исполнил взятые на себя обязательства по поставке товаров. В январе 2021 года дебиторская задолженность подлежит списанию.

Организация использует следующие субсчета, открытые к счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»:

60‑1 «Расчеты с поставщиками»;
60‑2 «Авансы выданные»;
60‑3 «НДС по авансам выданным».

Организация не создавала резерв по сомнительным долгам в отношении указанной дебиторской задолженности.

В бухгалтерском учете организации должны быть сделаны следующие записи:

операцииДебетКредитСумма, руб.

В январе 2021 года
Перечислены денежные средства поставщику в счет будущей поставки товаров	60‑2	51	600 000
Отражена сумма НДС по авансу, предъявленная поставщиком	60‑3	60‑2	91 525
Сумма «авансового» НДС поставлена к вычету	68‑НДС	60‑3	91 525
В январе 2021 года, если принято решение восстановить сумму НДС
Восстановлен НДС к уплате в бюджет (в случае принятия такого решения)	60‑2	68‑НДС	91 525
Списанная дебиторская задолженность с учетом НДС включена в состав прочих расходов	91‑2	60‑2	600 000
В январе 2021 года, если принято решение не восстанавливать сумму НДС
Списанная дебиторская задолженность без учета НДС включена в состав прочих расходов(600 000 ‑ 91 525) руб.	91‑2	60‑2	508 475

В таком же порядке в учете делаются записи, если для учета «авансового» НДС используется счет 19, а не счет 60, субсчет 60‑3.

Если, несмотря на наличие основания для списания дебиторской задолженности, сохраняется возможность взыскания долга с поставщика, списанную задолженность следует отразить на забалансовом счете 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов». Основания – абз. 2 п.

77 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, Инструкция по применению Плана счетов. Списание долга в убыток вследствие неплатежеспособности должника не является аннулированием задолженности.

Эта задолженность должна отражаться за бухгалтерским балансом на счете 007 в течение пяти лет с момента списания для наблюдения за возможностью ее взыскания в случае изменения имущественного положения должника.

Пример 2

Изменим условия примера 1. Организация для учета «авансового» НДС использует счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет 76‑5 «НДС по авансам выданным».

В этом случае в бухгалтерском учете организации будут сделаны такие записи:

операцииДебетКредитСумма, руб.

В январе 2021 года
Перечислены денежные средства поставщику в счет будущей поставки товаров	60‑2	51	600 000
Сумма «авансового» НДС поставлена к вычету	68‑НДС	76‑5	91 525
В январе 2021 года, если принято решение восстановить сумму НДС
Списанная дебиторская задолженность с учетом НДС включена в состав прочих расходов	91‑2	60‑2	600 000
Восстановлен НДС к уплате в бюджет (в случае принятия такого решения)	76‑5	68‑НДС	91 525
В январе 2021 года, если принято решение не восстанавливать сумму НДС
Задолженность уменьшена на сумму НДС	76‑5	60‑2	91 525
Списанная дебиторская задолженность без учета НДС включена в состав прочих расходов	91‑2	60‑2	508 475

Налог на прибыль

В целях исчисления налога на прибыль суммы безнадежных долгов приравниваются к внереализационным расходам (пп. 2 п. 2 ст. 265 НК РФ). Что следует понимать под безнадежными долгами, указано в п. 2 ст. 266 НК РФ.

Обратите внимание:

Дебиторская задолженность, возникшая в связи с перечислением поставщику аванса, в налоговом учете не может быть признана сомнительной, поэтому в отношении нее не может создаваться резерв по сомнительным долгам (Письмо Минфина РФ от 04.09.2015 № 03‑03‑06/2/51088).

В частности, безнадежными долгами (долгами, нереальными ко взысканию) признаются те долги перед налогоплательщиком, по которым истек установленный срок исковой давности, а также те долги, по которым в соответствии с гражданским законодательством обязательство прекращено вследствие невозможности его исполнения, на основании акта государственного органа или ликвидации организации.

Безнадежными долгами также признаются долги, невозможность взыскания которых подтверждена постановлением судебного пристава-исполнителя об окончании исполнительного производства, вынесенным в установленном порядке, в случае возврата взыскателю исполнительного документа по следующим основаниям:

невозможно установить место нахождения должника, его имущества либо получить сведения о наличии принадлежащих ему денежных средств и иных ценностей, находящихся на счетах, во вкладах или на хранении в банках или других кредитных организациях;
у должника отсутствует имущество, на которое может быть обращено взыскание, и все принятые судебным приставом-исполнителем допустимые законом меры по отысканию его имущества оказались безрезультатными.

Таким образом, если дебиторская задолженность отвечает понятию безнадежного долга, закрепленному в п. 2 ст. 266 НК РФ, и имеются документы, подтверждающие правомерность списания долга, указанная задолженность включается в состав внереализационных расходов:

с учетом НДС, если принято решение восстановить налог;
без учета НДС, если налог не восстанавливается.

В частности, для отнесения сумм дебиторской задолженности к внереализационным расходам налогоплательщик должен иметь:

документы, свидетельствующие о фактическом наличии у него данной задолженности (постановления АС УО от 27.10.2021 № Ф09-9311/16 по делу № А50-18572/2015, АС ЦО от 25.09.2021 № Ф10-3822/2021 по делу № А54-4323/2021);
документы, подтверждающие соблюдение условий для учета спорных сумм в качестве безнадежной задолженности в целях налогообложения прибыли (Постановление АС УО от 23.08.2021 № Ф09-3914/17 по делу № А50-19448/2021).

* * *

Порядок отражения в бухгалтерском учете списания дебиторской задолженности, возникшей в связи с перечислением поставщику аванса, по которому отгрузка так и не была осуществлена, а НДС был поставлен к вычету, зависит от того, восстанавливает ли организация налог и каким образом в учете было отражено принятие к вычету «авансового» НДС. Решение о необходимости восстановления налога организация принимает самостоятельно с учетом налоговых рисков и сложившейся арбитражной практики. В целях налогообложения прибыли сумма дебиторской задолженности (с учетом или без учета НДС) включается в состав внереализационных расходов при условии, что такая задолженность отвечает понятию безнадежного долга, закрепленному в гл. 25 НК РФ, и имеются документы, подтверждающие факт возникновения такой задолженности.

Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение, №3, 2021 год

Восстановление списанной дебиторской задолженности в связи с оплатой

Важное По теме Читайте все материалы (161) по теме . Есть обновление (+13), в том числе: 04 июля 2021 г. 12:54 Зайцева С. Н., эксперт информационно-справочной системы «» Компания перечислила контрагенту денежные средства в счет предстоящей отгрузки товаров, выполнения работ или оказания услуг, получила «авансовый» счет-фактуру и приняла предъявленный ей НДС к вычету.

Но поставки так и не дождалась. А через какое-то время организация-контрагент и вовсе была ликвидирована и, соответственно, снята с учета. Что делать при сложившихся обстоятельствах?

У компетентных органов сомнений нет: дебиторскую задолженность нужно списать, а «авансовый» НДС – восстановить.

Вместе с тем в судебной практике встречается иной подход. В соответствии с п. 12 ст. 171 НК РФ у налогоплательщика, перечислившего оплату (частичную оплату) в счет предстоящих поставок товаров

Погашение и восстановление дебиторской и кредиторской задолженности (проводки)

› › › С каждым годом запросы к достоверности и правильности к финансовой отчетности становятся все выше.

Дебиторская задолженность — одна из долей оборотных средств предприятия.

Эти суммы представляют собой количество обязательств, положенных компании.Погашение дебиторской задолженности – выплата сумм обязательств, которые положены организации от физических и юридических

Списание дебиторской и кредиторской задолженности

1. Как документально оформить списание дебиторской и кредиторской задолженности. 2. Как отразить списание задолженности в бухгалтерском и налоговом учете.

3. Особенности списания и включения в расходы безнадежной дебиторской задолженности.

Задолженность дебиторов и кредиторов, по которой истек срок исковой давности, а также другие долги, признаваемые безнадежными, подлежат обязательному списанию.

В бухгалтерском учете своевременное списание безнадежной задолженности обеспечивает достоверность бухгалтерской отчетности, поскольку показатели дебиторской и кредиторской задолженности являются неотъемлемыми составляющими активов и пассивов организации.

В налоговом учете посредством списания нереальных для взыскания долгов корректируется налоговая база, что влияет на правильность исчисления налогов.

На первый взгляд списание задолженности не представляет собой больших сложностей, но это только на первый взгляд.

Реанимация кредиторки

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 4 июля 2014 г.Л.А.

Елина, экономист-бухгалтер

Тему статьи предложила Марина Сарина, главный бухгалтер, г. Москва. Чего только в жизни не бывает. К примеру, может объявиться старый клиент, с которым ваша компания давно мысленно попрощалась, учла в своих доходах кредиторку в виде когда-то полученного от него аванса с истекшим сроком исковой давности.

А теперь клиент желает продолжить партнерские отношения и просит свою давнюю переплату учесть в счет оплаты товара по новому договору. Директор согласен пойти на такой шаг ради выгодного клиента.

Как восстановить списанную дебиторскую задолженность

Вы ее списали?

Большой объем дебиторской задолженности может быть головной болью многих фирм.Как списать дебиторскую задолженность по сроку давности.А что добровольно должник не исполняет решение суда? тогда с исполнительным документом к судебным приставам.

Идти с исполнительным листом к приставам и возбуждать исполнительное производство.

А если денежков на счете должника в известном Вам банке нет, то — к приставам, возбуждать исполнительное производство, делать запрос в налоговоую об открытых счетах, запросы в МРЭО и УФРС об имеющемся имуществе и т.

Как списать безнадежную дебиторскую задолженность

Бухгалтерский учет, налогообложение, отчетность, МСФО, анализ бухгалтерской информации, 1С:Бухгалтерия

27.03.2021 подписывайтесь на наш канал

О порядке списания безнадежных долгов за счет резервов, а также долгов, не покрытых резервами, БУХ.1С рассказали эксперты 1С. Дебиторской задолженностью считается сумма всех долгов, причитающихся организации со стороны других юридических и физических лиц.

Дебиторская задолженность: погашение проводки как восстановить восстановление списанной кредиторской задолженности

» » → Бухгалтерские статьи Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 4 июля 2014 г. журнала № 14 за 2014 г. Тему статьи предложила Марина Сарина, главный бухгалтер, г.

Москва. Чего только в жизни не бывает.

К примеру, может объявиться старый клиент, с которым ваша компания давно мысленно попрощалась, учла в своих доходах кредиторку в виде когда-то полученного от него аванса с истекшим сроком исковой давности.

А теперь клиент желает продолжить партнерские отношения и просит свою давнюю переплату учесть в счет оплаты товара по новому договору.

Восстановление дебиторской задолженности прошлых лет

Ведение бухгалтерского учета Раскрыть список рубрик Подпишитесь на специальную бесплатную еженедельную рассылку, чтобы быть в курсе всех изменений в бухгалтерском учете: Присоединяйтесь к нам в соц.

сетях: НДС, страховые взносы, УСН 6%, УСН 15%, ЕНВД, НДФЛ, пени Отправляем письма с главными обсуждениями недели > > > Налог-налог 02 декабря 2021 проводится по специальному алгоритму с применением балансовых и забалансовых счетов.

Когда требуется такое восстановление и какие проводки применяются — узнайте из нашего материала.

Ситуация, когда дебиторскую задолженность необходимо восстанавливать, случается не так часто. Рассмотрим примеры таких случаев. Долг ООО «Торгснаб» был списан в 2015 году как безнадежный.

Однако в ноябре 2021 года контрагент признал всю сумму задолженности и подтвердил свою готовность ее погасить до конца года.

Верховный суд: для списания просроченной дебиторской задолженности одних платежных документов недостаточно

7 мая 2015 7 мая 2015 Чтобы списать как внереализационные расходы сумму просроченного долга, необходимо подтвердить наличие дебиторской задолженности, а также дату начала и истечения срока исковой давности. Для этого у организации должны быть первичные учетные документы.

Например, договор и счет на оплату, выставленный поставщиком.

Наличие одних лишь платежных документов на перечисление предоплаты основанием для признания расходов не является.

Как списать нереальную к взысканию дебиторскую задолженность

Восстановление списанной дебиторской задолженности в связи с оплатой

Как отразить в бухгалтерском учете организации госсектора ситуации, когда дебиторскую задолженность невозможно вернуть? Рассмотрим в статье.

Программы повышения квалификафии и профпереподготовки для бухгалтеров госсектора:
1. Главный бухгалтер организации государственного сектора. Подготовка на соответствие профстандарту «Бухгалтер» (код А,В)
2.

Бухгалтер организации государственного сектора. Подготовка на соответствие профстандарту «Бухгалтер» (код А)В первую очередь разберем основные понятия.

Кто такой дебитор, что такое дебиторская задолженность и когда она становится нереальной к взысканию?

Дебитор – юридическое или физическое лицо, которое имеет задолженность по отношению к учреждению.

Дебиторская задолженность – это денежные средства или имущество, которые должны учреждению. Долг перед учреждением мог появиться из-за невыполнения условий контракта, гражданско-правового договора с физическим лицом, излишней выдачи денежных сумм подотчет, ошибки в расчёте заработной платы и т.д.

Просроченная дебиторская задолженность – задолженность, которая не погашена в установленный срок, например, в срок, определенный контрактом. Такая задолженность числится на балансе учреждения до тех пор, пока не будет погашена дебитором или признана безнадежной, нереальной к взысканию в порядке, установленном законодательством.

В каких случаях можно признать задолженность нереальной к взысканию

В бюджетном законодательстве такие нормы закреплены в ст. 47.2 Бюджетного Кодекса РФ. Учреждения госсектора при принятии решения о признании задолженности безнадежной могут учитывать отдельные положения ст. 47.2 БК РФ, а также нормы гражданского законодательства. Итак, дебиторская задолженность может быть признана безнадежной (нереальной к взысканию) в случае:

1. Истечения срока исковой давности (ст. 196, 197 ГК РФ).

Срок исковой давности составляет три года (ст. 196 ГК РФ). При этом Гражданским кодексом РФ предусмотрены случаи приостановления и перерыва срока исковой давности.

Он может прерываться с даты предъявления иска к должнику. После перерыва течение срока исковой давности начинается заново, время, истекшее до перерыва, не засчитывается в новый срок (ст. 203 ГК РФ).

Течение прерванного срока исковой давности по дебиторской задолженности, взыскиваемой по решению суда, вновь начинается с даты вступления решения суда в силу.

По обязательствам, срок исполнения которых не определен или определен моментом востребования, срок исковой давности начинает течь со дня предъявления требования об исполнении обязательства.

2. Прекращения обязательства вследствие невозможности его исполнения, например, при возникновении стихийных бедствий и иных чрезвычайных ситуаций (ст. 416 ГК РФ).

3. Прекращения обязательства на основании акта органа государственной власти или органа местного самоуправления (ст. 417 ГК РФ).

Если в результате издания акта органа государственной власти или органа местного самоуправления исполнение обязательства становится невозможным полностью или частично, обязательство прекращается полностью или в соответствующей части.

4. Смерти гражданина-должника (ст. 418 ГК РФ).

5. Ликвидации юридического лица-должника (ст. 419 ГК РФ).

Если законом исполнение обязательства ликвидированного юридического лица возлагается на другое лицо, то такая задолженность не может считаться безнадежной к взысканию.

Данный порядок признания дебиторской задолженности безнадежной, учреждение вправе прописать в учетной политике.

Как учитывать задолженность, нереальную к взысканию

В соответствии с п. 339 Инструкции № 157н задолженность неплатежеспособных дебиторов списывается с балансового учета и учитывается на забалансовом счете 04 «Задолженность неплатежеспособных дебиторов». На этом счете задолженность, по которой еще остается возможность возобновить процедуру взыскания, числится для наблюдения в течение пяти лет.

Но есть исключение: если основания для возобновления процедуры взыскания задолженности отсутствуют (например, смерть должника), списанная с балансового учета учреждения задолженность, признанная безнадежной к взысканию, к забалансовому учету не принимается.

Если в течение этих пяти лет возникнет возможность взыскания задолженности (изменится имущественное положение должника), то на дату возобновления взыскания или на дату зачисления на лицевой счет учреждения поступлений от должника, задолженность списывают с забалансового учета и одновременно отражают на соответствующих балансовых счетах учета расчетов по поступлениям.

Списание задолженности с забалансового учета осуществляется в следующих случаях (обязательно наличие документов, подтверждающих прекращение обязательства):

истек установленный срок исковой давности (подтверждаем ежегодной инвентаризацией 205 счета, оформляем Инвентаризационную опись расчетов по доходам ф.0504091)
организация ликвидирована (отсутствие в Реестре юридических лиц подтверждаем выпиской из ЕГРЮЛ)
вынесено решение суда (постановление судебного пристава-исполнителя об окончании исполнительного производства)

Списание задолженности сначала с балансового учета, затем с забалансового учета осуществляется на основании решения комиссии учреждения по поступлению и выбытию активов.

Рассмотрим несколько практических примеров:

Пример 1. Автономное учреждение физкультуры и спорта в рамках приносящей доход деятельности предоставило услуги по прокату спортивного оборудования и инвентаря. Был заключен договор.

Цена по договору составляла 35 000 руб. Учреждение выставило счет на оплату услуг. Услуги учреждением были оказаны, а их оплата не получена, т. к.

на счета и имущество должника наложен арест и у него нет возможности расплатиться.

В бухгалтерском учете учреждения данные операции отражаются в соответствии с п. п. 96, 97 Инструкции № 183н следующим образом:

операции Дебет Кредит Сумма, руб.

Выставлен счет на оплату услуг по договору (возникла дебиторская задолженность перед учреждением)	2 205 20 000	2 401 10 120	35 000
Списана с балансового учета задолженность неплатежеспособного дебитора	2 401 10 173	2 205 20 000	35 000
Дебиторская задолженность неплатежеспособного дебитора принята к забалансовому учету	04	35 000

Пример 2. Бюджетное учреждение культуры заключило договор на поставку новых музыкальных инструментов на сумму 500 000 руб.

Поставка по условиям договора должна была произойти после внесения аванса в размере 30% от стоимости. Оплата осуществлялась за счет приносящей доход деятельности.

По причине ликвидации поставщик условия договора не выполнил, инструменты учреждение не получило, не возвращен и перечисленный аванс.

Данные операции в бухгалтерском учете учреждения отражаются в соответствии с п. п. 73, 97, 98 Инструкции № 174н таким образом:

операции Дебет Кредит Сумма, руб.

Перечислен аванс на поставку музыкальных инструментов по договору (у поставщика возникла дебиторская задолженность перед учреждением) (500 000 руб. x 30%)	2 206 31 560	2 201 11 610	150 000
Списана с балансового учета задолженность неплатежеспособного дебитора	2 401 20 273	2 206 31 660	150 000
Дебиторская задолженность неплатежеспособного дебитора принята к забалансовому учету	04	150 000

Пример 3. В казенном учреждении украдены строительные материалы на сумму
70 000 руб. По факту кражи было возбуждено уголовное дело, которое впоследствии было приостановлено. Через год следствие по делу возобновили. Виновные лица были установлены, дело направлено в суд. По решению суда виновные лица обязаны возместить причиненный ущерб.

В соответствии с п. 86 Инструкции № 162н сумму ущерба и возмещение его виновным лицом в учете казенного учреждения нужно отразить следующими проводками:

операции Дебет Кредит Сумма, руб.

Отражена сумма причиненного ущерба	1 209 74 560	1 401 10 172	70 000
Списана нереальная к взысканию дебиторская задолженность после приостановления уголовного дела	1 401 10 173	1 209 74 660	70 000
Дебиторская задолженность принята к забалансовому учету	04
Восстановлена в балансовом учете дебиторская задолженность после возобновления следствия по делу и установления виновных лиц	1 209 74 560	1 401 10 173	70 000
Дебиторская задолженность списана с забалансового учета	04	70 000

В настоящее время момент списания задолженности неплатежеспособных дебиторов с баланса и принятия ее к забалансовому учету учреждения определяют самостоятельно.

Для списания дебиторской задолженности комиссия по поступлению и выбытию активов готовит документы:

приказ (распоряжение) руководителя учреждения о списании дебиторской задолженности
документы, свидетельствующие о невозможности взыскания задолженности
документы, подтверждающие банкротство (ликвидацию) дебитора
судебное решение, подтверждающее невозможность взыскания суммы задолженности
справку о смерти дебитора и др.

В завершение статьи напомню, дебиторская задолженность, не погашенная на конец отчетного периода, должна быть отражена в отчетности учреждения согласно Инструкции № 191н (ф. 0503169) и Инструкции № 33н (ф. 0503769).

Кроме того, увеличение в течение отчетного года дебиторской задолженности относится к существенным событиям. Информацию об увеличении дебиторской задолженности или работе, проведенной по ее сокращению нужно отражать в Пояснительной записке к отчетности. Об этом говорится в письме Минфина России от 22.07.2021 № 02-06-10/43336.