Признание расходов на приобретение ос для усн проводки

Учет основных средств в 1С УСН 8.3

Владимир Ильюков

В этой серии статей рассмотрен учет основных средств в 1С УСН 8.3 на практических примерах. Данная статья содержит нормативно-правовые правила учёта основных средств. В следующих публикациях будут рассмотрены практические примеры учёта основных средств в 1С УСН 8.3.

Они будут интересны тем, кто применяет упрощённую систему налогообложения (УСН) с объектом налогообложения доходы минус расходы.

Описываемые здесь примеры учёта основных средств (ОС) смоделированы в программе 1С Бухгалтерия 3.0 версии ПРОФ. На самом деле они будут совершенно идентичны и в программах 1С Упрощёнка 8.3, 1С Бухгалтерия 3.0 Базовая Версия, 1С Бухгалтерия КОРП.

План выпуска статей по учёту основных средств в 1С УСН 8.3

Организациям, которые выбрали в качестве объекта налогообложения доходы при учёте основных средств в 1С УСН 8.3 достаточно соблюдать нормы бухгалтерского учёта. Если же в качестве объекта налогообложения выбраны доходы минус расходы, то кроме выполнения норма бухгалтерского учёта организация обязана соблюдать требования налогового учёта в части корректного признания расходов на ОС.

В НК РФ условия признания расходов на основные средства определены однозначно. Поэтому во всех версиях программ 1С Бухгалтерия 3.0 они признаются автоматически на дату выполнения всех необходимых условий. Это существенно облегчает текущую работу бухгалтера.

Тем не менее пользователю, ответственному за учёт ОС важно понимать, как работает программа, как правильно учитывать основные средства в налоговом учёте по УСН.

В следующих публикация будет представлены практические примеры учёта основных средств в 1С УСН 8.3.

Для правильного учёта ОС очень опасно ограничиваться бытовым представлением об основных средствах. Важно точно знать, что под этим термином понимается в бухгалтерском и в налоговом учёте.

Понятие ОС в бухгалтерском учёте

Основными средствами признаются активы, для которых одновременно выполняются следующие условия.

• Актив предназначен для использования в производстве, для управленческих нужд организации, или используется в качестве объекта аренды, лизинга.
• Актив обладает сроком полезного использования более одного года.
• Изначально у организации или предпринимателя отсутствует намерение продать этот актив. Он приобретён (создан, сооружён) для производственной деятельности или для управленческих нужд.
• Актив предназначен для использования в деятельности, способной прямо или косвенно приносить организации доход.

Такое определение дано в  п. 4 ПБУ 6/01 «Учет основных средств». В п. 5 ПБУ 6/01 дан открытый список активов, которые могут входить в состав ОС, если они удовлетворяют условиям, установленным в п. 4 ПБУ 6/01. Это здания, сооружения, оборудование, земля, недра и другие объекты.

Организация вправе учитывать активы, удовлетворяющие указанным выше условиям в составе материально-производственных запасов, если их стоимость не превышает 40 000 рублей за единицу. Чтобы воспользоваться этим правом, организация должна закрепить это право в учётной политике абз. 4 п. 5 ПБУ 6/01.

Объекты, стоимость которых превышает 40 000 рублей за единицу и сроком полезного использования превышает 12 месяцев в бухгалтерском учете, учитывается только в качестве объектов ОС.

Понятие ОС в налоговом учёте

Термин «Основное средство» часто употребляется во многих разделах НК РФ, но, что это такое налоговый кодекс не уточняет. Ответить на этот вопрос, поможет п. 1 ст. 11 НК РФ. В нём установлено, что понятия и термины, используемые в НК РФ, но не определённые в нём надо использовать в том значении, в котором они определены в других нормативно-правовых актах.

Из этого следует, что в налоговом учёте понятие ОС надо воспринимать в том смысле, которое определено выше для бухгалтерского учёта. При этом очень важно помнить, что в НК РФ не все ОС включаются в состав ОС:

Налогоплательщики, применяющие УСН, вправе включать в состав ОС только те ОС, которые признаются амортизируемым имуществом, п. 4 ст. 346.16 НК РФ. Амортизируемым имуществом признаётся имущество, первоначальная стоимость которого более 100 000 рублей, а срок полезного использования превышает 12 месяцев, п. 1 ст. 256 НК РФ.

В бухгалтерском учёте, затраты на ОС в конце каждого месяца учитываются в расходах путём амортизационных отчислений. В налоговом учёте по УСН амортизация на ОС не начисляется, кроме того имеется закрытый список объектов, которые не подлежат амортизации, п. 2 ст. 256 НК РФ:

• Земля, вода, недра и другие природные ресурсы;
• Материально-производственные запасы, товары;
• Объекты незавершенного капитального строительства;
• Ценные бумаги, финансовые инструменты срочных сделок
• и другое имущество, перечисленное в п. 2 ст. 256 НК РФ.

Справедливо утверждение: то, что является ОС в налоговом учёте, является ОС и в бухгалтерском учёте. Обратное утверждение не всегда верно, ибо неамортизируемое имущество в налоговом учёте не включается в состав ОС. Например, земля, водоём и др.

В учёте по налогу на прибыль затраты на ОС, учитываются путём начисления амортизации и последующего их списания на расходы. В налоговом учете по УСН амортизация на объекты ОС (амортизируемое имущество) не начисляется. Расходы на ОС в налоговом учете в связи с применением УСН признаются иным способом.

Расходы на ОС

В соответствии с подп. 1-2 п. 1 ст. 346.16 НК РФ предприниматели и организации, применяющие УСН, могут уменьшить свои доходы на расходы последующим основаниям.

• На приобретение (сооружение, изготовление) ОС;
• На дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение ОС;

Подчеркнём, что имеются ввиду ОС, включённые в состав амортизируемого имущества. Выше выяснили, что неамортизируемые ОС не уменьшают налогооблагаемую базу налогоплательщиков на УСН. Но это совсем не означает, что затраты на любое неамортизируемое имущество не признаются в расходах по УСН.

Пример 1: приобретён ноутбук за 80 000 рублей. Так как стоимость ноутбука превышает 40 000 рублей, а срок полезного использования, например, 5 лет, то в бухгалтерском учёте он должен учитываться, как ОС. В налоговом учёте по УСН ноутбук относится к неамортизируемому имуществу, так как его первоначальная стоимость меньше 100 000 рублей.

С другой стороны, данный объект подходит под определение материального расхода. Следовательно, затраты на его приобретение можно учесть, как материальный расход.

Для этого в документе «Принятие к учёту > Оборудование > закладка Налоговый учёт (УСН) >поле Порядок включения стоимости в состав расходов» надо установить значение «Включить в состав расходов».

В этих условиях расходы на ноутбук будут учитываться согласно настройкам, заданным в форме «Главное > Настройки > Налоги и отчёты > УСН > Порядок признания расходов > Материальные расходы».

Пример 2: приобретён участок земли. Предполагаем, что его стоимость превышает 100 000 рублей. О том, что земля является неамортизируемым имуществом явно указано в п. 2 ст. 256 НК РФ. Однако это не означает, что земля не может являться ОС и товаром. Чтобы понять, можно ли признать затраты на землю в расходах по УСН, надо знать цель её приобретения.

Если участок земли приобретён с целью перепродажи, то землю надо учитывать в качестве товара. В этих условиях затраты на землю можно учитывать в расходах на товары. При этом они будут признаваться в расходах в соответствии с настройками, заданными в форме «Главное > Настройки > Налоги и отчёты > УСН > Порядок признания расходов > Расходы на приобретение товаров».

Другой вопрос, если участок земли куплен для использования в хозяйственно-производственной деятельности. Например, организация планирует построить на нём автомобильную стоянку.

А раз так, то затраты на земельный участок нельзя признавать в расходах в связи с применением УСН.

Учет стоимости основных средств при УСН, отражение УСН при покупке или продаже основных средств — Контур.Бухгалтерия

В перечень  расходов (статья 346.

16 НК РФ), которые может учесть плательщик налога УСН,  входят расходы на приобретение, сооружение и изготовление основных средств, а также на их достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение. Расходы на приобретение ОС значительны, поэтому ошибки в учете могут дорого обойтись налогоплательщику. Посмотрим, как правильно учесть расходы.

Основные средства — это часть имущества, используемого в качестве средств труда для производства и реализации товаров (выполнения работ, оказания услуг) или для управления организацией, сроком полезного использования (СПИ) более 12 месяцев. Первоначальная стоимость ОС должна быть свыше 40 000 рублей для целей бухгалтерского и свыше 100 000 рублей для целей налогового учета. Критерий 100 000 рублей относится только к имуществу, которое эксплуатируется с 2021 года.

Налоговый кодекс предписывает включать в первоначальную стоимость объекта ОС расходы на его приобретение, сооружение, изготовление, доставку и доведение до состояния, в котором оно пригодно для использования.  Дополнительные расходы, которые включаются в первоначальную стоимость ОС, — это расходы на госпошлину, монтаж, ремонт (если приобретенное ОС требует ремонта) и так далее.

Теперь посмотрим, как правильно отнести основные средства на налоговые расходы

Для этого важно выполнение следующих условий:

• ОС принято к учету;
• оплачено поставщику;
• фактически используется в деятельности, направленной на получение дохода;
• поданы документы на регистрацию (для ОС, требующих государственной регистрации).

Помните, что для ОС, приобретенных во время применения УСН, и для ОС, приобретенных в период до применения УСН, порядок признания в расходах разный.

Алгоритм признания в расходах для таких ОС:

• следим за выполнением всех вышеперечисленных условий;
• определяем, сколько отчетных дат осталось до конца года (это 31.03, 30.06, 30.09, 31.12);
• делим первоначальную стоимость ОС на количество отчетных дат, оставшихся до конца года;
• получившуюся после деления сумму включаем в расходы последними числами отчетных периодов.

Пример 1.

15 августа приобрели компьютер стоимостью 60 000 рублей, оплатили его поставщику и стали использовать в предпринимательской деятельности. До конца года две отчетных даты: 30 сентября и 31 декабря. Этими двумя датами по 30 000 рублей (60000 руб. / 2 = 30 000 руб.) включаем стоимость компьютера в расходы.

Пример 2.

В декабре 2021 года приобретено оборудование стоимостью 38 000 руб. Его транспортировка, монтаж и настройка обошлись в 10 000 рублей. В итоге первоначальная стоимость ОС составила 48 000 руб. Монтаж оборудования закончился в январе 2021 года, и тогда же оборудование было введено в эксплуатацию и стало использоваться в предпринимательской деятельности.

48 000 руб. /4 = 12 000 руб.

31 марта, 30 июня, 30 сентября и 31 декабря 2021 года в расходы будет включено по 12 000 рублей.

Теперь рассмотрим порядок учета стоимости основных средств, приобретенных до перехода на упрощенку

Для начала определим остаточную стоимость ОС по данным налогового учета по состоянию на начало первого года применения УСН.  Затем определяем срок полезного использования объекта ОС. В зависимости от срока полезного использования возможны три ситуации.

1. При сроке полезного использования до 3 лет включительно остаточная стоимость ОС включается в расходы в течение первого года применения УСН равными долями: 31 марта, 30 июня, 30 сентября и 31 декабря.

Пример 3.

При приобретении копировального аппарата установлен срок полезного использования 3 года.

1 января 2021 года организация перешла на УСН. Остаточная стоимость копировального аппарата по данным налогового учета равна 42 000 рублей.

Организация отразит в расходах 31 марта, 30 июня, 30 сентября и 31 декабря 2021 года по 10 500 рублей (42 000 руб. /4 = 10 500 руб.) при условии, что отсутствует задолженность перед поставщиком копировального аппарата.

1. При сроке полезного использования свыше 3 лет и до 15 лет включительно в первый год применения УСН включается в расходы 50% остаточной стоимости ОС, во второй год — 30% и в третий год — 20%. Отнесение на расходы производится равными долями: 31 марта, 30 июня, 30 сентября и 31 декабря.

Пример 4.

1 января 2021 года организация перешла с ОСНО на УСН. Остаточная стоимость автомобиля со сроком полезного использования 4 года (48 месяцев) на 1 января 2021 года составила 600 000 рублей. В течение 2021 года в расходах учитывается 50% остаточной стоимости автомобиля.

600 000 руб. × 50% = 300 000 руб.

300 000 руб. / 4 = 75 000 руб.

31 марта, 30 июня, 30 сентября и 31 декабря включается в расходы по 75 000 руб. 

В течение 2021 года в расходах учитывается 30% остаточной стоимости автомобиля.

600 000 руб. × 30% = 180 000 руб.

180 000 руб. / 4 = 45 000 руб.

31 марта, 30 июня, 30 сентября и 31 декабря включается в расходы по 45 000 руб. 

В течение 2021 года в расходах учитывается 20% остаточной стоимости автомобиля.

600 000 руб. × 20% = 120 000 руб.

120 000 руб. / 4 = 30 000 руб.

31 марта, 30 июня, 30 сентября и 31 декабря включается в расходы по 30 000 руб.

1. При сроке полезного использования свыше 15 лет остаточная стоимость ОС включается в расходы равными долями последними числами отчетных периодов в течение первых 10 лет применения УСН.

Пример 5.

1 января 2021 года организация перешла с ОСНО на УСН. До перехода на УСН организация приобрела здание, остаточная стоимость которого на 01.01.2021 составила 10 млн рублей.

В течение 10 лет, с 2021 года по 2028 год, организация включит в расходы остаточную стоимость ОС последними числами отчетных дат (31 марта, 30 июня, 30 сентября и 31 декабря) равными долями по 10 000 000 руб. / 10 лет / 4 = 250 000 рублей.

При переходе с ОСНО на УСН дополнительно появляется обязанность восстановить налог, принятый к вычету. НДС восстанавливается не целиком, а пропорционально остаточной стоимости ОС в последнем квартале перед переходом и учитывается среди прочих расходов. 

Пример 6.

Организация на ОСНО в 2015 году приобрела производственную линию стоимостью 500 000 рублей, в том числе НДС 20%. НДС в размере 100 000 рублей (500 000 × 20%) был полностью принят к вычету. С 01.01.2021 организация переходит на УСН. Остаточная стоимость объекта ОС на момент перехода составляет 300 000 рублей. 

НДС нужно восстановить в сумме 60 000 рублей (100 000 рублей × 300 000 рублей / 500 000 рублей).

Выручку от реализации и выбытия основного средства нельзя уменьшить на любые расходы, связанные с его выбытием. То же самое, если выбытие ОС произошло по причинам, которые не зависят от организации: похищение, пожар, затопление и т.п., а расходы на его приобретение списаны не полностью.

Пример 7.

В 1 квартале организация приобрела сооружение стоимостью 1 млн рублей, выполнив все условия, необходимые для включения в расходы стоимости ОС. 31 марта в расходах учтено 1 000 000 / 4 = 250 000 рублей.

1 апреля этого же года сооружение уничтожено стихией. В этом случае организация не сможет учесть в расходах оставшиеся 750 000 рублей, так как не выполняется одно из условий для признания расходов: ОС перестало использоваться в деятельности организации.

Как быть, когда основные средства приобретается в рассрочку?

Предлагается следующий алгоритм отнесения на расходы стоимости ОС: оплаченная  часть стоимости ОС делится на количество оставшихся до конца года отчетных дат и равными долями относится на расходы.  Разберем этот алгоритм на примерах.

Пример 8.

2 сентября 2021 года организация приобрела в рассрочку, приняла к учету и стала использовать в своей деятельности катер стоимостью 3 600 000 рублей, оплатив при этом продавцу 600 000 рублей. По условиям договора организация должна ежеквартально погашать задолженность в сумме 600 000 рублей. Рассмотрим, в каком размере будут учитываться в расходах затраты на приобретение катера.

30 сентября 2021 года в расходы включается половина оплаченной суммы 600 000 рублей / 2 = 300 000 рублей. Оставшаяся половина учитывается в расходах 31 декабря 2021. Кроме того, в 4 квартале 2021 года организация перечислит еще 600 000 рублей, которые тоже должны быть учтены в расходах. В итоге 31 декабря 2021 года организация отразит в расходах 300 000 руб. + 600 000 руб. = 900 000 руб.

600 000 рублей, уплаченные в 1 квартале, будут отнесены на расходы равными долями — по 150 000 рублей = 600 000 руб. /4, последними числами четырех отчетных дат: 31 марта, 30 июня, 30 сентября и 31 декабря.

600 000 рублей, уплаченные во 2 квартале, будут отнесены на расходы равными долями по 600 000 руб. / 3 = 200 000 руб.  последними числами трех отчетных дат 30 июня, 30 сентября и 31 декабря.

600 000 рублей, уплаченные в 3 квартале, будут отнесены на расходы равными долями по 600 000 руб./ 2 = 300 000 руб. последними числами двух отчетных дат 30 сентября и 31 декабря.

600 000 рублей, уплаченные в 4 квартале, будут отнесены на расходы единовременно 31 декабря.

В результате в 2021 году в расходах учитывается:

31 марта: 150 000 рублей

30 июня: 150 000 + 200 000 = 350 000 рублей

30 сентября: 150 000 + 200 000 + 300 000 = 650 000 рублей

31 декабря: 150 000 +200 000 + 300 000 + 600 000 = 1 250 000 рублей

С приобретением разобрались. осталось выяснить, что произойдет при выбытии основных средств

Разные основания выбытия ОС могут повлечь разные налоговые последствия.

Рассмотрим несколько ситуаций. Прежде всего, нужно отделить случаи выбытия ОС, при которых происходит передача права собственности от тех случаев, когда право собственности не передается.

В случаях, когда право собственности на объект основных средств не передается (похищено, уничтожено стихией и т д.), расходы восстанавливать не нужно и подавать уточненные декларации тоже.

Когда происходит передача права собственности (продажа, дарение, передача в уставный капитал другой организации и т д.), расходы на приобретение ОС не придется восстанавливать в следующих случаях:

• передача права собственности на ОС со сроком полезного использования до 15 лет включительно произошла по истечении 3 и более лет после окончания года, в котором стоимость ОС включена в расходы.
• передача права собственности на ОС со сроком полезного использования более 15 лет произошла по истечении 10 и более лет после окончания года, в котором стоимость ОС включена в расходы.

В остальных случаях расходы на приобретение (сооружение, изготовление и т д.) ОС придется исключить из налоговых расходов, включив вместо них амортизацию, начисленную по правилам Главы 25 НК РФ. При этом необходимо подать уточненные декларации по УСН за прошлые годы, предварительно доплатив налог УСН и пени.

Пример 9.

15 апреля 2021 года организация приобрела ноутбук за 72 000 рублей и включила в расходы 30 июня, 30 сентября и 31 декабря 2021 по 24 000 рублей.  При принятии ОС на учет установлен срок полезного использования 36 месяцев.

05 мая 2021 года ноутбук продан за 60 000 рублей. Как изменятся расходы организации в 2021-2021 гг?

По итогам 1 полугодия 2021:

• Исключаются из расходов затраты на приобретение ОС  в сумме 24 000 руб.
• Включается в расходы амортизация в сумме 2 000 руб.

Итого расходы по итогам полугодия 2021 года уменьшатся на 22 000 руб.

По итогам 9 месяцев 2021:

• Исключаются из расходов затраты на приобретение ОС в сумме 24 000 руб. × 2 = 48 000 руб.
• Включается в расходы амортизация за июнь-сентябрь в сумме 2 000 руб. × 4 = 8 000 руб.

Итого расходы по итогам 9 месяцев 2021 года уменьшатся на 40 000 руб.

По итогам 2021 года:

• Исключаются из расходов затраты на приобретение ОС  в сумме 24 000 руб. × 3 = 72 000 руб.
• Включается в расходы амортизация за июнь-декабрь в сумме 2 000 руб. × 7 = 14 000 руб.

Итого расходы по итогам 2021 года уменьшатся на 58 000 руб.

Необходимо доплатить налог в сумме 58000 руб. × 15% = 8 700 руб, пени и подать уточненную декларацию по УСН за 2021 год.

В расходах 2021 года с января по май следует учесть амортизацию в сумме 2 000 руб. ежемесячно.

Вопрос о том, можно ли при продаже ОС учесть в расходах его остаточную стоимость, — спорный.  Минфин и ФНС считают, что нельзя, так как перечень расходов при УСН ограничен, и такой вид расходов, как остаточная стоимость ОС, в нем не предусмотрен. Суды решают этот вопрос по-разному.

Учет основных средств при УСН «Доходы» 

Упрощенцы, которые выбрали УСН «Доходы» не могут учитывать никаких расходов для целей налогообложения. Поэтому уменьшить налог за счет расходов, связанных с приобретением ОС, тоже не могут. Но это не значит, что объекты основных средств можно игнорировать — вести учет все-таки придется.

Остаточная стоимость основных средств важна как критерий или ограничение, позволяющее перейти на УСН и применять его. Соблюдать его должны все упрощенцы, независимо от выбранного объекта налогообложения. Порог остаточной стоимости ОС в 2021 году составляет 150 млн рублей и рассчитывается по данным бухучета.

При продаже ОС организации и предприниматели на УСН 6% учитывают поступления от реализации в общем порядке.

Наталья Сорокина, эксперт сервиса Контур.Бухгалтерия

Расходы по основным средствам на УСН — как учитывать

Упрощенная система налогообложения (УСН) имеет ряд особенностей, одна из которых — налоговый учет основных средств. Расходы по основным средствам на УСН признаются по правилам, которые совершенно не похожи ни на бухгалтерский учет, ни на налоговый по прибыли. И конечно же, в этих правилах важную роль играет оплата. Кассовый метод никто не отменял!

Стоит признаться, что методика признания расходов очень выгодная и позволяет не растягивать удовольствие в виде начисления амортизации на многие годы, а учесть их сразу в году приобретения основного средства. Поэтому давайте разберемся с учетом ОС при применении УСН более подробно.

статьи:

1. Лимит основных средств на УСН и другие критерии

2. Первоначальная стоимость ОС при УСН

3. НДС по основному средству на УСН

4. Проводки на УСН по основному средству при покупке

5. Расходы по основным средствам на УСН

6. Особенности учета ОС, приобретенных в рассрочку

7. Нужно ли на УСН начислять амортизацию ОС

8. Организация продает основное средство на УСН

9. Основные средства на усн в 1С 8.3.

Обо всем по порядку далее в статье. А если вы хотите узнать только все самое главное по теме, смотрите видео.

1. Лимит основных средств на УСН и другие критерии

При УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы» налогоплательщики могут учесть в составе расходов затраты на приобретение и создание ОС, их реконструкцию, доработку, другие аналогичные затраты (статья 346.16 НК РФ). При объекте налогообложения «доходы» учесть затраты на приобретение ОС, к сожалению, нельзя.

В качестве ОС при УСН используются активы, которые признаются амортизируемым имуществом по правилам главы 25 НК РФ (Налог на прибыль). Расходы на изменение, совершенствование ОС определяются в соответствии с пунктом 2 ст. 257 НК РФ.

Основные критерии ОС в налоговом учете на упрощенке те же самые, что и для общей системы:

1. ОС принадлежит организации на праве собственности (за исключением иных случаев, предусмотренных законодательством),
2. ОС используется для предпринимательской деятельности (получении дохода),
3. срок полезного использования ОС более 12 месяцев, его первоначальная стоимость — более 100 000 руб.

При этом необходимо помнить, что перейти на УСН с 2021 года могли организации, у которых остаточная стоимость ОС, находящихся на балансе по состоянию на 01.10.2021 года, не превышала 150 млн.руб. по данным бухгалтерского учета. Согласно недавним разъяснениям чиновников, это ограничение распространяется и на ИП.

Пример 1

5 июня 2021 г. приобретено оборудование стоимостью 80 тыс. руб. Определить порядок отражения оборудования для целей УСН.

В бухгалтерском учете оборудование отражается как ОС. В налоговом учете лимит основных средств на УСН, установленный главой 25 НК РФ — стоимость 100 000 руб., не соблюден, поэтому в качестве ОС оборудование не учитывается, а отражается в составе материальных расходов.

В Книге учета доходов и расходов при УСН (КУДиР) расход отражается в разделе I, а раздел II, предназначенный для отражения расходов на приобретение ОС, не заполняется.

Необходимо учесть, что раз ОС классифицируются согласно правилам главы 25 НК РФ, то при УСН нельзя включать в состав ОС и расходов имущество, которое не признается амортизируемым по главе 25 НК РФ. Это, например, земельные участки, объекты, переданные в безвозмездное пользование и некоторое другое имущество.

2. Первоначальная стоимость ОС при УСН

Если ОС приобретаются уже при применении УСН, то их стоимость определяется по правилам бухгалтерского учета (ПБУ 6/01).

Если учетной политикой для целей бухгалтерского учета определен упрощенный порядок учета ОС, то первоначальную стоимость ОС при УСН при приобретении их за плату составят затраты на покупку ОС и его монтаж (для случаев, когда монтаж не входит в цену покупки).  При сооружении ОС — это суммы оплаты по договорам подряда и аналогичным договорам, связанным с сооружением ОС.

Прочие затраты, связанные с приобретением ОС, при упрощенном способе в составе первоначальной стоимости не учитываются.

Для ОС, которые были приобретены при применении других систем налогообложения, при переходе на УСН действуют особые правила, установленные статьей 346.25 (пункты 2.1 и 4) НК РФ.

Основные правила приведены в таблице 1.

Таблица 1.

Первоначальную стоимость ОС необходимо определять и индивидуальным предпринимателям, применяющим УСН, хотя они и имеют право не вести бухгалтерский учет.

3. НДС по основному средству на УСН

Особенностью учета расходов на покупку ОС является то, что НДС по основному средству на УСН, уплаченный при покупке, в таком случае в отдельный расход не выделяется, а учитывается в стоимости ОС.

Это обусловлено тем, что невозмещаемые налоги согласно п. 8 ПБУ 6/01 включаются в первоначальную стоимость ОС. Отдельным расходом НДС в таком случае не признается.

Кроме того, соответствующие положения содержит и НК РФ:

• главой 21 НК РФ предусмотрено, что неплательщики НДС учитывают предъявленные поставщиками суммы НДС по основным средствам в их стоимости (подп. 3 п. 2 ст. 170 НК РФ),
• главой 26.2 НК РФ определено, что при УСН стоимость ОС формируется по правилам бухгалтерского учета (п. 3 ст. 346.16 НК РФ).

4. Проводки на УСН по основному средству при покупке

Бухгалтерские проводки на УСН по основному средству при покупке такие же, как и приобретении ОС при любых других системах налогообложения (за исключением учета НДС).

Таблица 2.

В дальнейшем (с месяца, следующего за месяцем ввода ОС в эксплуатацию) в бухгалтерском учете по ОС начисляется амортизация. Бухгалтерский учет основных средств напрямую влияет на расчет налога на имущество, о нем вы можете узнать из отдельной статьи.

В налоговом учете на УСН расходы по основным средствам учитываются в особом порядке, определяемом положениями главы 26.2 НК РФ. Об этом — далее.

5. Расходы по основным средствам на УСН

Расходы по основным средствам на УСН признаются при соблюдении следующих условий:

1. ОС должно быть введено в эксплуатацию,
2. ОС должно использоваться в предпринимательской деятельности,
3. покупка ОС должна быть оплачена,
4. при покупке ОС, подлежащих государственной регистрации, необходимо документально подтвердить факт подачи документов на регистрацию,
5. расходы на приобретение ОС должны быть экономически обоснованы, документально подтверждены и направлены на получение дохода.

Обратите внимание, оплата основного средства является одним из условия признаний расходов на его приобретение. Поэтому учесть в расходах стоимость ОС, полученных в качестве вклада в уставный капитал организации, не получится.

Закрытие месяца в 1С 8.3 Бухгалтерия пошагово

Закрытие периода в 1С 8.3 Бухгалтерия — один из самых сложных и важных механизмов программы. В данной статье мы рассмотрим пошагово как закрыть период в 1С 8.3:

• как подготовить базу к закрытию месяца;
• как осуществляется процедура закрытия месяца в 1С;
• что нужно сделать, чтобы после закрытия месяца не пришлось его заново перезакрывать.

Как подготовить базу к закрытию месяца

Перед закрытием месяца необходимо:

При квартальном закрытии периода (Март, Июнь, Сентябрь, Декабрь) дополнительно к основной подготовке:

• проверить настройки по налогам (раздел Главное — Настройки — Налоги и отчеты);
• создать регламентные операции по НДС, для этого можно воспользоваться Помощником по учету НДС (раздел Операции — Закрытие периода — Помощник по учету НДС).

Закрытие периода в 1С 8.3 Бухгалтерия пошагово

Закрытие месяца, в т.ч. и квартальных месяцев, осуществляется в разделе Операции — Закрытие периода — Закрытие месяца.

В процедуре Закрытие месяца укажите период, который закрывается, и организацию, по которой закрывается месяц.

Перед закрытием месяца необходимо проверить, чтобы все операции были оформлены последовательно. Об этом говорит ссылка Перепроведение документов.

Если она серо-голубая, то необходимо восстановить последовательность операций.

Если она зеленая, то последовательность восстановлена, можно закрывать месяц.

Закрытие месяца можно выполнять поэтапно, закрывая каждую операцию, по кнопке Выполнить операцию, щелкнув по выполняемой операции.

Или автоматически закрыть сразу весь месяц по кнопке Выполнить закрытие месяца.

БухЭксперт8 советует закрытие месяца разделить на несколько этапов:

• закрыть первые (1-3) блоки;
• проверить данные по оборотно-сальдовой ведомости (раздел Отчеты — Стандартные отчеты — Оборотно-сальдовая ведомость);
• закрыть 4-й блок;
• провести анализ учета (раздел Отчеты — Анализ учета):
  • Экспресс-проверку;
  • Анализ учета по налогу на прибыль;
  • Анализ учета по НДС;
• закрыть период от редактирования для пользователя, который осуществляет закрытие месяца.

Рассмотрим расцветку регламентных операций на картинке:

При нажатии на выполненную операцию можно:

• посмотреть сформированные проводки;
• проанализировать выполнение операции с помощью справок-расчета и т.д.

Статистика по выполнению операций отражается в подвале процедуры Закрытие месяца или по кнопке Отчет о выполнении операций.

По кнопке Справки-расчеты можно сформировать и распечатать необходимые бухгалтерские справки по закрытию месяца.

Если месяц закрыт без ошибок, то в шапке процедуры Закрытие месяца будет выведено Состояние — Выполнено.

После полного закрытия проведите анализ учета и еще раз проверьте оборотно-сальдовую ведомость.

Регламентные операции при закрытии месяца

Весь спектр регламентных операций при закрытии месяца велик, но для каждой организации он свой и зависит от настроек программы и введенных хозяйственных операций. Если какой-то операции нет в списке закрытия месяца, то нужно проверять настройки или необходимость этой операции в конкретном периоде.

Рассмотрим основные регламентные операции.

Начисление зарплаты

Начисление заработной платы рекомендуется выполнять из раздела Зарплата и кадры — Зарплата — Все начисления. Здесь необходимо проверить, только, то, что она начислена.

Данная операция контролирует только наличие проведенного документа Начисление зарплаты (даже если он пустой). Другие начисления (отпуск, больничный и т.д.) она не отслеживает.

Изучить подробнее:

Начисление резерва отпусков

Эта операция отражается в процедуре Закрытие месяца, только если в настройках зарплаты установлен флажок Формировать резерв отпусков.

Она контролирует наличие проведенного документа Начисление оценочных обязательств по отпускам (даже если он пустой).

Начисление резерва отпусков рекомендуется выполнять из раздела Зарплата и кадры — Зарплата — Начисления оценочных обязательств по отпускам. Здесь необходимо проверить только, то, что резерв начислен.

Формирование книги покупок и продаж

Это квартальная операция, которая контролирует наличие документов Формирование записей книги покупок и Формирование записей книги продаж.

Амортизация и износ основных средств

Начисление амортизации по основным средствам формируется ежемесячно, если в организации есть основные средства, по которым должна начисляться амортизация. За исключением ОС, которые выбывают в текущем месяце амортизация по ним начисляется в документе выбытия.

Также в этой операции осуществляется отражение в затратах амортизационной премии.

Изучить подробнее Ежемесячное начисление амортизации

Признание в НУ лизинговых платежей

Данная операция появляется, только если в организации отражается на балансе полученное лизинговое имущество.

Изучить подробнее Как отражается в 1С лизинговое имущество у лизингополучателя в БУ и НУ?

Амортизация НМА и списание расходов НИОКР

Начисление амортизации по НМА и НИОКР формируется ежемесячно, если в организации они присутствуют.

Изучить подробнее Приобретение и принятие к учету нематериального актива (исключительное право)

Погашение стоимости спецодежды и спецоснастки

Данная операция отражается, если в эксплуатации есть спецодежда (спецоснастка), стоимость которой полностью не погашена.

Изучить подробнее Передача в эксплуатацию спецодежды

Переоценка валютных средств

Переоценка осуществляется, если на конец месяца есть:

• остатки на валютных счетах;
• непогашенные расчеты с контрагентами в валюте или у.е.

Изучить подробнее Переоценка валютных остатков и расчетов с контрагентом

Корректировка стоимости номенклатуры

Данная операция осуществляется, если есть необходимость скорректировать стоимость реализованной готовой продукции, списанных материалов и т.д.

Изучить подробнее:

Списание расходов будущих периодов

В данной операции оформляется не только списание расходов будущих периодов, но и равномерный учет затрат по страхованию. Операция отражается, если есть остатки по счетам:

• 97 «Расходы будущих периодов»;
• 76.01.2 «Платежи (взносы) по добровольному страхованию на случай смерти и причинения вреда здоровью»;
• 76.01.9 «Платежи (взносы) по прочим видам страхования».

Изучить подробнее:

Расчет торговой наценки по проданным товарам

Данная операция отражается, если в розничной торговле продажа осуществляется по продажным ценам. При выполнении операции списывается торговая наценка, учтенная в себестоимости реализованного товара. Списание осуществляется в разрезе каждого наименования проданного товара.

Расчет налога на имущество

Расчет налога осуществляется поквартально и только, если настройками предусмотрен расчет авансовых платежей.

Расчет транспортного налога

Расчет налога осуществляется поквартально и только, если настройками предусмотрен расчет авансовых платежей.

Изучить подробнее Начисление транспортного налога

Расчет земельного налога

Расчет налога осуществляется поквартально и только, если настройками предусмотрен расчет авансовых платежей.

Расчет торгового сбора

Начисление торгового сбора осуществляется ежеквартально, если зарегистрирована торговая точка по которой применяется торговый сбор.

Изучить подробнее Торговый сбор

Расчет долей списания косвенных расходов

В рамках данной операции осуществляется определение доли затрат, которые будут признаны в текущем месяце в составе косвенных или прямых расходов:

• при нормировании расходов (на рекламу, транспортные расходы, резервы по сомнительным долгам и т.д.);
• при ведении вспомогательного производства;
• распределение затрат, относящихся к разным видам деятельности.

Проводки по БУ и НУ данная операция не формирует, происходят только записи в регистры.

Закрытие счетов 20, 23, 25,26

При выполнении данной операции признаются прямые и косвенные (управленческие) затраты.

Счет 26 закрывается в БУ в зависимости от настройки учетной политики Общехозяйственные затраты включаются:

• В себестоимость продаж (директ-костинг) — в Дт 90.08;
• В себестоимость продукции — в Дт 20.

Изучить подробнее Как правильно определиться с методом учета в торговле малого предприятия? Подводные камни метода директ-костинг?

Прямые затраты списываются в Дт счета 90.02, косвенные затраты — в Дт 90.08.

Остатков по счетам 25, 26 не должно быть на конец месяца. Остаток по счету 20 и 23 допускается, но на НЗП должен быть оформлен документ Инвентаризация незавершенного производства.

Изучить подробнее закрытие счетов 20, 23, 25, 26 на примерах:

Закрытие счета 44 «Издержки обращения»

При выполнении данной операции признаются расходы на продажу.

Затраты по счету 44 закрываются на счет 90.07 «Расходы на продажу». Остаток по счету 44 допускается в размере нормируемых затрат, остальные затраты должны списываться в полном объеме.

Изучить подробнее закрытие 44 счета на примерах:

Расчет резервов по сомнительным долгам

В рамках данной операции осуществляется начисление резервов по сомнительным долгам в БУ с учетом ограничения установленного операцией Расчет долей списания косвенных расходов.

Для отражения данной операции в процедуре Закрытие месяца в настройках учетной политики по БУ должен быть установлен флажок Формируются резервы по сомнительным долгам.

Закрытие счетов 90, 91

Ежемесячно при закрытии периода формируется финансовый результат: счета 90.09 и 91.09 закрываются на счет 99.01.

Если есть отклонения по налогам в связи с округлением, то такие отклонения также корректируются за счет счета 99.09 «Прочие прибыли и убытки».

Списание убытков прошлых лет

Данная операция используется, если в прошлых годах образовались убытки.

Изучить подробнее как в 1С 8.3 списать убытки прошлых лет в НУ

Расчет налога на прибыль

При выполнении данной операции осуществляется расчет и начисление налога на прибыль по итогам налогового периода.

Изучить подробнее:

Реформация баланса

Данная операция осуществляется только по итогам года. В ее рамках осуществляется закрытие года и реформация баланса.

Изучить подробнее Счета учета финансовых результатов. Реформация баланса

Закрытие месяца в 1С 8.3 Бухгалтерия пошагово при УСН

Алгоритм закрытия месяца при УСН не отличается от алгоритма для ОСН. Добавляются только специфические для УСН регламентные операции.

Признание расходов на приобретение ОС для УСН

В рамках данной операции расходы на приобретение ОС отражаются в КУДИР равными долями в зависимости от количества оставшихся кварталов до конца года.

Для целей УСН признаются только оплаченные расходы на приобретение ОС.

Признание расходов на приобретение НМА для УСН

В рамках данной операции расходы на приобретение НМА отражаются в КУДИР равными долями в зависимости от количества оставшихся кварталов до конца года.

Для целей УСН признаются только оплаченные расходы на приобретение НМА.

Списание доп. расходов для УСН

Данная операция отражается, если в учетной политике по УСН установлено, что для признания дополнительных расходов нужно списание материалов.

Списание таможенных платежей для УСН

Данная операция отражается, если в учетной политике по УСН установлено, что для признания таможенных платежей товары должны быть списаны. Если флажок Товары списаны не установлен, то таможенные платежи будут признаваться при проведении документа ГТД по импорту.

Расчет налога УСН

При выполнении данной операции будет рассчитан и начислен налог УСН или минимальный налог.

Изучить подробнее на примерах:

См. также:

Если Вы являетесь подписчиком системы «БухЭксперт8: Рубрикатор 1С Бухгалтерия», тогда читайте дополнительный материал по теме:

Если Вы еще не подписаны:

Активировать демо-доступ бесплатно →

или

Оформить подписку на Рубрикатор →

После оформления подписки вам станут доступны все материалы по 1С Бухгалтерия, записи поддерживающих эфиров и вы сможете задавать любые вопросы по 1С.

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 14 дней бесплатно