Признан к уплате штраф за нарушение договора проводка

Как отразить пени в бухгалтерском учете проводки

Начисление пени: проводка. Начислен штраф – проводка по такой операции будет иметь корреспонденцию счетов, зависящую от того, кому предназначаются штрафные санкции. О том, кто может быть их получателем и как это определит запись операций по начислению и уплате штрафов и пеней, читайте в нашей статье.

Проводки по начислению и уплаты пени по налогам: на прибыль, НДС, НДФЛ

Как говорилось выше, пени не должны уменьшать налог на прибыль. Поэтому лучше использовать проводку Д99 «Налоговые санкции» К 68.4 «Налог на прибыль». Если же организацией принято решение учитывать их на 91 счете, проводка будет выглядеть: Д91 «Прочие расходы» К 68.4.

«Альфа» не перечислила вовремя налог на прибыль в размере 78540 руб.. Срок уплаты был 28 апреля. Фирма погасила свою задолженность 20 мая. Вместе с налогом были перечислены штрафа. Ставка рефинансирования 8,25%.

Расчет:

78540 х (1/300 х 8,25%) х 22 = 475,17 руб.

Проводки по штрафам:

Если учитывать пени на 91 счете нужно будет отразить ПНО в размере 95,03 руб. (475,17 х 20%), проводки по начислению и выплате налоговых штрафов будут выглядеть так:

Для НДС, НДФЛ и прочих налогов проводки будут идентичны. Меняться будет только субсчет по 68 счету. Для НДС – это 68.2, для НДФЛ – 68.1. Способ расчета пени для всех налогов идентичен.

Что такое неустойка как объект бухгалтерского учета?

Что такое неустойка как объект бухгалтерского учета?

Неустойка — это определенная законом или договором штрафная санкция за неисполнение обязательств одной стороной соглашения перед другой (другими). С точки зрения бухгалтерского учета неустойку правомерно считать:

• прочим доходом получающей стороны (п. 7 ПБУ 9/99);
• прочим расходом обязанной стороны (п. 11 ПБУ 10/99).

Неустойки как доходы отражаются в учете в том отчетном периоде, в котором появились правоустанавливающие документы, на основании которых сформировалась неустойка.

Таким документом может быть, например, решение суда или двусторонний акт участников договора (п. 16 ПБУ 9/99).

Основной бухгалтерский счет для формирования проводок по неустойкам — 76. Изучим, каким образом он и его субсчета используются для отражения операций, связанных с уплатой хозяйствующим субъектом неустойки (либо получения им соответствующего дохода от контрагента).

Отражение в бухгалтерском учете санкций по договорам с контрагентами

Как в бухучете проводками отразить штрафы или пени, возникающие в отношениях с контрагентами? Расходы или доходы, образующиеся у юрлица в этом случае, относятся к числу прочих (п. 7 ПБУ 9/99 и п.

11 ПБУ 10/99, утвержденные приказами Минфина России от № 32н и № 33н).

План счетов бухучета (утвержден приказом Минфина РФ от № 94н) рекомендует для их отражения использовать счет 91, по кредиту которого будут показываться доходы, а по дебету — расходы.

Корреспондирующим счетом для счета 91 в проводке по отражению штрафа или пени в бухгалтерском учете станет счет учета расчетов 76, к которому Планом счетов бухучета предусмотрено открытие субсчета, именующегося «Расчеты по претензиям». Аналитика на этом субсчете организуется по контрагентам и каждой возникающей претензии.

То есть записи проводок по начислению штрафных санкций будут иметь следующий вид:

• Дт 91 Кт 76 у юрлица, отражающего адресованную ему претензию (т. е. свой расход);
• Дт 76 Кт 91 у юрлица, выставившего претензию своему контрагенту и рассчитывающего на поступление средств в свой адрес.

Сумма, сопровождающая эти проводки, для обеих записей будет определяться одинаково: как соответствующая объему начислений, либо признанных должником, либо установленных судом (п. 10.2 ПБУ 9/99, п. 14.2 ПБУ 10/99). Соответственно, и момент отражения в учете совпадет с моментом либо признания, либо принятия судебного решения.

Оплата санкций выразится проводкой Дт 76 Кт 51 (перечисление контрагенту) или Дт 51 76 (поступление от контрагента).

Учет штрафов по налогам в бухучете

При отражении пени в учете возникает вопрос, можно ли учесть их в составе расходов. Ведь, по сути, при перечислении этих сумм организация несет затраты.

Согласно ПБУ 10/99 они признаются прочими расходами в бухгалтерском учете и отражаются по дебету счета 99 «Прибыли и убытки» и кредиту счетов 68 и 69. В налоговом учете эти расходы не могут быть признаны.

Другими словами, эти штрафы не уменьшают налогооблагаемую прибыль фирмы.

Мнение о том, что суммы перечисленных пеней нужно отражать по дебету счета 91 «Прочие расходы» и кредиту 68 и 69, получило широкое распространение в бухгалтерской практике. Если учитывать пени именно по этому счету, возникает постоянное налоговое обязательство (ПНО), что усложняет учет.

Основным аргументом для отражения пени по 91 счету является определение санкций в Налоговом Кодексе, в котором фигурирует понятие «штраф». А на 99 счете можно отразить именно налоговые санкции. В отчетности по налогу на прибыль такие суммы объединяют в одну категорию.

Еще одно «за» в пользу учета пеней на 99 счете – достоверность отчетности. Если сумма попадает на 91, происходит занижение налогооблагаемой базы прибыли, так как прочие расходы учитываются в затратах.

В то же время суммы санкций на 99 счете не формируют расходы. Это не противоречит основной задаче бухгалтерского учета – представление безусловной и подлинной информации о финансовых показателях организации.

Как отражаются в учете уплаченные штрафы (пени) обязанной стороной договора?

Как отражаются в учете уплаченные штрафы (пени) обязанной стороной договора?

Сторона договора, которая обязана возместить контрагенту убытки посредством выплаты неустойки, сформирует следующие проводки:

• Дт 91.2 Кт 76 (неустойка признана на основании правоустанавливающего документа);
• Дт 76 Кт 51 (неустойка перечислена в сроки, определенные законом или договором).

Если неустойка выплачивается физлицу наличными, то это будет отражено проводкой: Дт 76 Кт 50.

В предусмотренных законом случаях при расчетах с физлицом не только уплаченные неустойки – штрафы (пени) отражаются в учете, но и начисленные на них налоги и взносы.

Так, если получатель неустойки — физическое лицо, не зарегистрированное как ИП, то дополнительно могут быть составлены следующие корреспонденции:

1. Когда неустойка возникла в рамках правоотношений по договору, выплаты по которому облагаются страховыми взносами (например, по договору ГПХ на выполнение работ физлицом):

• Дт 76 Кт 68 (начислен НДФЛ за неустойку);
• Дт 68 Кт 51 (НДФЛ уплачен);
• Дт 91.2 Кт 69 (на сумму неустойки начислены взносы — пенсионные и медицинские, в соответствии с подп. 1 п. 1 ст. 420 НК РФ);
• Дт 69 Кт 51 (взносы уплачены).

1. Когда неустойка возникла в рамках прочих правоотношений:

• Дт 76 Кт 68 (начислен НДФЛ);
• Дт 68 Кт 51 (НДФЛ уплачен).

В качестве примера такой неустойки можно привести компенсацию физлицу по договору долевого строительства (письмо Минфина России от № 03-04-06/59629). Взносы на данный вид неустоек не начисляются.

Уплатить НДФЛ в обоих указанных случаях нужно не позднее чем на следующий день после проведения расчетов (п. 6 ст. 226 НК РФ). Взносы при их наличии — как обычно, до 15-го числа месяца, идущего за тем, когда были произведены расчеты.

Учет пеней в бухгалтерском учете

В соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета (Приказ Минфина от № 94н) суммы причитающихся налоговых санкций отражаются по Дебету счета 99 «Прибыли и убытки» в корреспонденции со счетом учета расчетов с бюджетом по налогам.

Поэтому если организации были начислены пени по налогам, то бухгалтерская проводка будет такая:

Дебет счета 99 – Кредит счета 68 «Расчеты по налогам и сборам»

При этом, поскольку аналитический учет по счету 68 ведется по видам налогов, то по кредиту этого счета указывается вид налога, по которому пени были начислены.

Так, при начислении пени по налогу на добавленную стоимость проводка будет такая:

Дебет счет 99 – Кредит счета 68, субсчет «НДС»

Дебет счета 68, субсчет «НДС» — Кредит счета 51 и др.

А при начислении пени по налогу при УСН бухгалтерская проводка, соответственно, будет:

Дебет счета 99 – Кредит счета 68, субсчет «УСН»

При начислении пени по взносам бухгалтерские проводки будет также состоять из дебета счета 99, а вот по кредиту нужно указывать счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»

Виды существующих штрафных санкций

Прежде чем рассматривать вопрос о том, как проводками отразить штраф или пени в бухгалтерском учете, разберемся, какими могут быть санкции такого рода. Делятся они на две группы:

1. Начисляемые друг другу контрагентами в связи с нарушением договорных обязательств.
2. Возникающие в случае неисполнения налогового законодательства.

Санкции первой группы предусматриваются в текстах заключаемых между контрагентами договоров как взаимные и могут в равной степени возникать у каждой из сторон. Например, для покупателя обычно устанавливают пени за задержку платежа, а для поставщика — за нарушение срока поставки.

Более серьезные санкции (в виде штрафа) призваны обеспечить выполнение обязательств, серьезно влияющих на сам факт функционирования контрагента либо приводящих к существенным для него потерям (в т. ч. из-за невыполнения обязательств перед третьим лицом).

Размер санкций, возникающих между контрагентами, указывается в договоре либо прямо (как, например, величина процентов за каждый день просрочки оплаты или поставки), либо путем описания алгоритма расчета.

Ситуации, в которых начисляются пени и штрафы за нарушения налогового законодательства, приведены в НК РФ, там же есть указания на их конкретные размеры, а в необходимых случаях — на алгоритмы расчета.

Здесь плательщиками санкций обычно становятся налогоплательщики, хотя в ряде случаев (например, задержка возврата излишне уплаченного в бюджет налога или суммы подлежащего возмещению НДС) ответственность такого же рода установлена и для налоговых органов.

Таким образом, конкретное юрлицо может оказаться как плательщиком, так и получателем платежей обоих групп, и бухгалтерские проводки по штрафам и пеням будут возникать у его не только при учете расходов по ним, но и при отражении доходов.

Неустойка и НДС: начислять ли налог?

Существует 2 противоположные точки зрения касательно данного вопроса:

1. НДС начислять нужно, поскольку в соответствии с подп. 2 п. 1 ст. 162 НК РФ налоговая база по НДС формируется за счет любых сумм, которые связаны с оплатой проданных товаров (и нет очевидных оснований рассматривать суммы неустойки как исключения).
2. НДС начислять не нужно, поскольку соглашение о неустойке в соответствии со ст. 331 ГК РФ составляется отдельно от основного договора сторон. Поэтому неустойку не следует связывать с оплатой товаров (письмо Минфина России от № 03-07-11/33051).

Штрафные санкции за нарушение условий договора проводки

Статьи, обзоры, комментарии экспертов

Бухгалтерский учет штрафных санкций и неустоек

БУХУЧЁТ 2015: отражение штрафов и пени в бухгалтерском учете.

В бухгалтерском учёте организации — кредитора (поставщика товаров, исполнителя работ, услуг) полученные штрафы и пени за нарушение условий договора признаются прочими доходами (пункт 7 положения по бухгалтерскому учёту “Доходы организации” (ПБУ 9/99), утвержденного приказом Минфина России от 06.05.

1999 N 32н). Они принимаются к учету в суммах, признанных должником или присуждённых судом, в том отчётном периоде, в котором они фактически признаны должником или судом вынесено решение о взыскании (пункт 10.2 ПБУ 9/99).

Им может быть двусторонний акт, подписанный сторонами, письмо должника, подтверждающее факт нарушения обязательства, с указанием суммы признанной неустойки, или иной подобный документ.

При принятии к учёту штрафных санкций на основании решения суда необходимо учесть следующее.

Штраф от покупателя за нарушение срока поставки проводки и НДС! Помогите пожалуйста!

Решения арбитражного суда вступают в законную силу через месяц после их принятия, если не была подана апелляционная жалоба (пункт 1 статьи 180 АПК РФ).

Следовательно, отражение штрафных санкций за нарушение договорных обязательств на основании решения суда в бухгалтерском учете должно происходить в том отчётном периоде, когда минует месяц с даты принятия решения арбитражного суда.

Суммы предъявленных претензий (исков), не признанных плательщиком (не присуждённых судом), к учёту не принимаются.

Штрафные санкции, взыскиваемые с контрагентов за несоблюдение договорных обязательств, в размерах, признанных плательщиками или присуждённых судом, отражают следующими записями: — дебет 76-2 “Расчёты по претензиям” кредит 91-1 “Прочие доходы”: отражены штрафные санкции, признанные должником или присуждённые судом;

— дебет 51 кредит 76-2: получены штрафные санкции.

Отражение неустоек в бухучете должника

В бухгалтерском учёте должника уплачиваемые неустойки (штрафы, пени) за нарушение договорных обязательств включаются в состав прочих расходов (пункт 12 положения по бухучету “Расходы организации” (ПБУ 10/99), утвержденного приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н).

Неустойки (штрафы, пени) согласно пункту 14.

2 ПБУ 10/99 принимаются к бухгалтерскому учёту в суммах, признанных организацией или присуждённых судом в том отчётном периоде, в котором вынесено решение суда об их взыскании, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и иной формы осуществления.

Погашение задолженности перед кредитором отражается проводкой:
— дебет 76-2 кредит 51: оплачены штрафные санкции за нарушение договорных обязательств.

Пример бухгалтерской проводки штрафа и пени

Продавец отгрузил партию товара в адрес покупателя на сумму 2 360 000 рублей с НДС. Оплату товаров покупатель осуществил с опозданием на 9 дней. По условиям договора за просрочку платежа предусмотрены штраф в размере 50 000 рублей и пени в размере 0,1% от неуплаченной суммы за каждый день просрочки.

Продавец выставил претензию на суммы штрафа 50 000 рублей и пеней 21 240 рублей (2 360 000 руб. х 0,1% х 9). Покупатель с выставленной претензией согласился частично, выразив готовность уплатить начисленную сумму пеней и штраф в размере 5000 рублей, о чём он письменно сообщил 24 июля 2012 года. Данное предложение в конце концов было принято и продавцом.

В бухгалтерском учёте покупателя приведённые хозяйственные операции сопровождаются следующими записями: — дебет 41 кредит 60: 2 360 000 рублей — приняты к учёту товары; — дебет 19 кредит 60: 360 000 рублей — выделена сумма НДС, предъявленная продавцом товаров; — дебет 60 кредит 51: 2 360 000 рублей — перечислены денежные средства за товары; — дебет 91-2 кредит 76-2: 26 240 рублей (21 240 + 5000) — признана претензия поставщика за опоздание по оплате товаров;

— дебет 76-2 кредит 51: 26 240 рублей — перечислены штраф и пени.

Признан к уплате штраф за нарушение договора проводка

Суммы предъявленных претензий (исков), не признанных плательщиком (не присуждённых судом), к учёту не принимаются.

Штрафные санкции, взыскиваемые с контрагентов за несоблюдение договорных обязательств, в размерах, признанных плательщиками или присуждённых судом, отражают следующими записями: — дебет 76-2 «Расчёты по претензиям» кредит 91-1 «Прочие доходы»: отражены штрафные санкции, признанные должником или присуждённые судом; — дебет 51 кредит 76-2: получены штрафные санкции. В бухгалтерском учёте должника уплачиваемые неустойки (штрафы, пени) за нарушение договорных обязательств включаются в состав прочих расходов (пункт 12 положения по бухучету «Расходы организации» (ПБУ 10/99), утвержденного приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н). Неустойки (штрафы, пени) согласно пункту 14.2 ПБУ 10/99 принимаются к бухгалтерскому учёту в суммах, признанных организацией или присуждённых судом

Бухгалтерский и налоговый учет штрафов

Начисление штрафа отражается проводкой: Дт 76 Кт 91.01 Получение суммы штрафа на расчетный счет: Дт 51 Кт 76 В налоговом учете штрафы за нарушения условий договора, признанные должником или присужденные судом, считаются внереализационными доходами (п.

3 ст. 250 НК РФ). Это касается предприятия на общей системе налогообложения, для предприятий на УСН полученные штрафы также включаются в состав доходов в качестве внереализационных. Для предприятия, уплачивающего пени и штрафы за нарушение условий договора, эти расходы считаются для целей бухгалтерского учета прочими расходами (п.

Для учета расходов штраф штрафу рознь

И для целей налогообложения прибыли имеет определяющее значение, кто взимает с компании санкции.

Санкции, которые уплачиваются в бюджет (в государственные внебюджетные фонды), при исчислении налога на прибыль не учитываются. К таким санкциям, к примеру, относятся:

1. судебные штрафы (например, за неисполнение судебного акта арбитражного суда);
2. штрафы и пени, которые взыскивают ПФР и ФСС РФ за нарушение законодательства о страховых взносах;
3. административные штрафы, наложенные на организацию по любым основаниям. Это, к примеру, штрафы ГИБДД, трудинспекции, пожарных инспекторов, ФМС и т. п.
4. штрафы и пени от ИФНС (например, за непредставление документов по требованию, за несвоевременную подачу декларации и т. п.);

Штрафы и пени могут быть предусмотрены договором в качестве ответственности за нарушение его условий.

Причем соглашение о неустойке должно быть именно письменное, а в противном случае оно будет недействительно; .

Штрафы за нарушение договора поставки товаров

Убытки возмещаются в части, не покрытой неустойкой (п.

1 ст. 394 Гражданского кодекса РФ).

Неустойка получена от покупателя Если получение неустойки связано с неисполнением договора, по которому покупателю были поставлены товары, облагаемые НДС, с суммы санкций нужно начислить. По мнению чиновников, такую неустойку следует расценивать как сумму, связанную с оплатой реализованных товаров (подп. 2 п. 1 ст. 162 Налогового кодекса РФ).

Аналогичные разъяснения содержатся в письмах Минфина России от 11 января 2011 г.

Налоговый учет неустойки за нарушение условий договора

А о том, какие существуют основания для уменьшения неустойки, расскажет .

Неустойку возможно применить к несоблюдению самых различных условий хоздоговора: к просрочке оплаты или поставки, к некачественным товарам и др.

Причем в договоре допускается одновременно прописать обе санкционные меры: и штраф, и пени (определение ВАС РФ от 15.02.2013 № ВАС-800/13). Образец такого соглашения смотрите .

Основные моменты, которые помогут правильно отразить неустойку, приведены

Штрафные санкции по договорам: бухгалтерский и налоговый учет

330 ГК РФ за нарушение договорных обязательств в договоре может быть предусмотрена уплата должником кредитору неустойки (штрафа, пеней).В п. 1 ст. 330 ГК РФ сказано, что неустойкой (штрафом, пеней) признается определенная законом или договором денежная сумма, которую должник обязан уплачивать кредитору в случае неисполнения или ненадлежащего исполнения обязательства.

Соглашение о неустойке должно быть заключено в письменной форме. Неустойка бывает двух видов:

Размер штрафа в большинстве случаев строго фиксирован и устанавливается либо процентом от цены договора, либо конкретной суммой.

Размер пеней зависит от срока, в течение которого условия договора не выполнялись.Порядок признания должником штрафов за нарушение договорных обязательств регулируется гражданским законодательством.

Неустойка (штраф, пени) может быть уплачена (возмещена) добровольно либо

Учет и налогообложение штрафов, пеней, неустоек по хозяйственным договорам у организации — должника

Организация «Дельта» оплату в срок не произвела, тем самым нарушив условия договора.

Организация «Вега» выставила претензию на сумму штрафа в размере 50 000 рублей и пеней в размере 3 200 рублей.

В целях исчисления налога на прибыль сумма штрафа, подлежащего уплате, учитывается в составе внереализационных расходов, не связанных с производством и реализацией, согласно подпункту 13 пункта 1 статьи 265 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ). Датой признания расходов в виде штрафа, пени, неустойки у налогоплательщика, определяющего доходы и расходы методом начисления, является дата признания штрафа организацией.

Бухгалтерские проводки по учету штрафов

Если провинившаяся сторона отказывается уплатить штрафные санкции, то на нее можно подать в суд и взыскать задолженность через службу судебных приставов.

Учитывать выставленные штрафы по договорам необходимо на 91 счете.

Они считаются прочими доходами компании, что регулируется . Чтобы отобразить штраф как доход, бухгалтер должен сделать записи:

1. Дебет Кредит 76.02 «Расчеты по претензиям» — на расчетный счет пришла от должника присужденная неустойка.
2. Дебет 76.02 «Расчеты по претензиям» — на исчисленную неустойку.
3. Дебет — отражается госпошлина, уплаченная в арбитраж для рассмотрения искового заявления.
4. Дебет 76.02 «Расчеты по претензиям» — учтена сумма госпошлины, которую суд решил возместить.

Для целей налогового учета договорные санкции считаются внереализационными доходами, которые войдут в налогооблагаемую базу по налогу на прибыль по .

Например, заключен договор поставки товара на сумму 3 000 000 рублей.

Учет и налогообложение штрафов, пеней по хозяйственным договорам у организации – кредитора

Это может быть письмо должника, двусторонние акты, подписанные сторонами, иные документы, подтверждающие факт нарушения договорных обязательств, позволяющих определить размер суммы признанной задолженности.

Признан к уплате штраф за нарушение условий договора аренды проводка

В нестабильной экономике срыв договорных обязательств встречается часто. Поэтому бухгалтеру важно не допустить ошибок при отражении в учете и налогообложении штрафов и пеней, уплаченных контрагентам или полученных от них.

Какие бывают штрафы и пени за нарушение условий договора

Для начала напомним, какие штрафы и пени за нарушение условий договора в принципе могут предъявить контрагенты.

• Неустойка (штраф, пени) — это…
• …денежная сумма, которую должник обязан уплатить кредитору на основании закона или договора в случае неисполнения (ненадлежащего исполнения) обязательства. В частности, при несоблюдении сроков исполнения своего обязательства (ст. 330 ГК РФ).

Сумму начисленного НДС с неустойки в размере 2655 рублей организация в расходах учесть не сможет, так как в статье 170 НК РФ данный случай не упомянут.

Более подробно с вопросами уплаты штрафов, пеней и неустоек по хозяйственным договорам, Вы можете ознакомиться в книге ЗАО «BKR-Интерком-Аудит» «».

Данный материал подготовлен группой консультантов-методологов

Понятие, сущность и отражение неустойки в бухгалтерском учете, проводки

Прежле всего разберемся с определением. Неустойка — это разновидность штрафных санкций, которая определяется за невыполнение или ненадлежащее выполнение участниками правоотношений своих обязательств по договорам и иным гражданско-правовым актам.

Сюда относятся штрафы и пени.

Такая материальная санкция является прочим доходом для получающего участника (п.

Неустойку следует отличать от возмещения убытков (реального ущерба, упущенной выгоды).

Обращаем ваше внимание, что на основании ст. 15 ГК РФ по претензии можно требовать возмещения не только реального ущерба, но и упущенной выгоды.

Реальный ущерб — это расходы пострадавшей стороны на восстановление поврежденного имущества.

Между неустойкой и убытком существует определенная взаимосвязь.

Лицо, право которого нарушено, может требовать полного возмещения причиненных ему убытков, но только если законом или договором не предусмотрено возмещение убытков в меньшем размере.

Если контрагент не исполнит своих обязательств по договору, оптовик может потребовать от него уплаты санкций. Чиновники выпустили ряд разъяснений, посвященных как порядку начисления НДС с поступивших сумм, так и правилам их признания в налоговом учете.
Определенные нюансы возникают и в бухгалтерском учете.

Нормы Гражданского законодательства

Итак, если партнер оптовой фирмы нарушит свои обязательства по договору поставки (например, покупатель не оплатит отгруженные товары или откажется принять их), с него можно потребовать:

– уплаты неустойки (штрафа, пеней);

– возмещения убытков.

Неустойкой (штрафом, пенями) признается определенная законом или договором денежная сумма, которую должник обязан уплатить кредитору в случае неисполнения или ненадлежащего исполнения обязательства, в частности в случае просрочки платежа.

Приказом Минфина Российской Федерации от 31 октября 2000 года №94н, в бухгалтерском учете для отражения штрафов, пеней, неустоек предназначен счет 91 «Прочие доходы и расходы» субсчет 91-2 «Прочие расходы» в корреспонденции со счетами учета расчетов или денежных средств.

Корреспонденция счетов

операции

Дебет

Кредит

91-2»Прочие расходы»

76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»

Отражены штрафные санкции за нарушение договорных обязательств, присужденные судом

76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»

51 «Расчетные счета»

Оплачены штрафные санкции за нарушение договорных обязательств

Пример 1.

Организация «Вега» отгрузила партию товара организации «Дельта» на сумму 236 000 рублей (без НДС).

Если полученные продавцом от покупателя суммы, предусмотренные условиями договоров в виде неустойки (штрафа, пени), по существу не являются неустойкой (штрафом, пеней), обеспечивающей исполнение обязательств, а фактически относятся к элементу ценообразования, предусматривающему оплату товаров (работ, услуг), то такие суммы включаются в налоговую базу по НДС на основании пп. 2 п. 1 ст. 162 НК РФ, как суммы связанные с оплатой реализованных товаров (работ, услуг).

Штраф по договору

Цитата (mdf):НКК,спасибо!Важный бух, на 99 счет можно начислять только санкции, а пени не санкции поэтому вот так Не согласна. Вот мнение консультанта подтверждающее мое:Налоговая начислила пени по НДС. Мы их уплатили.

Как учесть пени в налоговом и бухгалтерском учете? Какие буду проводки? Учавствует ли здесь 68 счет? Какими нормативными документами руководствоваться? Существует ли ПБУ где упоминаются пени (налоговые пени, а не те которые начисляются контрагентами за нарушение условий договоров)?При учете пеней организации следует руководствоваться:1. Налоговым Кодексом РФ2.

ПБУ 10/99 «Расходы организации»3. ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль»4. Инструкцией по применению Плана счетовВ соответствие с п. 12 ПБУ 10/99 «Расходы организации» (утв. приказом Минфина РФ от 6 мая 1999 г. N 33н) в бухгалтерском учете суммы штрафов и пеней отражаются в составе прочих расходов организации.

К данному пункту относятся как пени по налогам, так и иные пени, например, за нарушение условий договоров. В соответствии с п. 15 данного ПБУ прочие расходы подлежат зачислению на счет прибылей и убытков организации, кроме случаев, когда законодательством или правилами бухгалтерского учета установлен иной порядок.

В бухгалтерском учете пени отражаются на соответствующем субсчете счета 99 «Прибыли и убытки» в корреспонденции со счетом 68 «Расчеты по налогам и сборам». Такой порядок установлен Инструкцией по применению Плана счетов, утвержденной приказом Минфина России от 31 октября 2000 г. N 94н.

Начислять их нужно в тот момент, когда налоговая предъявила вам требование об уплате пеней либо же вы начислили их самостоятельно.В учете нужно сделать следующие записи:Дебет 99 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС» — начислены пени по налогу.Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 51 — уплачены пени.В отличие от бухгалтерского учета в налоговом учете пени не отражаются.

Об этом сказано в п. 2 ст. 270 НК РФ. Поэтому в бухгалтерском учете у налогоплательщика возникают постоянные разницы. В соответствие с п. 4 ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль» (утв. приказом Минфина РФ от 19 ноября 2002 г.

N 114н) под постоянными разницами понимаются доходы и расходы, формирующие бухгалтерскую прибыль (убыток) отчетного периода и исключаемые из расчета налоговой базы по налогу на прибыль как отчетного, так и последующих отчетных периодов.Поэтому, в результате в бухучете предприятия образуется постоянное налоговое обязательство.

Его величина рассчитывается путем умножения постоянной разницы на ставку налога на прибыль.В учете нужно сделать следующие записи:Дебет 99 субсчет «Постоянное налоговое обязательство» Кредит 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» — отражено постоянное налоговое обязательство.Пример: Пусть сумма начисленных пеней по НДС составит 100 рублей. Тогда проводки будут такими:Дебет 99 Кредит 68.2 — 100 — начислены пениДебет 68.2 Кредит 51 — 100 — пени уплачены в бюджетДебет 99 Кредит 68.2 — 24 (100 x 24%) — отражено постоянное налоговое обязательствоСумму постоянного налогового обязательства необходимо отразить в строке 200 формы N 2 «Отчет о прибылях и убытках».Е. Тимукина,

эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ

Штрафы и пени ─ это то, что определяет материальную ответственность за неисполнение обязательств. Есть два вида ответственности, которые отличаются друг от друга. Одна из них относится к договорной сфере и регулируется гражданским правом, а вторая ─ налоговым законодательством.

Отражая пени и штрафы в налоговом учете, как и в бухгалтерском, нужно четко понимать, о каком виде санкций идет речь – договорные они или налоговые. Это влияет как на проводки, так и на признание в составе расходов при расчете налога на прибыль.

1. Неустойка в ГК РФ

2. Штрафы и пени в НК РФ

3. Проводки по начислению и оплате штрафа в бухучете

4. Налоговый учет неустойки по договору

5. Надо ли платить НДС с полученного штрафа?

6. Отражение штрафов и пени по налогам в бухгалтерском учете

7. Отражение пени по налогам в бухгалтерском учете

8. Налоговые санкции — пени и штрафы в налоговом учете

9. Проводки по начислению штрафов и пени в 1С 8.3

Теперь подробно раскроем каждый из этих пунктов.

1. Неустойка в ГК РФ

В ГК РФ нет определения штрафов и пени, но есть такое понятие, как «Неустойка» (ст.330 ГК РФ).

Практически во всех договорах есть пункт об ответственности, в котором обычно прописывают условия, при которых образуется неустойка и ее величину. Если это фиксированное значение, то его принято называть штрафом, а неустойку, которая получается расчетным путем ─ пени.

Обычно, для расчета пени определяют процент за каждый день нарушения условий договора и показатель, от которой считают пени.

2. Штрафы и пени в НК РФ

С точки зрения налогового кодекса, штраф ─ это вид налоговой санкции ─ мера ответственности за совершенное налогового правонарушение (ст.114 НК РФ). Суммы штрафов определены в НК. Они, в первую очередь зависят от того, какое требование налогового законодательства было нарушено.

Пеня (ст. 75) ─ денежная сумма, которую налогоплательщик выплачивает в случае просрочки уплаты налогов, взносов, сборов. Ее величина зависит от:

• неуплаченной суммы обязательного платежа
• длительности просрочки
• ставки рефинансирования, установленной Центробанком на дату расчета пени

Если в случае нарушения договорных обязательств сторона-нарушитель выплатит фиксированный штраф или расчетную сумму пени, то при неуплате налогов (взносов, сборов) или их частей, налоговики обяжут налогоплательщика выплатить и недоимку, и штраф, и пени.

Штрафы: проводки в бухучете

Штраф — это денежное взыскание с организации за нарушение правил, установленных действующим законодательством или договорами, заключенными организацией со своими поставщиками и покупателями.

КонсультантПлюс ПОПРОБУЙТЕ БЕСПЛАТНО

Получить доступ

Соблюдение действующего законодательства проверяется контролирующими органами, которые уполномочены наложить штрафные санкции в случае выявленных нарушений.

С наибольшей частотой осуществляет свою контрольную функцию налоговая инспекция, которая налагает санкции за различные нарушения налогового законодательства, в том числе:

• за несвоевременно сданную отчетность;
• за ошибки в отчетности;
• за прием наличности без кассового аппарата;
• за грубое нарушение правил учета доходов и расходов и другие.

При наличии в собственности организации автотранспортных средств ей предстоит периодически оплачивать штрафы ГИБДД за нарушение правил дорожного движения.

Среди других контрольных органов, которые могут наложить санкции при проверке, можно назвать:

• Роспотребнадзор;
• Пожарная инспекция (МЧС);
• Санитарная инспекция;
• Ростехнадзор;
• Трудовая инспекция;
• Федеральная миграционная служба и другие.

Когда организация уплачивает штрафы, проводки в бухучете зависят от того, за что наложены взыскания: за нарушение налогового законодательства или по иным причинам.

Начисление штрафа: проводки

При нарушении налогового законодательства начисленные суммы взысканий относят на счет учета прибылей и убытков. В соответствии с Приказом Минфина от 31.10.2000 № 94н, к счету 99 «Прибыли и убытки» открывается субсчет 99.09 «Прочие прибыли и убытки».

На этом субсчете учитываются штрафы, начисленные за нарушение налогового законодательства в корреспонденции со счетом учета соответствующего налога. В общем виде проводка по начислению штрафных санкций за нарушение законодательства выглядит так: Дт 99.

09 Кт 68 (69).

Примеры проводок за нарушение налогового законодательства:

• Дт 99.09 Кт 68.01 — за неуплату НДФЛ;
• Дт 99.09 Кт 68.02 — за нарушение порядка сдачи отчетности в электронном виде;
• Дт 99.09 Кт 69.01 — за непредоставление отчетности.

Для начисления всех прочих взысканий, включая штрафы ГИБДД и неустойки по хозяйственным договорам, следует использовать счет 91 «Прочие доходы и расходы» в корреспонденции со счетом 76 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами».

Расходы организации по уплате штрафных санкций отражаются по дебету счета 91.02 в составе прочих расходов (п. 11 ПБУ 10/99).

Доходы организации по получению причитающихся штрафов по хозяйственным договорам отражаются по кредиту счета 91.1 в составе прочих доходов (п. 7 ПБУ 9/99, Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н).

Административный штраф: проводки в бухгалтерском учете

В зависимости от вида правонарушений размер административного штрафа может достигать 60 млн рублей.

Штраф за нарушение ПДД: бухгалтерские проводки

Наложенный штраф ГИБДД проводки, приведенные в таблице, формирует в том случае, когда в качестве нарушителя в документе на оплату санкций фигурирует юридическое лицо. В том случае, когда штрафные санкции выписаны на водителя, оплачивать его должен сам водитель.

Как быть, если штраф ГИБДД выписан на организацию за превышение скорости, что является прямой виной водителя?

В данном случае организация имеет право удержать сумму, уплаченную за превышение скорости водителем, из его зарплаты.

Начисление и оплата будут отражены в учете так, как показано в таблице, а возмещение ущерба организации водителем отражается следующими проводками:

• Дт 70 Кт 73 — начислена задолженность водителя по причиненному ущербу (при удержании суммы из зарплаты);
• Дт 50 Кт 73 — в кассу водителем внесена сумма взыскания за превышение скорости, уплаченная организацией;
• Д т73 Кт 91.1 — учтен доход от возмещенного водителем ущерба (п. 3 ст. 250 НК РФ).

Надо помнить, что штрафные санкции, уплаченные организацией, не уменьшают налогооблагаемую базу по налогу на прибыль, в то время, как полученные санкции (по хозяйственным договорам) являются доходом, с которого уплачивается налог на прибыль.