Порчдок заполнения налога на имущество строка 210

Строка 210 налог на имущество с 2021 года

Коммерческие структуры, которые владеют каким-либо имуществом, обязаны отсчитываться перед налоговиками. В декларации при заполнении указывается средняя стоимость имущества и сам налог, подлежащий к уплате. В декларации обязательно нужно указать код 2010257 — льгота по налогу на имущество. Кто же может воспользоваться льготой на имущество и как указать в декларации имеющую льготу?

Кто предоставляет льготы

Есть организации, которые могут не уплачивать налог на имущество полностью или частично. Это право закреплено в налоговом кодексе (ст. 53, п.1). Льготы от уплаты налога на имущества могут представить два органа государственной власти:

Льготы, предоставляемые налоговиками, действуют на всей территории РФ и не требуют дополнительных подтверждений.

Кто может получить льготы на имущественный налог

На основании налогового кодекса (ст. 381, п. 1,2,3,4) ряд организаций могут воспользоваться льготой на право, освобождающее от имущественного налога. Это право дается организациям, которые используют имущество для определённых целей.

Кроме частичной оплаты налога, есть ряд организаций, которые имеют льготу по налогу на имущество организаций и освобождаются от уплаты полностью. К ним относятся:

Все эти организации должны отсчитываться перед гос. органами, но им нужно указывать код 2010257, что будет означать налоговую льготу.

Как заполнить декларацию

Налоговая декларация состоит из нескольких разделов. На титульном листе указываются реквизиты организации.

Далее заполняется раздел первый, где отражается сумма налога к уплате — для компаний, которые не имеют льгот на имущество. «Льготники» проставляют нулевые значения.

Второй раздел определяет налоговую базу и стоимость имущества организации, в строке 160 необходимо указать код налоговой льготы 2010257. Сама строка разделена на две части: одна часть — это льгота, предоставленная налоговиками, вторая часть строки состоит из льготы (2012000), которую предоставляют местные власти.

Правила заполнения декларации как в электронном виде, так и на бумаге предъявляются стандартные. Бумажный вариант заполнять нужно только чернилами синего и черного цвета. Не допускаются ошибки, помарки.

Все ячейки должны быть заполнены. Значения цифровые заполняются цифрами, буквенные – только печатными буквами. Если ячейки не заполняются, значит, нужно проставлять прочерки.

Все листы документа подписываются, ставится дата заполнения. Если декларация сдается в налоговый орган, значит, нужно подтверждение налоговика, что документ сдан. Если через почтовое отделение, значит, отправляется письмо с описью документа, сотрудник почты ставит отметку о принятии письма.

При отправлении документа через интернет на почту приходит подтверждение, что документ или принят, или есть ошибки.

Когда льготы невозможно получить

В налоговом кодексе прописано, кто может получить льготы, но есть ряд обстоятельств, когда получение государственной льготы невозможно.

Когда происходит расчет имущества, которое состоит из двух частей – амортизационных групп. Могут быть не выполнены или нарушены некоторые условия. Также если организация закрылась или реорганизовалась, получение льгот на имущественный налог невозможно. Если произошла передача имущества лицами, которые зависят друг от друга, – попали под понятие взаимозависимые, то льгота не предоставляется.

Других оснований для отказа нет. Пользоваться льготами могут как государственные структуры, так и коммерческие, которые попадают под ст. 381 Налогового кодекса.

Если компания не попадает под налоговые льготы, она может воспользоваться льготой местных властей. Но важно помнить, что данная льгота распространяется конкретно в регионе, где она была предоставлена, и ее нужно периодически подтверждать.

Льгота налоговых структур распространяется на всей Российской Федерации и не требует дополнительного подтверждения. Так как налоговые органы требуют неукоснительного выполнения всех условий, то нужно вовремя сдавать декларации, чтобы не вызывать дополнительного интереса налоговых структур.

Новости по теме

По строке 210 расчета по авансовому платежу по налогу на имущество за девять месяцев нужно отразить остаточную стоимость всех основных средств на 1 октября. Исключение составляют активы, которые не облагаются.

По строке 210 авансового расчета по налогу на имущество 2015 за девять месяцев отражается остаточная стоимость всех основных средств на 1 октября за исключением активов, которые не облагаются налогом на основании подпунктов 1-7 пункта 4 статьи 374 НК РФ. Например, земельные участки. Их стоимость по строке 210 заполнять не надо. Это следует из пунктов 5.1-5.3 Порядка (утв. приказом ФНС России от 24.11.2011 № ММВ-7-11/895).

Как рассчитать налог на имущество за 1 квартал 2021 года

Расчет налога на имущество за 1 квартал 2021 года юридические лица сдают до 3 мая. Ниже рассмотрен расчет и порядок заполнения авансового расчета по налогу на имущество в 2021 году.

В случае, когда компанией куплена или реализована недвижимость расчет по налогу на имущество исчисляется за весь период владения собственностью. Но при начислении налога следует помнить, что не считается полным месяц, если регистрации приобретения прошла после 15 числа либо реализации до 15 числа.

Неполный месяц не включается в расчет по налогу на имущество.

Региональные власти вправе не устанавливать отчетный период оплаты налога либо наоборот ввести поправки при сдаче декларации.

Следовательно, прежде чем произвести расчет по налогу на имущество за 1 квартал 2021, следует проверить региональное законодательство. Как отразить налог на имущество в бухгалтерском учете прочтите в нашей статье.

Как отобразить имущество 1 и 2 амортизационной группы за 1 квартал 2021 в расчете

Согласно НК РФ не считается объектом налогообложения налога на имущество 1 и 2 амортизационная группа основных средств. Отражаются они в расчете аванса в строке 210 раздела 2 по остаточной стоимости в итоге общего числа основных средств фирмы.

Так как во втором разделе указывается только облагаемое имущество. Но если у организации имеется основные средства только 1 и 2 амортизационной категории, то в строке 210 декларации по налогу на имущество в 2021 ставится ноль.

 
Важно отметить, что в 1 амортизационную группу входят недолговечные машины и оборудование сроком пользования от 1 года до 2 лет, ко 2 группе – машины и оборудование, транспорт, инвентарь, многолетние насаждения при эксплуатации от двух до трех лет.

Подробнее за какое имущество платится налог на имущество прочтите в статье.

Как облагается налогом на имущество движимое имущество в 2021 года

С начала 2021 года движимое имущество 3-10 категории амортизации принимается к расчету только по решению властей субъектов РФ. Если имущество учтено до 2013 года, то стоимость в налоговом расчете по налогу на имущество за 1 квартал 2021 указывается во 2 разделе.

А собственность, учтенная после 2013 года, не облагается налогом. Кроме тех ситуаций, когда основные средства приобретены при реорганизации или прекращении деятельности, а также при сделке с взаимозависимым лицом.

 
Движимое имущество прописывается в декларации в 2021 по налогу на имущество в строках 210, 120 и 020-050 по остаточной стоимости.

В каких случаях не предоставляется расчет по авансам по налогу на имущество за 1 квартал 2021

Если остаточная стоимость основных средств равна нулю, то следует предоставить информацию в ФНС с нулевым показателем. Также сдают отчет и те налогоплательщики, у кого на балансе имеется хотя бы одно основное средство.

Освобождены от сдачи расчета юридические лица, имущество которых не числится среди налогооблагаемых объектов по НК РФ, либо в собственности имеются только земельные участки.

Следует отметить, что основные средства 1 и 2 группы амортизации, не являющиеся объектом по налогу, вписываются в строку 210 расчета аванса по налогу на имущество. 

Сроки подачи налогового расчета по налогу на имущество за 1 квартал 2021 года

Отчетность за 2021 год предоставляется до 30 марта 2021 года. Начисления аванса по налогу на имущество за 1 квартал 2021 года сдается до 03.05, за 6 месяцев – до 30.07, за 9 месяцев деятельности – до 30.10. За несвоевременную сдачу отчетности ФНС вправе выписать штраф 200 рублей, а также оштрафовать руководителя на сумму от 300 до 500 рублей. 

Расчет аванса по налогу на имущество за 1 квартал 2021 года 

ООО «Пересвет» имеет следующие сведения для расчета.

Строка 120 – Средняя стоимость основных средств (тыс. рублей) равна
((750+250)+(600+250)+(450+150)+(300+100)) : 4 = 2850 : 4= 712, 5 тыс. рублей

Строка 140 – Средняя стоимость не налогооблагаемого имущества (тыс. рублей) составляет
(250+250+150+100) : 4= 750:4=187,5 тыс. рублей

Строка 180 – Сумма авансового платежа в ФНС (тыс. рублей) по ставке в регионе 2,2 %
(712,5 – 187,5) * 2,2 % : 4= 525 * 2,2 % : 4=11,55 : 4=2,8875 тыс. рублей=2 887 рублей 50 копеек

Строка 210 – остаточная стоимость всех основных средств ООО «Пересвет» на 01 апреля 2021 года
300+210+100=510 тыс. рублей

Отчетность по налогу на имущество: изменения с 2021 года | Аюдар Инфо

Казаков Е. С., эксперт журнала

В течение 2021 года в порядок исчисления и уплаты налога на имущество вносились изменения, в частности, касающиеся применения льгот по нему.

В связи с этим, как и ожидалось, чиновники внесли поправки в Приказ ФНС России от 31.03.

2021 № ММВ-7-21/271@, которым утверждены ныне действующие формы авансового расчета по налогу на имущество (далее – расчет), сдачи декларации по налогу на имущество (далее – декларация), порядок заполнения расчета и порядок заполнения декларации. Принят соответствующий Приказ ФНС России от 04.

10.2021 № ММВ-7-21/575@. Отчитаться с учетом данных поправок впервые надо будет при представлении расчета за I квартал 2021 года. То есть декларацию за 2021 год надо представлять по действующей форме.

Титульный лист

В поле «По месту нахождения (учета) (код)» титульного листа указывается один из кодов, которые приведены в приложении 3 к Порядку заполнения декларации (Порядку заполнения расчета).

При сдаче декларации по налогу на имущество в налоговый орган по месту учета организацией-правопреемником за последний налоговый период и уточненных деклараций за реорганизованную организацию (в форме присоединения к другому юридическому лицу, слияния нескольких юридических лиц, разделения или преобразования юридического лица), а также расчетов в титульном листе в этом поле указывается код «215» или «216» (п. 2.8 Порядка заполнения декларации и Порядка заполнения авансового расчета по налогу на имущество в действующей редакции).

С 01.01.2021 там же надо будет указать код «281», если правопреемник сдает декларацию по налогу на имущество по месту нахождения недвижимого имущества (в отношении которого установлен отдельный порядок исчисления и уплаты налога).

Исчисление налога в разделе 2

Обращает на себя внимание уточнение названия разд. 2 декларации и авансового расчета по налогу на имущество.

Разделы 2 теперь посвящаются определению налоговой базы и исчислению суммы налога в отношении подлежащего налогообложению недвижимого имущества (а не имущества вообще, как сейчас). То есть сразу видно, что с 01.01.

2021 данным налогом будет облагаться недвижимое имущество, а движимое в соответствии с новой редакцией п. 1 ст. 374 НК РФ перестанет относиться к объектам обложения налогом на имущество.

Естественно, из табличной части данного раздела декларации устранена строка 141, где в настоящее время отражается среднегодовая стоимость недвижимого имущества, в том числе льготируемого. Ведь в этой таблице теперь все данные будут касаться только недвижимого имущества.

В форме декларации исчезла из этого раздела и строка 270, в которой сейчас указывается остаточная стоимость основных средств по состоянию на 31 декабря календарного года, а в форме расчета – аналогичная строка 210, в которой отражалась эта стоимость по состоянию на 1 апреля, 1 июля, 1 октября.

В пунктах 5.2 Порядка заполнения декларации и Порядка заполнения авансового расчета по налогу на имущество указаны многочисленные ситуации, в которых разд. 2 декларации и расчета надо представлять отдельно. Но из этого списка исключены (как неактуальные) варианты в отношении:

• имущества, подлежащего налогообложению по месту нахождения организации (осуществления деятельности иностранной организации через постоянное представительство);
• имущества каждого обособленного подразделения российской организации, имеющего отдельный баланс;
• недвижимого имущества, находящегося вне места нахождения российской организации и обособленного подразделения, имеющего отдельный баланс.

Сведения об объекте в разделе 2.1

Самой существенной правке подвергнулся разд. 2.1, в котором указывается информация об объекте недвижимого имущества, облагаемом налогом по среднегодовой стоимости.

Сейчас для каждого объекта отведены обязательные поля – под кадастровый номер (код строки 010), условный номер (код строки 020) и инвентарный номер (код строки 030). Но эти строки не заполняются одновременно и отводить в отчете место для них всех нерационально.

В итоге в новом варианте данного раздела будет иметь место только одна строка для указания номера, а его надо выбрать. При этом в поле в соответствии с п. 6.2 Порядка заполнения декларации и Порядка заполнения расчета в новой редакции указывается код номера:

• «1» – кадастровый номер (если он имеется в ЕГРН в отношении данного объекта);
• «2» – условный номер (если он указан в ЕГРН по данному объекту, а кадастровый номер отсутствует);
• «3» – инвентарный номер объекта недвижимого имущества, которому присвоен адрес (в случае отсутствия в ЕГРН кадастрового и условного номеров и наличия инвентарного номера, а также присвоенного этому объекту адреса на территории РФ с указанием муниципального образования);
• «4» – инвентарный номер объекта недвижимого имущества, которому не присвоен адрес (в ЕГРН нет кадастрового и условного номеров, присвоен инвентарный номер, но не присвоен объекту адрес на территории РФ с указанием муниципального образования).

Зато по объекту дополнительно надо будет указать его подробный адрес, точнее, местонахождение (принадлежность к определенному населенному пункту), а также тип и номер:

• элемент планировочной структуры;
• элемент улично-дорожной сети;
• земельный участок;
• здание, или сооружение, или объект незавершенного строительства;
• помещение в пределах здания, сооружения или машино-место;
• помещение в пределах квартиры.

Однако адрес надо указать в строке 030, только если в строке 010 указан код «3», то есть если адрес включает наименование муниципального образования. При этом код субъекта федерации выбирается из приложений 7 к Порядку заполнения декларации и Порядку заполнения расчета.

Отметим, что вид (например, «город», «деревня», «село») и на-
именование населенного пункта указываются за исключением объектов адресации, расположенных вне границ населенных пунктов, а типы объектов указываются при их наличии.

Добавим, что в разд. 2.1 декларации и расчета остались для заполнения по каждому объекту строки «Код ОКОФ» (код строки 040) и «Остаточная стоимость основных средств на 31.12» (код строки 050).

Раздел 3 в Крыму и Севастополе пока отложат

Несколько изменился и разд.

 3, в котором производится исчисление суммы налога за налоговый (отчетный) период по объекту недвижимого имущества, налоговая база в отношении которого определяется как кадастровая стоимость.

Однако на этом разделе останавливаться не будем, поскольку, напомним, организации в Республике Крым и Севастополе облагаемую базу по налогу на имущество по кадастровой стоимости пока не определяют. 

Бухгалтер Крыма, №12, 2021 год

Заполнение строки 210 налогу имущество. Авансовый расчет по налогу на имущество: порядок заполнения

Вопрос

По строке с кодом 210 Расчета по налогу на имущество за I, II и III квартал 2021 года отражается остаточная стоимость всех(!) основных средств по состоянию на 1 апреля 2021 г., на 1 июля 2021г. и на 1 октября 2021г.

за исключением остаточной стоимости имущества на соответствующие даты, не подлежащего налогообложению по пп. 1 — 7 п. 4 ст. 374 Кодекса.

При заполнении данной строки (210) возникает вопрос: следует ли при ее формировании учитывать остаточную стоимость ОС, относящихся к первой-второй амортизационным группам? Если действовать в строгом соответствии с Порядком заполнения Расчета, то, безусловно, ответ должен быть положительным.

Ведь указанные ОС не признаются объектом налогообложения на основании пп. 8 п. 4 ст. 374 Кодекса. А стало быть, их нужно «посчитать».Согласно Порядку, раз остаточную стоимость данных объектов мы должны показать по строке 210 разд. 2 Расчета, то Расчет представить придется.

С другой стороны, Расчеты представлять обязаны только налогоплательщики налога на имущество. А таковыми признаются организации, у которых на балансе «висят» ОС, признаваемые объектами налогообложения.

В свою очередь ОС, относящиеся к первой-второй амортизационным группам, объектами налогообложения не признаются (пп. 8 п. 4 ст. 374 НК).

Соответственно, при отсутствии в налоговом периоде у организации иных объектов налогообложения отчитываться по налогу на имущество она не должна.

Ответ

В строке 270 разд. 2 укажите остаточную стоимость всех основных средств организации, кроме земельных участков, в том числе:

— ОС, включенных в первую или во вторую амортизационную группу (Письмо ФНС от 07.08.2015 N БС-4-11/[email protected]);

— объектов, облагаемых исходя из кадастровой стоимости;

— имущества, числящегося на балансе ОП.

Смежные вопросы:

1. В Подмосковье утвержден перечень объектов, по которым в 2015 году налог на имущество организаций рассчитывается исходя из кадастровой стоимости, где я могу посмотреть — дайте ссылку. Так же есть……

2. Добрый день! Мы купили дом и землю в дальнейшем собираемся продавать, но в собственность покупателя имущество перейдет только по завершении оплаты (приблизительно через 1,5 года). Знаю, есть такое письмо……

3. Добрый день На балансе организации числится дорогостоящее оборудование и станки, сервера. но реально они давно не используются, амортизация не начисляется и они не нужны. продать тоже некому можно ли……
4. Как правильно отразить в бух учете проектные работы (150000 руб.

   ) и монтаж пожарной сигнализации (844800 руб.) в офисе фирмы

   ✒ Проектные работы Затраты на разработку проектной документации по строительству……

Поправки последних лет в гл. 30 НК РФ сконструированы довольно заковыристо. Из-за этого при подготовке отчетности за I квартал многие запутались даже в тех нормах, которые, в общем-то, не допускают разных толкований. Раскладываем все по полочкам, чтобы у вас не было ошибок при расчете авансового платежа за полугодие.

При приобретении б/у имущества у взаимозависимых лиц смотрим на полный СПИ

(?) Организация на ОСНО в 2015 г. купила у материнской фирмы б/у автомобиль. В акте приема-передачи ОС указан оставшийся у продавца СПИ автомобиля – 26 месяцев. Этот срок мы и установили для автомобиля при принятии его у себя в бухгалтерском и в налоговом учете.

Он соответствует 2-й амортизационной группе (имущество со сроком службы от 2 до 3 лет).

Правильно ли мы понимаем, что раз это 2-я группа, то мы не обязаны платить налог на имущество с автомобиля, несмотря на то что он получен от взаимозависимого лица? Ведь 1-я и 2-я группы в принципе не являются объектом налога на имущество – независимо от того, когда и от кого были получены объекты .

А.Н. Епифанова, г. Волгоград

Ответ

Вы должны платить с автомобиля налог. Обратите внимание: не является объектом налога то имущество, которое относится к 1-й и 2-й амортизационным группам в соответствии с правительственной Классификацией ОС ; . А в этой Классификации имущество распределено по группам исходя из первоначального СПИ новых объектов .

И по ней ваш автомобиль попадает в 3-ю или одну из следующих групп. А значит, он является объектом налога и, кроме того, не подпадает под освобождение от налогообложения как полученный от взаимозависимого лица , .

При этом срок, установленный вами в бухгалтерском и налоговом учете при принятии на учет бывшего в употреблении автомобиля, не имеет значения.

К тому же вы поступили неправильно, отнеся автомобиль в налоговом учете ко 2-й амортизационной группе.

И только после этого и только в целях расчета линейной налоговой амортизации вы вправе взять СПИ, определенный как срок из Классификации за вычетом количества месяцев использования у предыдущих собственников .

В бухучете вы вправе установить СПИ как срок, в течение которого вы ожидаете получение от имущества экономических выгод . И срок, конечно, может равняться СПИ, оставшемуся после использования автомобиля предыдущим собственником.

Самостоятельно перейти на расчет базы по кадастру нельзя

(?) Фирма на ОСНО купила в начале 2015 г. недвижимость в другом регионе – в Курске. Право собственности перешло, есть свидетельство, поставили здание на баланс, получили кадастровый паспорт.

Платить налог на имущество руководство хочет с кадастровой стоимости – она меньше, чем остаточная. К тому же сама фирма зарегистрирована в Москве, где кадастровый налог введен.

Какими документами надо запастись, чтобы не пересчитали налог при проверке?

Е. Синицкая, г. Москва

Ответ

Никакие документы тут не помогут. Налогоплательщик не вправе сам выбирать, по какой стоимости – среднегодовой или кадастровой – ему рассчитывать налоговую базу .

Кадастровый налог следует платить, если в том субъекте РФ, на территории которого находится недвижимость, введен кадастровый налог, то есть не позднее чем за месяц до начала года официально опубликован региональный закон об уплате налога с кадастровой стоимости .

А в Курской области в 2015 г. такого закона нет. Поэтому по расположенной там недвижимости вы в 2015 г. обязаны исчислять налог со среднегодовой стоимости.

То, что ваша фирма зарегистрирована в Москве, где введен кадастровый налог, значения не имеет.

Ведь по недвижимости налог на имущество вы платите по месту ее нахождения (независимо от того, есть у вас там обособленное подразделение с отдельным балансом или нет ).

Что делать, если платили налог с кадастровой стоимости, а нужно было с остаточной

(?) Я новый бухгалтер на предприятии. Обнаружила, что предприятие рассчитывало налог на имущество со стоимости здания, указанной в кадастровом паспорте, хотя в наш региональный перечень это здание не включено .

Оказалось, предыдущее руководство очень обрадовалось тому, что у нас принят закон об уплате налога по кадастру (так как кадастровая стоимость этого здания ощутимо меньше остаточной), – и забыло проверить его по перечню.

Что теперь делать?

Н. Инютина, г. Санкт-Петербург

Ответ

Как можно скорее пересчитайте налог исходя из среднегодовой стоимости, доплатите разницу и пени , и сдайте уточненную декларацию (расчет). Это нужно сделать независимо от того, об ошибке за какой период идет речь – за 2014 г. или за I квартал 2015 г. В последнем случае также включите остаточную стоимость здания в расчет авансового платежа по налогу за полугодие.

Продолжать в 2015 г. платить налог с кадастровой стоимости здания в расчете на то, что налоговая не заметит ошибки, нельзя. При камеральной проверке любого очередного отчета по налогу на имущество инспекция может легко обнаружить ошибку.

Не найдя этого номера в перечне облагаемых по кадастру объектов вашего региона, ИФНС запросит у вас пояснения или потребует внести изменения в расчет аванса (декларацию) в связи с выявленными при камеральной проверке несоответствиями . И тогда вам все равно придется сдавать уточненки и платить пени.

УСНО: поторопились заплатить “кадастровый” налог

(?) ООО на УСНО в Иркутской области. На балансе есть офисное помещение в бизнес-центре, которое мы используем в “упрощенной” деятельности.

За I квартал этого года заплатили налог на имущество исходя из указанной в кадастровом паспорте стоимости и сдали декларацию.

Потом поняли, что не должны были этого делать, так как закон об уплате налога с кадастровой стоимости у нас в области не принят. Что теперь делать – сдать уточненную нулевую декларацию?

С. Разумович, Иркутская обл.

Ответ

Уточненку с нулями сдавать бессмысленно – она не будет действительной, так же как и первичная декларация. Ведь вы не являетесь плательщиком налога на имущество , следовательно, не должны сдавать декларации – ни первичные, ни уточненные , .

“Отменить” сданную декларацию можно так. Составьте и сдайте в инспекцию письмо о том, что декларация была сдана ошибочно. Укажите в письме, что ваша фирма применяет УСНО и в этом году вообще не должна платить налог на имущество и, следовательно, отчитываться по нему.

Как вернуть перечисленные в бюджет деньги? Заявление о возврате либо зачете налоговой переплаты тут не годится, потому что уплаченные вами деньги не являются налогом.

Поэтому сдайте в вашу налоговую инспекцию заявление о возврате вам ошибочно перечисленных в бюджет денег.

В нем сошлитесь на ваше письмо об “отмене” декларации, продублируйте объяснение ошибки из него, приведите сумму, укажите, по какому КБК и за какой период она была ошибочно перечислена, а также реквизиты вашего счета для возврата денег. К заявлению приложите копии платежки и выписки банка, подтверждающих перечисление денег.

Что будет за неправильные данные в строке 210 расчета авансового платежа

(?) В авансовом расчете по налогу на имущество за I квартал в строку 210 “Остаточная стоимость основных средств по состоянию на 01.04” забыли включить остаточную стоимость ОС 1-й и 2-й групп. Нужно ли сдавать уточненку? Что будет за недостоверные данные в этой строке?

О. Кишневская, г. Тюмень

Ответ

Уточненку сдавать не нужно. Вы не обязаны этого делать, потому что неотражение этих данных не привело к занижению налога . Ведь строка 210 – справочная, отражаемые в ней данные не влияют на сумму налога.

Если вдруг инспекция каким-то образом обнаружит отсутствие в строке 210 остаточной стоимости ОС 1-й и 2-й групп, то ничего страшного вам не грозит.

Оштрафовать за неправильное заполнение авансового расчета как за грубое нарушение правил учета в этом случае нельзя . Ведь расчет не относится к регистрам налогового или бухгалтерского учета. Штраф 200 руб. за непредставление налоговому органу документов и (или) сведений, необходимых для налогового контроля , тут тоже неприменим. Ведь расчет как таковой вы представили.

Кроме того, ОС 1-й и 2-й групп не являются объектами налога, и сама ФНС признала, что включение в декларацию сведений о “необъектах” противоречит НК РФ .

Ведь декларация – это заявление о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога .

При сдаче авансового расчета за полугодие укажите в строке 210 верные данные.

Примечание. Если все ваши ОС – это объекты 1-й и 2-й групп, то сдавать авансовые расчеты и декларацию только ради того, чтобы заполнить в них строку 210 (в декларации за год – 270), не нужно.

Ведь вы вообще не обязаны отчитываться по налогу на имущество.

Такая обязанность есть только у налогоплательщиков налога на имущество , а налогоплательщики – это те, у кого есть имущество, являющееся объектом налога .

Передали в аренду либо лизинг взаимозависимому лицу – налог не появляется

(?) Вопрос в связи с тем, что теперь нужно платить налог с движимого имущества, передаваемого после 01.01.2013 между взаимозависимыми лицами.

Мы лизинговая компания, в 2015 г. приобрели у сторонней (невзаимозависимой) организации движимое имущество с целью последующей передачи в лизинг организации, которая является нашим учредителем (взаимозависимая). Предмет лизинга – на нашем балансе. Должны ли мы платить с него налог на имущество после передачи в лизинг?

А. Сонин, главбух

Ответ

Налог с этого имущества вы не должны платить ни до передачи в лизинг, ни после. Под налог подпадает движимое имущество 3-й и следующих групп, которое принято у налогоплательщика на учет в результате передачи между взаимозависимыми лицами .

У вас имущество принято на учет в результате передачи его вам продавцом, независимым по отношению к вам. А то, что вы потом отдали это имущество в лизинг взаимозависимому лицу, уже не может изменить ситуацию на момент его принятия на учет.

в составе основных средств, подлежит налогообложению налогом на имущество организаций с 1 января 2015 г.”. Однако вы получили имущество не в рамках договора лизинга , а в рамках договора купли-продажи с независимым продавцом.

Приобретение вами имущества, безусловно, связано с исполнением договора лизинга, но происходит по другому договору с другим лицом.

Поэтому предмет лизинга у вас подпадает под освобождение от налога, установленное для движимых ОС 3-й и следующих групп, принятых на учет с 01.01.2013 .

Заполнение декларации по налогу на имущество

На протяжении года многие плательщики имущественного налога формируют и направляют расчет по авансовым платежкам, но только тогда, когда это предусмотрено региональными нормативными актами.

Но по завершении налогового тогда все юридические лица, выступающие, как налогоплательщики обязаны направить в фискальный орган отчетность по начисленному и уплаченному имущественному налогу – это декларация.

Строка 210 декларации по налогу на имущество отражает размер базы налогообложения для исчисления налогового обязательства. О том, как правильно заполнить документ, и что включить в состав налогооблагаемой базы расскажем в нашей редакции.

Состав документа

Документ с расчетом имущественного налога состоит из нескольких обязательных разделов.

Таблица. Состав документа.

Декларация по налогу на имущество

Периодичность и срок сдачи

Документ сдается в фискальную службу по результатам года, но в некоторых случаях периодичность представления устанавливается как квартал.

Сразу нужно отметить, что, несмотря на периодичность составления налоговой документации, данные отражаются нарастающим результатом с начала года.

Образец заполнения декларации по налогу на имущество по результатам 2021 года читатели смогут найти ниже.

Квартальная периодичность составления расчета имущественного обязательства устанавливается в двух ситуациях:

• если это обстоятельство регламентировано региональными законодательными актами;
• если имущественное обязательство рассчитывается по кадастровой стоимости (ст. 379 НК РФ).

По результатам квартала в фискальную службу плательщиками направляется бланк расчета по авансовым платежкам, бланк документа утвержден Приказом ИФНС № ММВ-7-11/895. А по результатам года налогоплательщики обязаны направить инспекторам декларацию.

Нужно отметить, что Приказом ИФНС № ММВ-7-21/271 предлагается новая форма документа.

Новая декларация по налогу на имущество, скачать бланк можно ниже, действует уже в 2021 году, поэтому по результатам года плательщики обязаны отчитаться уже по новому образцу.

Если налоговый расчет подается по результатам года, то этот срок продлен на 2 месяцев, таким образом, декларация налога на имущество 2021, бланк которой представлен у нас на сайте, должна быть сдана до 30 марта 2021 года. При этом следует руководствоваться статьей 6.

1 НК РФ, где оговаривается необходимость переноса граничной даты сдачи, если она выпадает на нерабочий день. Граничная дата сдачи будет следующий за нерабочими сутками день.

В чьи обязанности входит сдача документа?

Обязанность отчитаться перед инспекторами фискальной службы путем подачи декларации возлагается на юридических лиц, имеющих в собственности имущество, признаваемое предметом базы для исчисления имущественного налога. Заполнение декларации по налогу на имущество требует от налогоплательщиков четкого понимания того, какая именно собственность признается объектом, формирующая базу для исчисления имущественного обязательства.

Если у компании на учете не числятся ОС (основные средства), то документ с нулевым расчетом не сдается, так как юр. лицо не является налогоплательщиком. Но, как устанавливает Порядок заполнения декларации по налогу на имущество, в контролирующие органы сдается документ с нулевым показателями в таких ситуациях:

• если юридическое лицо имеет в своем владении имущество, остаточная цена которого равняется «0» (то есть амортизация начислена в полном объеме);
• на учете состоят объекты ОС, подлежащие льготному налогообложению по ставке 0%.

База налогообложения

Всем налогоплательщикам имущественного налога перед тем, как заполнить декларацию по налогу на имущество стоит ознакомиться с главой 30 НК РФ, а именно статьей 375, где содержится перечень объектов, подлежащих налогообложению.

Так, предметом налогообложения имущественного налога признается движимая и недвижимая собственность, числящаяся на балансе организаций, как ОС. Подлежит исчислению налога также и жилая собственность, которая не стоит на бух. учете, как ОС.

Список объектов, кадастровую или остаточную стоимость которых отражает декларация по налогу на имущество, бланк документа можно найти у нас на сайте, исключаются:

• собственность, входящая в 1 и 2 группу по амортизации;
• объекты ОС, поставленные на учет после 2013 года, кроме тех, что были учтены по балансу в результате ликвидации, реорганизации или передачи между взаимосвязанными компаниями.

Согласно фискальных актов заполнение декларации по налогу на имущество 2021 года происходит без включения в состав базы для исчисления обязательства следующих объектов:

• участки земли и природопользовательские объекты;
• собственность, относящаяся к культурному наследию РФ;
• собственность, находящаяся на балансе федеральных структур, используемая в целях обороны, гарантии безопасности, охраны правопорядка.

Согласно налоговому законодательству существует перечень объектов, подлежащих льготному налогообложению, полный их перечень приведен в статье 381. Но, в соответствии с Порядком, декларация налога на имущество 2021, образец заполнения которой приведен ниже, отражает их стоимость во втором Разделе строки 270.

Общие правила заполнения

Как к любой другой фискальной документации к рассматриваемому документу применяются определенные запросы. Правила заполнения декларации по налогу на имущество утверждены Приказом ИФНС № ММВ-7-21/271.

Согласно правилам налогоплательщики при формировании отчетной формы должны придерживаться такой инструкции:

1. Следить за обновлением бланка фискальной отчетности.
2. Суммовые значения учитываются в рублях без копеек (применяется правило округления).
3. Заполнение налоговой декларации по налогу на имущество от руки необходимо производить только черными или синими чернилами.
4. При заполнении документа от руки все показатели следует указывать крупными и четкими знаками.
5. В пустых ячейках документа проставляются прочерки.
6. При формировании отчетности руководствоваться утвержденным Порядком составления фискального документа.
7. Не разрешается использование корректирующих средств и исправлений.
8. Представленный образец декларации по налогу на имущество 2021 дает указания для заполнения строк с любыми показателями слева на право, начиная с первой ячейки.
9. При формировании отчета в электронном варианте числовые показатели прописываются по правому краю и равняются по последней ячейке.
10. Электронный вариант отчета допускает отсутствие незаполненных ячеек, то есть без проставления в них прочерков.
11. Как показывает пример заполнения декларации по налогу на имущество, для заполнения полей применяется шрифт Courier New, высотой 16 или 18 пунктов.

В Приложении 3 Приказа № ММВ-7-21/271 приводится построчное описание заполнения фискального документа, ознакомившись с которым налогоплательщики смогут избежать возможных ошибок при отражении данных. Например, стр.

210 декларации по налогу на имущество отражает ставку налогообложения. Для каждой отдельной группы объектов предусмотрены соответствующие ставки, их предельный размер утвержден НК РФ в статье 380.

Они могут изменяться, если это закреплено региональными законодательными актами, но не выше установленного размера.

Чтобы избежать ошибок при составлении фискальной отчетности налогоплательщикам следует ознакомиться с Порядком, утвержденным Приказом № ММВ-7-21/271.

Декларация по налогу на имущество (бланки)

Декларация по налогу на имущество (образец заполнения)