Ответственность за несвоевременное закрытие обособленного подразделения

Как закрыть обособленное подразделение

Бесплатная юридическая консультация:

Кризисное положение в экономике заставляет компании пересматривать собственные затраты. Одной из форм оптимизации расходов является ликвидация обособленных подразделений.

Что такое обособленное подразделение, его особенности

Понятие «обособленное подразделение» представлено в НК РФ и ГК РФ. В ст.11 НК РФ под обособленным подразделением подразумевают каждое территориально обособленное от основной компании подразделение, где сформированы стационарные рабочие места. Для целей налогового права не играет роли отражен ли процесс его легализации документально или нет.

Проанализировав термин «обособленное подразделение», представленный в НК РФ, можно выделить три ключевые характеристики:

• территориальная отстраненность;
• стационарное рабочее место;
• оборудованное рабочее место.

Стационарным рабочее место признается в том случае, когда оно сформировано на срок свыше 1 месяца.

Чтобы раскрыть понятие «оборудованное рабочее место» надо обратиться к нормам ТК РФ. В ст. 209 данного кодифицированного акта представлен данный термин и определено 3 признака, которым он должен соответствовать:

Бесплатная юридическая консультация:

• наличие трудовых отношений между сотрудниками, которые осуществляют свои обязанности, и работодателем;
• работник трудится вне места пребывания организации;
• за рабочим местом производится контроль со стороны работодателя.

В ГК РФ под обособленным подразделением подразумевают представительства и филиалы (ст. 55). Эти разновидности объединяет общий признак — расположение вне места пребывания организации. Представительство и филиал обладают неравным объемом функций.

Представительства и филиалы – это несамостоятельные юридические лица. Их возглавляют назначенные руководители, которые действуют по доверенности. В ГК РФ включено положение о том, что информация о филиалах и представительствах в обязательном порядке включается в ЕГРЮЛ.

Можно сделать вывод, что рассмотренное понятие в целях налогообложения несколько шире. Оно включает в себя все подразделения, являющиеся обособленными по ГК РФ, а также те, которые таковыми не признаются.

Пошаговая инструкция закрытия

Пошаговая инструкция по закрытию обособленного подразделения выглядит следующим образом:

Итак, первый шаг – снятие с учета в налоговой инспекции. Данная обязанность предусмотрена в ст. 84 НК РФ. Для совершения этих действия надо подготовить комплект документов. Состав данных будет отличаться в зависимости от того, является ли обособленное подразделение филиалом либо представительством или нет.

Бесплатная юридическая консультация:
Когда ему не был присвоен подобный статус, процесс снятия с учета производится по месту регистрации основной фирмы. С момента издания официального документа о закрытии обособленного подразделения надо передать эти сведения в течение 3 суток.

Сообщение о снятии с учета предоставляется по утверждённой форме №С. Передать его можно разными способами:

• лично или через доверенное лицо;
• по почте;
• в электронном виде через интернет.

В течение 10 суток после представления сообщения налоговая инспекция присылает уведомление о снятии обособленного подразделения с учета.

Иной порядок закрытия предусмотрен для филиала или представительства. Информация о них включена в учредительные документы компании, а также в ЕГРЮЛ. Соответственно, процедура будет связана с внесением соответствующих преобразований.

• направление сообщения по форме №Св налоговую инспекцию;
• внесение преобразований в учредительные документы.

Первая стадия данного процесса рассмотрена выше. Что касается процесса включения изменений в учредительные акты, то необходимо собрать определённую информацию для корректировки:

Бесплатная юридическая консультация:

• уведомление о внесении преобразований по форме №Р13002;
• вердикт о внесении изменений, а также сам текст преобразований.

Этот комплект данных надо представить в налоговую инспекцию, которая осуществляет регистрацию компаний. Данная ИФНС будет включать преобразования в ЕГРЮЛ и учредительные документы компании. Информация о ликвидации обособленного подразделения предоставляется в налоговую инспекцию по месту создания фирмы.

Она, в свою очередь, передает данные о прекращении действия филиала или представительства в ИФНС по месту их нахождения.

Документы на внесение преобразований в учредительные акты также предоставляются в течение 3 суток с момента вынесения вердикта о закрытии обособленного подразделения.

За несвоевременную передачу информации предусмотрена ответственность:

• за форму №С– 200 руб. (для фирмы) ируб. (для ее руководителя);
• за заявление Р13002 – 5 тыс. руб.

Важно! С 1 января 2015 года была упразднена обязанность снятия с учета во внебюджетных фондах.

Бесплатная юридическая консультация:

Согласно действовавшим нормам организации должны были письменно сообщать о ликвидации обособленных подразделений. Данные действия необходимо было совершить в течение 1 месяца. Более того, за несовременную подачу сведений взыскивался штраф – 200 рублей.

В настоящее время организации не обязаны передавать такую информацию. Обязанность была упразднена поскольку законодатели сочли излишним повторение информации о снятии представительств с учета, подаваемых в налоговые органы и внебюджетные фонды.

Следующий шаг – расторжение трудовых соглашений, заключенных с работниками обособленного подразделения. Здесь возможно два варианта:

• если головная организация располагается в той же местности, что и обособленное подразделение, то увольнение производится по причине сокращения штата;
• если филиал или представительство расположены в другой местности — по причине ликвидации работодателя.

В налоговый орган надо представить данные о доходах служащих по форме 2-НДФЛ. Подавать их следует в налоговую инспекцию по месту постановки на учет филиала или представительства. Сведения передаются за текущий налоговый период (начало года — момент ликвидации).

Важно! Если какие-либо выплаты служащим производились уже после закрытия обособленного подразделения, то отчитываться по ним надо в налоговую инспекцию по месту нахождения основной компании.

Бесплатная юридическая консультация:

Сроки и стоимость процедуры

В законодательстве определены следующие сроки:

• передача сообщения о снятии с учета, а также документов на включение изменений в устав и ЕГРЮЛ – 3 дня с моментавынесениявердикта о ликвидации;
• снятие с учета – 10 суток с момента получения сообщения;
• внесение преобразований в учредительные документы и ЕГРЮЛ – 5 рабочих дней;
• уведомление работников о предстоящем увольнении – за 2 месяца до момента расторжения трудовых отношений.

Стоимость процедуры складывается из следующих расходов:

• 800 руб. – размер государственной пошлины за внесение изменений в учредительные документы и ЕГРЮЛ;
• размер выходного пособия – для работников, с которыми был расторгнут трудовой договора, а также за ними сохраняется среднемесячный заработок на срок до 2 месяцев.

CopyrightЗнайБизнес.Ру Портал для предпринимателей

Копирование материалов допускается только при использовании активной ссылки на этот сайт.

Источник: http://znaybiz.ru/zakrytie-i-preobrazovanie/likvidaciya/dlya-ooo/obosoblennoe-podrazdelenie.html

Бесплатная юридическая консультация:

Пошаговая инструкция по закрытию обособленного подразделения

Закрытие обособленного подразделения — процедура не самая сложная, но она должна проводиться в строгом соответствии с нормами законодательств. Игнорирование норм, регулирующих ее, может привести к серьезным убыткам головной организации. В нашем материале рассмотрим порядок закрытия таких подразделений.

Порядок действий при ликвидации обособленного подразделения

На основании ст. 55 ГК РФ обособленными подразделениями считаются филиалы или представительства, находящиеся вне территории основной организации. Они не имеют собственного статуса юридического лица, в отличие от ликвидации всей организации для закрытия такого подразделения не требуется создания ликвидационных комиссий, хотя они могут учреждаться по желанию руководства организации.

Благодаря этому процедура сокращается до выполнения следующих действий:

1. Заблаговременного уведомления работников.
2. Принятия решения о ликвидации обособленного подразделения единоличным или коллегиальным исполнительным органом организации и его письменного оформления.
3. Внесения изменений в учредительные документы и уплаты госпошлины (800 руб.). Если же сведений о подразделении в учредительных документах (уставе) нет, то и внесения изменений в них не требуется (в таком случае пошлина не взимается).
4. Снятия подразделения с учета в территориальном налоговом органе.

Сокращение штата обособленного подразделения

Первый шаг к закрытию обособленного подразделения — заблаговременное информирование сотрудников о предстоящем увольнении. При этом не имеет значения, имеет место увольнение по сокращению штата (п. 2 ч. 1 ст. 81 ТК РФ) или в связи с ликвидацией организации (п. 1 ч. 2 ст. 81 ТК РФ).

Однако стоит учесть, что второй вариант допустим исключительно при условии, что ликвидируемый филиал (или иное подразделение) расположен в местности, отличной от места расположения головной организации и остальных филиалов компании.

В противном случае работодателю придется оформлять сокращение.

Обращаем внимание и на то, что уволить по причине ликвидации можно любого сотрудника — даже беременную женщину. Проводя же сокращение штата, работодатель соглашается не только на предоставление работнику гарантий ст. 180 ТК РФ, но и на соблюдение правил ст. 179 о преимущественном оставлении на работе. Кроме того, невозможно уволить по оргштатным мероприятиям:

Бесплатная юридическая консультация:

• беременных женщин;
• матерей с детьми в возрасте до 3 лет;
• одиноких родителей детей до 14 лет либо детей-инвалидов до 18 лет;
• многодетных родителей, имеющих 3 и более несовершеннолетних детей.

При этом проинформировать письменно работников в любом случае придется не менее чем за 2 месяца до увольнения.

Разница состоит в том, что при увольнении в связи с ликвидацией работодатель не обязан предлагать работникам другое место, а при сокращении это делать придется, хотя должность может быть менее оплачиваемой и ниже по статусу.

Есть также возможность договориться с работником о досрочном увольнении с выплатой среднего заработка за время, оставшееся до истечения этого срока. Однако обязанности согласиться с этим у сотрудника нет.

Снятие с учета обособленного подразделения в налоговой инспекции, или как закрыть КПП обособленного подразделения

Последние изменения в законодательстве сократили круг организаций, в которые направляется уведомление о закрытии филиала. Теперь нет необходимости информировать внебюджетные организации: закон «О страховых взносах…» от 24.07.

2009 № 212-ФЗ, обязывавший делать это, утратил силу, других же актов, устанавливающих подобные обязательства, пока нет.

В 2021–2021 годах уведомление о снятии обособленного подразделения с учета направляется только в налоговый орган по месту регистрации филиала в соответствии с подп. 3.1 п. 2 ст. 23 НК РФ.

Какой штраф за несвоевременное закрытие обособленного подразделения

Copyright: фотобанк Лори Если фирма в предусмотренном порядке не зарегистрирует , она будет привлечена к административной ответственности.

Расскажем в статье, какой штраф за обособленное подразделение грозит фирме, и как его избежать. В соответствии с положениями ст.

116 НК РФ, если компания нарушит порядок процедуры регистрации обособленных подразделений, то она привлекается к административной ответственности и обязана выплатить штраф в размере 10 тыс.

руб. Кроме того, если фирма или ИП будут вести экономико-хозяйственную деятельность без оформления на учете в налоговой службе, штраф будет взыскан в объеме 10% от прибыли (не меньше 40 тыс.

руб.). Так, штраф за неоткрытие обособленного подразделения будет наложен, если компания не совершает следующие действия:

• Не подает в инспекцию ФНС заявления о постановке на учет обособленного подразделения. Пакет документации считается поданным, если полностью соответствует требованиям законодательства.
• Не уведомляет и не заявляет о постановке на учет по адресу расположения обособленного подразделения (до 30 дней включительно – пп. 3 п. 2 ст. 23 НК).
• Не уведомляет в письменной форме об открытии обособленного подразделения в установленный срок.

Штрафные санкции будут применены по каждому подразделению, в отношении которого были совершены предусмотренные нарушения.

Ваше право

Сообщение по форме С-09-3-2 используется для того, чтобы известить ФНС о закрытии обособленного подразделения. Этот документ подается головным офисом по месту регистрации основного юрлица. Принято считать это сообщение отменяющим действие С-09-3-1, однако это частичное заблуждение.

Различие форм С-09-3-1 и С-09-3-2 в том, что последняя охватывает (а точнее — позволяет прекратить) деятельность представительства, филиала или другого типа ОП, что ясно указано в форме сообщения.

На второй странице формы даётся выбрать с помощью проставления цифры в соответствующую ячейку, какой вид подразделения мы закрываем, всего их три:

• представительство;
• иное обособленное подразделение.
• филиал;

Данная форма считывается машинно, поэтому, если вы заполняете ее от руки, используйте черную шариковую ручку и указывайте информацию печатными заглавными буквами.

Одна ячейка рассчитана только под один символ, так что несколько символов в одном поле будут ошибкой.

титульная страница — 0001, а первая страница приложения — 0002. Приложение может быть приведено на стольких страницах, сколько представительств планируется закрыть.

Особенности закрытия обособленных подразделений

Кризисное положение в экономике заставляет компании пересматривать собственные затраты.

Одной из форм оптимизации расходов является ликвидация обособленных подразделений. статьи

Понятие «обособленное подразделение» представлено в НК РФ и ГК РФ.

В ст.11 НК РФ под обособленным подразделением подразумевают каждое территориально обособленное от основной компании подразделение, где сформированы стационарные рабочие места.

Для целей налогового права не играет роли отражен ли процесс его легализации документально или нет.

Проанализировав термин «обособленное подразделение», представленный в НК РФ, можно выделить три ключевые характеристики:

1. стационарное рабочее место;
2. территориальная отстраненность;
3. оборудованное рабочее место.

Стационарным рабочее место признается в том случае, когда оно сформировано на срок свыше 1 месяца.

Чтобы раскрыть понятие «оборудованное рабочее место» надо обратиться к нормам ТК РФ.

В ст. 209 данного кодифицированного акта представлен данный термин и определено 3 признака, которым он должен соответствовать:

1. работник трудится вне места пребывания организации;
2. за рабочим местом производится контроль со стороны работодателя.
3. наличие трудовых отношений между сотрудниками, которые осуществляют свои обязанности, и работодателем;

В ГК РФ под обособленным подразделением подразумевают представительства и филиалы (ст. 55)

Ответы на бухгалтерские вопросы

У Нас закрывается обособленное подразделение.Скажите какие документы и в какой срок необходимо подать в МИФНС для закрытия подразделения?Заранее спасибо за ответ.С уважением,Кочнева Е.В.

Отвечает Ваш персональный эксперт Если организация приняла решение о закрытии обособленного подразделения, то необходимо в течение 3-х рабочих дней со дня издания приказа о закрытии обособленного подразделения организации направить в ИФНС России по своему местонахождению (по месту нахождения головной организации) сообщение по форме № С-09-3-2.

ИФНС России по местонахождению организации направляет в ИФНС России по местонахождению обособленного подразделения отсканированную копию сообщения по форме № С-09-3-2. Если организация вовремя не подаст сообщение о закрытии обособленного подразделения,то организации грозит штраф в размере 200 руб., а на руководителя может быть наложен административный штраф в сумме от 300 до 500 руб.

Закрывая обособленное подразделение важно помнить что: 1.

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 5 июля 2013 г.Е.А.

Шаронова, экономист Руководство организации может закрыть обособленное подразделение по разным причинам, например подорожала аренда склада (офиса) или не пользуется спросом продукция.

И как только решение принято, на бухгалтера сваливается куча забот: надо известить госорганы о ликвидации ОП, рассчитаться с работниками подразделения, подать заключительные декларации по налогам и расчеты по страховым взносам, завершить все расчеты с инспекцией и фондами по месту нахождения ОП.

Мы решили подготовить несколько статей на эту тему, и в первой расскажем, как сообщить контролирующим органам о ликвидации ОП.

Их два вида: одни нужны для снятия с учета, а другие — для правильного исчисления налога на прибыль (для применяющих общий режим налогообложения).

Документы, которые нужно представить в ИФНС как регистрирующий орган, различаются в зависимости от того, является ли закрываемое подразделение филиалом (представительством) или нет.

1; 2; 3, ; 4, ; 5> 1, ; ; 2; 3; 4; 5; 6; 7; 8, ; 9; 10; 11 За не вовремя представленное сообщение по форме № С-09-3-2 налоговики могут оштрафовать организацию на 200 руб., а ее руководителя — на 300—500 руб.

За непредставление (несвоевременное представление) уведомления по форме № Р13002 могут оштрафовать руководителя на 5000 руб.

или вынести ему предупреждение, .

Для целей правильного исчисления налога на прибыль при закрытии ОП в налоговые органы подаются еще и другие документы. И здесь не имеет никакого значения, что закрывается — филиал (представительство) или обычное ОП.

За нерегистрацию «обособок» увеличат штраф

В Госдуму поступил с поправками в ст. 126 НК, который предусматривает ужесточение ответственности за несообщение в ИФНС сведений о создании обособленного подразделения организации. С 1 января 2021 за это предлагают штрафовать на 40 тыс.

рублей. Напомним, в настоящее время штраф за непредставление в срок информации об обособленных подразделениях составляет 200 рублей.

Существующий на сегодняшний день размер административного штрафа несоизмерим с финансовым оборотом организаций, нарушающих установленные требования постановки на учет «обособок», отмечается в пояснительной записке к проекту. Кроме того, в случае непостановки на учет в налоговых органах по месту нахождения обособленных подразделений в бюджеты субъектов РФ, в которых находятся такие «обособки», не поступают налоги и сборы.

Выдаем сертификат. .

Ответственность за несвоевременное сообщение о прекращении деятельности

через обособленное подразделение предусмотрена ст.

е. простое обособленное подразделение, например, офис, склад и т. д.), необходимо совершить следующие действия:

1. подготовить подразделение к закрытию и расформировать штат сотрудников подразделения;
2. уведомить налоговую инспекцию;
3. уведомить орган, осуществляющий контроль за уплатой страховых взносов.*
4. принять и оформить решение о закрытии обособленного подразделения;

Как уведомить налоговую инспекцию о закрытии простого обособленного подразделения О том, что юридическое лицо прекращает работать через простое обособленное подразделение, необходимо сообщить в налоговую инспекцию по месту нахождения организации (абз.

3 подп. 3.1 п. 2 ст. 23 НК РФ).

Это имеет смысл сделать в течение трех рабочих дней со дня ликвидации стационарных рабочих мест, оборудованных в подразделении.* Обоснование Закон устанавливает, что сообщение о закрытии простого обособленного подразделения нужно представить в инспекцию

«в течение трех дней со дня прекращения деятельности российской организации»

через подразделение (абз. 3 подп. 3.1 п. 2 ст. 23 НК РФ). Приведенное положение сформулировано довольно расплывчато и требует надлежащего толкования.

Что будет, если не сообщить налоговикам вовремя о создании обособленного подразделения

Споры о том, какие санкции за несообщение в установленный срок о создании обособленного подразделения, ведутся ни один год.

На основании каких норм НК РФ (ст. 116 или 126) взыскиваются штрафы с нарушителей? Как действуют контролеры на местах?

Какого мнения придерживаются контролирующие и судебные органы? В соответствии с п. 1 ст.

83 НК РФ в целях проведения налогового контроля организации и физические лица подлежат постановке на учет в налоговых органах соответственно: – по месту нахождения организации; – по месту нахождения ее обособленных подразделений; – месту жительства физического лица; – по месту нахождения принадлежащих вышеназванным лицам недвижимого имущества и транспортных средств; – по иным основаниям, предусмотренным НК РФ.Пунктом 2 указанной нормы установлено: организации, в состав которых входят обособленные подразделения, расположенные на территории РФ, подлежат постановке на учет в налоговых органах по месту нахождения каждого своего обособленного подразделения. Место нахождения обособленного подразделения организации определяется соответствующим адресом (см.

Закрытие обособленного подразделения штраф за неуведомление

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 5 июля 2013 г.Е.А. Шаронова, экономист Руководство организации может закрыть обособленное подразделение по разным причинам, например подорожала аренда склада (офиса) или не пользуется спросом продукция.

И как только решение принято, на бухгалтера сваливается куча забот: надо известить госорганы о ликвидации ОП, рассчитаться с работниками подразделения, подать заключительные декларации по налогам и расчеты по страховым взносам, завершить все расчеты с инспекцией и фондами по месту нахождения ОП.

Мы решили подготовить несколько статей на эту тему, и в первой расскажем, как сообщить контролирующим органам о ликвидации ОП.

Их два вида: одни нужны для снятия с учета, а другие — для правильного исчисления налога на прибыль (для применяющих общий режим налогообложения).

Документы, которые нужно представить в ИФНС как регистрирующий орган, различаются в зависимости от того, является ли закрываемое подразделение филиалом (представительством) или нет.

1; 2; 3, ; 4, ; 5> 1, ; ; 2; 3; 4; 5; 6; 7; 8, ; 9; 10; 11 За не вовремя представленное сообщение по форме № С-09-3-2 налоговики могут оштрафовать организацию на 200 руб., а ее руководителя — на 300—500 руб.

А важно, является ли ликвидируемое ОП ответственным за уплату налога на прибыль в региональный бюджет или нет. Напомним, что если организация имеет несколько ОП в одном субъекте РФ, то она может уплачивать налог на прибыль в бюджет региона:

1. через каждое ОП в отдельности (прибыль распределяется по всем ОП, самостоятельно уплачивающим налог в бюджет субъекта РФ);
2. централизованно через одно ответственное ОП (определяется доля прибыли, приходящаяся на все ОП в регионе, а налог уплачивается через одно подразделение).

1; Если закрываются все ОП на территории субъекта РФ, то в ИФНС по месту нахождения ответственного ОП надо представить уведомление в произвольной форме, а не по форме № 1.

Срок представления в инспекции всех указанных в схеме уведомлений зависит от того, когда закрыто ОП, ; :

1. ликвидация ОП произошла в IV квартале (для организаций, у которых отчетными периодами являются I квартал, полугодие, 9 месяцев) или в декабре (для организаций, у которых отчетными периодами являются месяц, 2 месяца, 3 месяца и так далее до окончания календарного года) — до 31 декабря текущего года;
2. ликвидация ОП произошла в каком-либо отчетном периоде — в течение 10 рабочих дней после окончания этого отчетного периода.

За каждое уведомление, представленное позже срока, организации грозит штраф 200 руб., а ее руководителю — 300—500 руб. В течение 1 месяца

Обособленные подразделения

Как ни странно звучит, но создать обособленное подразделение можно и неумышленно. И хуже всего, что такое «неумышленное» создание обособленного подразделения может повлечь негативные последствия.

В статье мы рассмотрим подобные случаи, что поможет нашим читателям избежать негативных последствий. Обособленное подразделение организации – это любое территориально обособленное от нее подразделение, по месту нахождения которого оборудованы стационарные рабочие места, при этом рабочее место считается созданным, если оно создается на срок более одного месяца.

Причем подразделение будет признаваться обособленным независимо от того, отражено или не отражено его создание в учредительных или иных организационно-распорядительных документах организации, и от полномочий, которыми наделяется указанное подразделение (п.2 ст.11 НК РФ).Когда обособленное подразделение считается созданным Обособленное подразделение характеризует два признака: 1.

Разберем эти признаки подробнее.Признак первый.

Налоговый кодекс не содержит понятия рабочего места, поэтому стоит обратиться к Трудовому кодексу.

Рабочее место – место, где работник должен находиться или куда ему необходимо прибыть в связи с его работой, и которое прямо или косвенно находится под контролем работодателя (ст.209 ТК РФ).

Например, в последнее время все большей популярностью пользуются так называемые «виртуальные офисы», когда сотрудники организации работают удаленно, то есть дома, на домашних компьютерах и т.д.

Соответственно, квартира работника, его домашний компьютер не находятся под контролем работодателя, будь то прямым или косвенным, поэтому и создание обособленного подразделения не происходит.

Кроме этого, рабочее место должно быть создано самой организацией-работодателем (арендовано помещение или приобретено в собственность).

К примеру, если клининговая компания направляет уборщицу в офис клиента для ежедневной уборки сроком на два месяца, то обособленного подразделения также не будет.

Верховный суд РФ «снизил» размер штрафа за несообщение налоговому органу об открытии обособленного подразделения

Определение Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного суда РФ № 303-КГ17-2377 от 26.06.2021 по делу № А04-12175/2015.

Верховный суд РФ пришёл к выводу, что организацию нельзя привлечь к ответственности за несообщение налоговому органу об открытии обособленного подразделения как за непостановку на налоговой учёт (ст. 116 НК РФ). Нарушение, выразившееся в непостановке на учёт обособленного подразделения, квалифицируется как непредставление сведений налоговому органу (ст. 126 НК РФ).

Предмет спора

Организация была привлечена к ответственности на основании п. 2 ст. 116 НК РФ за то, что не представила в налоговый орган сведения о создании обособленных подразделений (двух вахтовых посёлков для работников). За это был взыскан штраф, превышающий 7 млн. руб.

Суды трёх инстанций выводы инспекции поддержали. Однако организация продолжила борьбу и обратилась с кассационной жалобой в Судебную коллегия по экономическим спорам Верховного Суда Российской Федерации.

Выводы судебного акта

Верховный суд РФ встал на сторону организации, указав, что суды должным образом не разграничили между собой составы правонарушений, предусмотренных п. 2 ст. 116, ст. 122 и ст. 126 НК РФ. Это привело к неправильному выводу о законности решения налогового органа. В своих выводах Верховный суд РФ опирался на следующие обстоятельства:

В рассмотренном споре судами было установлено, что задолженность по уплате налогов у организации отсутствовала. Поэтому она могла быть привлечена к ответственности только на основании ст. 126 НК РФ за то, что не представила сообщение о создании обособленного подразделения.

Отметим также, что размер ответственности на основании указанной статьи значительно меньше, чем было фактически доначислено организации — 200 рублей за непредставленный документ (т. е. в случае непредставления сведений о двух обособленных подразделениях — 400 руб.).

Значение спора для налогоплательщиков

Нередки случаи, когда за не постановку на учёт обособленного подразделения взыскивается штраф на основании п. 2 ст. 116 НК РФ. Размер ответственности составляет 10% от доходов организации, полученных в связи с деятельностью этого обособленного подразделения (а фактически зачастую и от доходов организации в целом).

Так, недавно наши налоговые юристы представляли в споре с налоговой инспекцией интересы организации, привлекавшийся к ответственности за отсутствие сообщения в налоговую о создании обособленного подразделения. Организация привлекалась к ответственности на основании п. 2 ст. 116 НК РФ, и размер взыскиваемого штрафа составил более 5 млн. рублей.

Одним из доводов, приводимых налоговыми юристами было указание на неправомерность применения в данной ситуации п. 2 ст. 116 НК РФ. Указанная норма устанавливает ответственность за ведение организацией деятельности без постановки на налоговый учёт.

До принятия Верховным судом РФ рассмотренного выше Определения в судебной практике отсутствовала единая позиция по вопросу определения меры ответственности, наступающей за несообщение налогоплательщиком в налоговый орган о создании обособленного подразделения.

В некоторых случаях суды указывали на привлечение организации к ответственности на основании ст. 126 НК РФ (см, например, Постановление Арбитражного суда Уральского округа от 22.06.2021 № Ф09-6160/16, Определение Верховного суда РФ от 17.02.2021 № 309-КГ15-19568), некоторые руководствовались п. 2 ст.

 116 НК РФ (см, например, Постановление Арбитражного суда Северо-кавказского округа от 21.07.2015 № Ф08-4287/2015, Постановление Арбитражного суда Дальневосточного округа от 12.12.2021 № Ф03-5024/2021), другие применяли п. 1 ст. 129.1 НК РФ (см., например, Постановление Арбитражного суда Московского округа от 30.10.

2014 № Ф05-11191/14).

Верховный суд РФ сформировал единую позицию и внёс определённость в существующую судебную практику. Подход Верховного суда РФ значительно повышает шансы организации на изменение основания для привлечения к ответственности и существенное снижение суммы штрафа.

Закрытие обособленного подразделения: пошаговая инструкция в 2021 году

Как открыть ООО / Закрытие обособленного подразделения: пошаговая инструкция с примерами ликвидации в 2021 году

Обособленное подразделение – это структурная единица организации, которая часто открывается временно, для достижения каких-либо бизнес-целей. Если эти задачи уже решены, или стали неактуальны, то возникает вопрос: «Как закрыть обособленное подразделение в 2021 году?».

Виды обособленных подразделений

Закрытие обособленного подразделения зависит от его вида. Гражданский кодекс особо выделяет два вида ОП – филиал и представительство, которые вправе представлять интересы самой организации в целом. Но кроме них, есть еще обычные подразделения, такие как офис, магазин, склад, мастерская.

Кроме того, о закрытии подразделения надо уведомить налоговую инспекцию. О том, как это сделать, ничего не упустив, расскажет наша пошаговая инструкция в 2021 году.

Пошаговая инструкция по закрытию обособленного подразделения

Какой-то специальной процедуры по прекращению деятельности подразделения закон не предусматривает, но при этом существуют нормативные положения, которые нарушать нельзя. Кроме того, здесь есть определенная неувязка со сроками, из-за того, что сообщить в налоговую инспекцию о закрытии надо через три дня после принятия решения, а предупредить работников об увольнении надо за два месяца.

Документы для закрытия обособленного подразделения:

Шаг 1. Решить кадровые вопросы

В первую очередь, надо соблюсти требования Трудового кодекса по увольнению или переводу работников, ведь, как мы уже говорили выше, по месту деятельности ОП есть, как минимум, одно стационарное рабочее место.

Уведомить иногородних работников об увольнении в связи с ликвидацией подразделения компании надо за 2 месяца и под роспись. Далее надо выплатить увольняемым выходное пособие в размере одной месячной зарплаты.

Учитывайте также, что за сотрудниками сохраняется право на средний месячный заработок на период трудоустройства — до трех месяцев.

Если работник согласен, то его можно перевести в штат головного офиса или другого подразделения.

С персоналом ОП, работавшим в том же городе, что и головная организация, ситуация другая. Дело в том, что в трудовом договоре необязательно в качестве места работы указывать именно подразделение.

В таком случае, если в этом же населенном пункте есть другие рабочие места, то оформляется перемещение сотрудника без изменения трудового договора.

При отсутствии вакансий такой персонал увольняют в связи с сокращением штата, тоже с двухмесячным сроком предупреждения.

Ну а во втором случае, по сокращению штатов, не допускается увольнение:

• Беременных женщин;
• Матерей с детьми до 3 лет;
• Многодетных родителей;
• Одиноких родителей, имеющих детей до 14 лет или детей-инвалидов до 18 лет.

Об этом работодателю надо знать заранее, и при наличии таких категорий персонала обеспечить их занятость.

Учитывая, что про увольнение работников их надо заранее предупредить, можно заранее издать внутренний распорядительный документ, в котором назначаются ответственные по кадровым вопросам.

Шаг 2. Принять решение о закрытии структурной единицы

Решение о прекращении деятельности обособленного подразделения принимает общее собрание участников. На основании этого решения руководитель общества издает приказ, где подтверждает факт закрытия ОП.

Скачать приказ о закрытии обособленного подразделения (образец)

Шаг 3. Подготовить документы для сообщения в налоговую инспекцию

Согласно статье 23 Налогового кодекса РФ о закрытии филиала, представительства или иного обособленного подразделения надо сообщить ИФНС в течение трех дней после принятия такого решения.

Для сообщения разработана специальная форма С-09-3-2, утвержденная Приказом ФНС от 09.06.2011 № ММВ-7-6/362@. Это простой для заполнения документ из двух листов. На первом листе указываются регистрационные данные организации (ИНН, КПП, ОГРН), фирменное название ООО и количество закрывающихся подразделений. На втором листе -адрес ОП и дата принятия решения о его закрытии.

Если закрывается сразу несколько структурных единиц компании, то второй лист заполняется по каждому из них, а на первом листе проставляется их соответствующее количество.

Кроме того, надо заполнить регистрационную форму о внесении изменений в устав или ЕГРЮЛ. До 1 сентября 2014 года сведения о наличии филиала или представительства в обязательном порядке вносились в устав, сейчас же эта информация отражается только в государственном реестре.

Соответственно, если в уставе есть информация о наличии обособленного подразделения, то придется менять текст учредительного документа по форме Р13001. Если же при закрытии ОП устав не меняется, то заполняется форма Р14001.

Итого, в инспекцию, в течение трех дней с даты принятия решения, подаются следующие документы:

• Решение участников о прекращении деятельности структурной единицы общества;
• Заполненная форма сообщения С-09-3-2;
• Регистрационная форма Р13001 или Р14001, в зависимости от того, изменяется ли информация в уставе;
• Устав в новой редакции или изменение к нему;
• Документ об уплате пошлины за регистрацию изменений в уставе на 800 рублей (при подаче формы Р13001).

Шаг 4. Сдать отчетность по деятельности подразделения

В состав отчетности входят налоговые декларации в соответствии с выбранной системой налогообложения и отчеты по работникам. При наличии отдельного расчетного счета его надо закрыть.

Шаг 5. Получить от налоговой инспекции уведомление о снятии с учета

Пока ИФНС не направила уведомление о снятии обособленного подразделения с налогового учета, процедуру его закрытия нельзя считать завершенной. Дело в том, что хотя для этого предусмотрен срок в десять рабочих дней, но он может быть продлен, если инспекция назначит выездную проверку деятельности филиала, представительства или подразделения.

Что касается снятия подразделения с учета в фондах, то после перехода с 2021 года обязанностей по администрированию страховых взносов за работников к ФНС, самостоятельно уведомлять об этом не надо.

Подпишитесь на новостную рассылку, и анонсы новых статей будут приходить на вашу электронную почту:

В каком размере штраф за не закрытие обособленного подразделения

В такой ситуации компания может быть оштрафована на сумму 200 рублей, согласно ст. 126 НК РФ. Нарушением будет признано не пропуск сроков или несоблюдение правил подачи заявления, а непредоставление документов для осуществления фискального контроля.

Дополнительно, за нарушение сроков и ведение деятельности без прохождения регистрации в ФНС может быть оштрафован руководитель фирмы. Штрафные санкции будут применены на основании ст. 15.3 КоАП РФ. Размер штрафа варьируется от 500 до 3000 рублей.

Как избежать штрафа за обособленное подразделение?

По общепринятому определению обособленным подразделением признается какое-либо отделение фирмы, который территориально удален от ее расположения и оснащен стационарным местом трудоустройства.

Закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ .

В одном из следующих номеров мы расскажем, как правильно отчитаться перед фондами и ИФНС по уволенным работникам подразделения.

glaniga.ru

Как поступить, если не было своевременно подано заявление о закрытии обособленного подразделения ООО на ЕНВД?

С юридическим лицом, постановкой на учёт в качестве плательщика ЕНВД и обособленным подразделением следует учесть следующее.

Для начала нужно разделить две вещи. Первое — переход на ЕНВД предполагает отдельную постановку на учёт в налоговом органе в качестве плательщика ЕНВД.
Второе — уведомление об открытии и закрытии обособленных подразделений это отдельная обязанность юридического лица, не связанная с режимами налогообложения.

Первое — ЕНВД.

Если юридическое лицо начинает деятельность, переводимую на ЕНВД, то оно обязано встать на учёт в налоговом органе в качестве плательщика ЕНВД.

Второе — обособленное подразделение.

Обязанность по уведомлению налогового органа об открываемых и закрываемых обособленных подразделениях установлена в пп. 3 и 3.1 п. 2 статьи 23 НК РФ.

В каком размере штраф за не закрытие обособленного подразделения в 2021 году

НК РФ).

Как уведомить налоговую инспекцию, когда создали или закрыли обособленное подразделение

* Организации обязаны извещать налоговые инспекции по своему местонахождению о создании (закрытии) обособленных подразделений. Если вовремя не подать такое сообщение, организации грозит штраф в размере 200 руб.

(п. 1 ст. 126

Внимание

НК), а руководителю – от 300 до 500 руб. (ст. 15.6 КоАП).

Что касается подачи заявлений о постановке организации на учет по местонахождению обособленного подразделения, то это отдельная обязанность. И ответственность за него отдельная. Если подать такое заявление позже срока, то размер штрафа будет уже 5000 руб.

(п. 1 ст.

В каком размере штраф за не закрытие обособленного подразделения в 2021

Правда, вопрос о том, какая именно санкция подлежит применению в данном случае, является дискуссионным.

К примеру, в силу п. 1 ст. 129.1 НК РФ за неправомерное несообщение (несвоевременное сообщение) лицом сведений, которые в соответствии с настоящим кодексом это лицо должно сообщить налоговому органу, при отсутствии признаков налогового правонарушения по ст. 126 НК РФ такое лицо может быть оштрафовано на 5 тыс. руб.

Отметим: в ряде случаев суды сочли правомерным привлечение организаций, не представивших сообщения о создании обособленных подразделений, к налоговой ответственности именно по п. 1 ст.

НК).

** Раздел II подготовлен на основании письма ФНС от 30.12.2008 № ШС-6-3/986.

Отвечает Александр Сорокин,

заместитель начальника Управления оперативного контроля ФНС России

«ККТ нужно применять только в случаях, если продавец предоставляет покупателю, в том числе своим сотрудникам, отсрочку или рассрочку по оплате своих товаров, работ, услуг. Именно эти случаи, по мнению ФНС, относятся к предоставлению и погашению займа для оплаты товаров, работ, услуг.

Если организация выдает денежный заем, получает возврат такого займа или сама получает и возвращает заем, кассу не применяйте.

РФ – в случаях, если налоговый орган обнаружил и зафиксировал ведение организацией деятельности без постановки на налоговый учет, и организация не платила налоги в связи с деятельностью этого подразделения. Однако по поводу применения статьи 117 Налогового кодекса РФ единой точки зрения нет.

Точка зрения Минфина Росси по данному вопросу, в лице департамента налоговой и таможенно-тарифной политики, выражено Письме от 26.11.2008 г.