Определить финансовый результат от реализации проводка

41. Выявить финансовый результат деятельности организации, сделать бухгалтерские проводки

Результатыдеятельности организации в отчетноммесяце характеризуются следующимипоказателями:

– получена выр-ка отпродажи прод-ии в сумме 196 667 руб., в томчисле НДС;

– расходы, отнесенныена себестоимость проданной продукции– 110 000 руб., из них затраты основногопроизводства – 100 000 руб., управленческиерасходы – 10 000 руб.; получены прочиедоходы:

– по договору простоготоварищества – 15 000 руб.

– штрафы за нарушениехозяйственных договоров – 5 000 руб.

Произведены прочиерасходы:

по оплате процентовза кредит – 2 500 руб.;

услуг банка – 1 000руб.;

налогов, уплачиваемыхза счет финансовых результатов – 1 500руб.;

получены убытки отсписания уничтоженных пожаром материальныхценностей – 5 000 руб.;

начислен налог наприбыль – ?

РЕШЕНИЕ:

1.полученавыручка от продажи продукциив сумме 196 667 руб., в том числе НДС – 30 000руб.:

Д62К90/1-196667-отражена выручка,

Д90/3К68-30000-начислен НДС с суммы выручки.

2.расходы,отнесенные на себестоимость проданнойпродукции– 110 000 руб., из них затраты основногопроизводства – 100 000 руб., управленческиерасходы – 10 000 руб.:

Д90/2К20-100000,

Д90/2К26-10000.

3.Получены прочие доходы:

Д76/3К91/1-15000-по договору простого товарищества,

Д76/2К91/1-5000-штрафыза нарушение хозяйственных договоров,

4.Произведеныпрочие расходы:

Д91/2К66-2500-пооплате процентов за кредит – 2 500руб.;

Д91/2К51-1000-услугбанка;

Д91/2К68-1500-налогов,уплачиваемых за счет финансовыхрезультатов;

Д91/2К94-5000-полученыубытки от списания уничтоженных пожаромматериальных ценностей.

5.начисленналог на прибыль-?

Д 90 К Д 91 К

Д90/9К99-56667– прибыль от продаж,

Д91/9К99-10000-внереализационнаяприбыль.

Итогоприбыль: 56667+10000=66667,

Налогна прибыль: 66667*20%=13333,4.

Д99К68-13333,3– начислен налог на прибыль.

42. Записать в журнале регистрации хоз. Операций и на счетах бух. Учета хоз. Операции по формированию фин. Результата от прочих видов деят-ти орг-ии

РЕШЕНИЕ:

1.Признаютсяпрочими доходами суммы по предъявленнымплатежным документам за отгруженныепокупателям:

Д62К91/1-65000-основныесредства, Д62К91/1-51920- материалы.

2.Включеныв состав прочих расходов:

Д91/2К10-42860-балансовая стоимость проданныхматериалов,

Д91/2К01-29500-остаточная стоимость проданных основныхсредств.

3.НачисленНДС по проданным:

Д91/2К68-9915-основным средствам, Д91/2К68-7920-материалам.

4.Включеныв состав прочих расходов затраты поаннулированным заказам:

Д91/2К20-5200.

5.Признаетсяи включается в состав прочих расходовДЗ, не подлежащая взысканию вследствиеистечения срока исковой давности:Д91/2К62-700,

6.Включаютсяв состав прочих расходов затраты посодержанию законсервированных объектов:

Д91/2К62-1000-материалы,Д91/2К70-10000- зарплата,Д91/2К69-3400-ЕСН.

Д94К10-12000-выявленанедостача, Д91/2К94-12000 –вкл.в состав проч.доходов.

8.Включаютсяв состав доходов поступившие суммыштрафов от поставщиков за невыполнениеими договорных обязательств, в т.ч. НДС:

Д51К76/2-52500 -уплачен штраф, НДС=52500*18/118=8008,47

Д76/2К91/1-44491– штраф включен в состав проч. доходов(=52500-8008,47).

9.Признаныдоходами поступления Д /С от вклада вУК др. орг: Д58К91/1-50000,

10.Начисленаамортизация по безвозмездно полученномуоборудованию:

Д20К02(Д98/2К02)-3000.

11.Включаетсяв состав доходов сумма начисленнойамортизации по безвозмездно полученномуоборудованию:Д98/2К91/1-3000.

12.Начисленналог на имущество организации: Д91/2К68-5200.

13.Вконце месяца списываются прочие доходыи расходы-?

Д 91 К

Д91/9К99-100116– внереализационная прибыль.

Финансовый результат от продаж

Цель занятия – усвоение порядка отражения на счетах по учету формирования финансовых результатов.

Финансовый результат за отчетный год представляет собой прирост или уменьшение капитала предприятия, образовавшийся в ходе ее предпринимательской деятельности.

Финансовый результат деятельности организации – это прибыль или убыток за отчетный период, представляет собой разницу между доходами и расходами.

В соответствии с нормативными документами по бухгалтерскому учету доходы и расходы организации в зависимости от их характера, условий получения и направлений деятельности предприятии условно подразделяются на группы:

1) доходы и расходы от обычных видов деятельности, т.е. от деятельности, ради которой образована организация,

2) прочие доходы и расходы,

В бухгалтерском учете разницу между доходами и расходами организации определяют с помощью счетов учета финансовых результатов, таких, как:

— счет 90 «Продажи»,

— счет 91 «Прочие доходы и расходы»,

— счет 99 «Прибыли и убытки».

Таким образом, финансовые результаты деятельности организации за отчетный период выявляются на трех счетах:

1) на счете 90 – финансовый результат от продажи продукции, работ, услуг, т.е. результаты от производственной деятельности,

2) на счете 91 – финансовый результат от прочих доходов и расходов, т.е. прибыль или убыток от прочих операций,

3) на счете 99 — финансовый результат деятельности предприятия.

https://www.youtube.com/watch?v=P3MeZFwmwP4

Ежемесячно на первых двух счетах выявленный финансовый результат по указанным группам доходов и расходов, который списывается на счет 99.

На счете 90 сопоставляются доходы (выручка от продажи продукции) и расходы (себестоимость проданной продукции,

В бухгалтерском учете данные в течение отчетного года на счете 99 “Прибыли и убытки” отражаются конечные результаты по счетам 90 “Продажи”, 91 “Прочие доходы и расходы”

Налог на прибыль.

Налог на прибыль предприятий определен главой 25 НК РФ.

Налоговый кодекс предусматривает освобождение от его уплаты некоторые виды деятельности, учет доходов и расходов по которым должен быть обособленным. Такими видами являются:

Ø уставная деятельность некоммерческих организаций за счет целевых поступлений и бюджетных средств,

Ø деятельность организаций, по которым используется упрощенная система налогообложения, или уплачивается единый налог на вмененный доход.

Объектом обложения налога на прибыль является прибыль предприятия, определяемая как разница между полученными доходами и величиной произведенных расходов.

Доходы предприятия для целей исчисления налога на прибыль делятся на две группы:

1. доходы от реализации товаров, работ, услуг,

2. прочие доходы.

Расходы в зависимости от характера, а также условий осуществления и направлений деятельности подразделяются на две группы:

1. расходы, связанные с производством и реализацией продукции,

2. прочие расходы.

Прочие доходы включают в себя следующие виды поступлений:

Ø суммы арендной платы,

Ø проценты по выданным займам,

Ø суммы штрафов, которые признаны должниками,

Ø безвозмездно полученные средства,

Ø другие аналогичные доходы.

Прочие расходы объединяют следующие типы затрат:

Ø расходы на содержание имущества, переданного в аренду,

Ø судебные издержки,

Ø расходы по услугам банков,

Ø проценты по долговым обязательствам

Ø убытки прошлых налоговых периодов.

Ставка налога на прибыль установлена в размере 20%

Пример учета финансовых результатов

Задача №1

В отчетном периоде организация реализовала продукцию на сумму 1200000 руб. (в т.ч. НДС -18%).Себестоимость продукции составила 600000 руб., коммерческие расходы – 25000 руб.

В этом же периоде организация получила доход в сумме 50000 руб. (в т.ч. НДС-18%) от сдачи имущества в аренду. Сдача имущества в аренду не является для организации производственной деятельностью. Расходы, связанные с предоставлением имущества в аренду составили 45000 руб.

Определите финансовый результат, составьте бухгалтерские проводки.

Решение:

1. Д-т 62 – К-т 90 сч.1 – 1200000 – отражена выручка от продажи продукции,
2. Д-т 90 сч.3 – К-т 68 – 183051 руб. – отражена сумма НДС от продажи продукции,
3. Д-т 90 сч.2 – К-т 43 – 600000 руб. – отражена себестоимость продукции,
4. Д-т 90 сч.2 – К-т 44 – 25000 руб. – отражена сумма коммерческих расходов,
5. Д-т 76 – К-т 91 сч.1 – 50000 руб. отражена сумма дохода от сдачи имущества в аренду,
6. Д-т 91 сч.2 – К-т 68 – 7627 руб. – отражена сумма НДС от сдачи имущества в аренду,
7. Д-т 91 сч.2 – К-т 60 – 45000 руб. – отражена сумма расходов от сдачи имущества в аренду,
8. Д- 90 сч.9 – К-т 99 — 391949 руб. — отражена сумма прибыли от реализации продукции,
9. Д-т 99 – К-т 91 сч.2 – 2627 руб. — отражена сумма убытка от прочих доходов и расходов,
10. Д-т 99 – К-т 84 – 388722 руб. — определена сумма нераспределенной прибыли отчетного периода.

Финансовый результат от производственной деятельности-(прибыль) — 391949 руб.= (1200000 руб. – 183051 руб. – 600000 руб. – 25000 руб.),

Финансовый результат от прочих доходов и расходов – (убыток)- 2627 руб. = (50000 руб. – 7627 руб. – 45000 руб.)

Сумма нераспределенной прибыли — составит — 388722 руб. = (391949 руб.-2627 руб.)

Задача №2

Расчет налога на прибыль организаций

Бухгалтерская проводка – Дебет 99 – Кредит 68 сч.(налог на прибыль организаций) – 2800 – начислен налог на прибыль организаций.

Задачи для самостоятельного решения

При выполнении заданий используйте приложения № 1

Задача №1.

Доходы и расходы по обычным видам деятельности

https://www.youtube.com/watch?v=FLkYKZ6Ubsg

В отчетном периоде организация реализовала готовую продукцию на 276 000руб.

Отражение финансового результата

(в том числе НДС 18%.). Право собственности на отгруженную продукцию переходит покупателю в момент отгрузки. Себестоимость отгруженной продукции 160 000руб. Расходы на продажу составили 25 000руб. В конце отчетного периода на расчетный счет организации поступила выручка в оплату отгруженной продукции в размере 210 000руб.

Составить бухгалтерские проводки и определить финансовый результат от реализации продукции.

Задача №2.

В отчетном периоде организация реализовала готовую продукцию на 276 000руб. (в том числе НДС 18%.). Право собственности на отгруженную продукцию переходит покупателю в момент оплаты.

Расходы на продажу полностью списываются на себестоимость реализованной продукции отчетного периода. Себестоимость отгруженной продукции 160 000руб. Расходы на продажу составили 25 000руб.

Составить бухгалтерские проводки и определить финансовый результат от реализации продукции.

Задача № 3.

Прочие доходы и расходы

— выручка от продажи объекта основных средств – 12 000руб. (в том числе НДС18%.). Первоначальная стоимость реализованного объекта основных средств 10 000руб., сумма начисленной амортизации 4 000руб.;

— доход по принадлежащим организации акциям акционерного общества – 30 000руб.;

— проценты по предоставленному работнику займу – 400руб..

Организацией осуществленыследующие расходы:

— признан к уплате штраф за нарушение условий договора аренды – 4 000руб.;

— списана дебиторская задолженность с истекшим сроком исковой давности – 15 000руб.

Составить бухгалтерские проводки и определить сальдо прочих доходов и расходов.

Задача №4.

Организация реализовала готовую продукцию на сумму 912 000руб. (в том числе НДС 139 119руб.).

Себестоимость реализованной продукции 800 000руб.

Выручка от продажи продукции поступила на расчетный счет.

Проданы материалы сторонней организации на сумму 30 000руб.

Выручка за материалы поступила на расчетный счет.

Получены проценты по вкладам в банке 40 000руб.

Расходы на продажу готовой продукции составили 5 000руб.

Оплачены услуги банка – 800руб.

Списана просроченная дебиторская задолженность 35 000руб.

Определить финансовый результат. Составить бухгалтерские проводки.

Задача №5

Покупателю предъявлены расчетные документы за отгру­женную продукцию на сумму 45 600 руб. (в том числе НДС – 18%.). Покупатель оплатил полученную продукцию. Себестоимость отгруженной продукции 16000 руб. Расходы на продажу 2000 руб.

Определить финансовый результат и составить бухгалтерские проводки.

Задача № 6

Учетной политикой установлено, что общехозяйственные расходы ежемесячно в полном объеме списываются на себестоимость продаж. В отчетном периоде ООО продало готовую продукцию на сумму 240000 руб. (в т.

ч. 18%.). Себестоимость проданной продукции составила 150000 руб., общехозяйственные расходы за отчетный период составили 16000 руб. Определить финансовый результат от реализации и отразить в учете.

Вопросы для самопроверки

Списан финансовый результат от продажи продукции проводка

Счет 90 «Продажи» предназначен для обобщения информации о доходах и расходах, связанных с обычными видами деятельности организации, а также для определения финансового результата по ним. По дебету счета 90 отражаются расходы, а по кредиту — доходы.

При признании в бухгалтерском учете сумма выручки отражается по дебету счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» и кредиту счета 90. Одновременно в дебет счета 90 списываются:

• * с кредита счета 43 «Готовая продукция» (41 «Товары») — себестоимость проданной продукции (товаров), если переход права собственности на продукцию совпадает с ее отгрузкой;
• * с кредита счета 40 «Выпуск продукции» — если продукция учитывается на счете 43 по нормативной (плановой) себестоимости;
• * с кредита счета 45 «Товары отгруженные» — себестоимость проданной продукции (товаров), если переход права собственности на продукцию отличается от обычного (т. е. не в момент ее отгрузки);
• * с кредита счета 20 «Основное производство» — себестоимость реализованных работ, услуг;
• * с кредита счета 44 «Расходы на продажу» — расходы, связанные с продажей продукции, товаров, работ, услуг;
• * с кредита счета 26 «Общехозяйственные расходы» — управленческие расходы, если в соответствии с учетной политикой эти расходы включаются в себестоимость реализованной продукции;
• * с кредита счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» — НДС, находящийся в составе выручки и подлежащий начислению в бюджет (если для целей налогообложения выручка определяется «по отгрузке»);
• * с кредита счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» — НДС, находящийся в составе выручки и подлежащий начислению в бюджет (если для целей налогообложения выручка определяется «по оплате»).

Путем сопоставления дебетового и кредитового оборотов по счету 90, т. е. путем сравнения доходов и расходов, определяется финансовый результат от основной деятельности за месяц — прибыль или убыток.

Финансовый результат списывается проводкой: Дебет счета 90 Кредит счета 99 «Прибыли и убытки» — прибыль;

Дебет счета 99 Кредит счета 90 — убыток.

https://www.youtube.com/watch?v=CN7qKPmUYpM

Таким образом, синтетический счет 90 «Продажи» сальдо на окончание месяца не имеет.

Особенности учета на субсчетах счета 90 «Продажи». Закрытие субсчетов по окончании отчетного года. К счету 90 «Продажи» могут быть открыты субсчета:

• 90-1 «Выручка» — поступления, признаваемые выручкой;
• 90-2 «Себестоимость продаж» — себестоимость продаж, по которым на субсчете 90-1 признана выручка;
• 90-3 «НДС» — суммы НДС, причитающиеся к получению от покупателя (заказчика);
• 90-4 «Акцизы» — суммы акцизов, включенных в цену проданной продукции (товаров);
• 90-9 «Прибыль/убыток от продаж» — предназначен для выявления финансового результата (прибыли или убытка) от продаж за отчетный месяц.

Записи по субсчетам производятся накопительно в течение отчетного года. Ежемесячно сопоставлением совокупного дебетового оборота по субсчетам 90-2, 90-3 и 90-4 и кредитового оборота по субсчету 90-1 определяется финансовый результат (прибыль или убыток) за отчетный месяц.

Этот финансовый результат ежемесячно (заключительными оборотами) списывается с субсчета 90-9 на счет 99. Таким образом, синтетический счет 90 сальдо на конец месяца не имеет.

По окончании отчетного года все субсчета, открытые к счету 90 «Продажи» (кроме субсчета 90-9), закрываются внутренними записями на субсчет 90-9:

Счет 99 «Прибыли и убытки». Учет финансовых результатов. Проводки

Как формируется итоговый финансовый результат деятельности предприятия за год? Как подводятся итоги? В этой статье подробнее разберем счет 99 «Прибыли и убытки», для чего он нужен, и какие проводки по сч.99 отражаются в течение года. Учет финансового результата деятельности организации показывает эффективность компании.

В прошлой статье мы разобрали счет 90 «Продажи», там я уже указывала связь между сч. 90 и 99. Также мы разобрали счет 91 «Прочие доходы и расходы» и увидели связь между сч. 91 и 99. Идем далее.

Учет финансового результата деятельности предприятия

Финансовый результат за месяц формируется с помощью сч. 99.

Из чего складывается финансовый результат?

1. финансового результата по основным видам деятельности,
2. прочих доходов и расходов.
3. доходов и расходов, связанные с чрезвычайными ситуациями на предприятии (пожары, стихийные бедствия и т.д.).
4. начисленные платежи по налогу на прибыль.

По дебету сч. 99 отражаются убытки, по кредиту — прибыль.

1. При отражении финансового результата по основным видам деятельности сч. 99 корреспондирует со сч. 90 «Продажи».

• Д90/9 К99 — проводка по отражению прибыли от основного вида деятельности.
• Д99 К90/9 — проводка по отражению убытка от основного вида деятельности.

2. При учете прочих доходов и расходов сч. 99 корреспондирует со сч. 91 «Прочие доходы и расходы».

Проводки по отражению прочих доходов и расходов:

• Д91 К99 — учтены прочие доходы.
• Д99 К91 — учтены прочие расходы.

3. При учете доходов и расходов, связанных с чрезвычайными ситуациями, сч. 99 корреспондирует с различными счетами учета материальных ценностей, учета денежных средств, учета расчетов с персоналом.

4. При учете начисленных платежей по налогу на прибыль сч. 99 корреспондирует со сч. 68 «Расчеты по налогам и сборам».

В конце месяца считается общее сальдо по сч. 99, если итоговое сальдо дебетовое — организация в этом месяце осталась в убытке, если кредитовое — в прибыли.

-урок “Бухучет прибылей и убытков по счету 99: типовые проводки, примеры”

В данном видео уроке раскрываются правила ведения бухгалтерского учета по счету 99 “Прибыли и убытки”, разбираются корреспондирующие счета, типовые проводки и примеры учета. Ведет урок консультант и эксперт сайта “Бухгалтерский учет для чайников, главный бухгалтер Гандева Н.В. ⇓

Слайды и презентацию к видео вы можете скачать по ссылке ниже.

Проводки по закрытию счета 99

• Д99 К84 — итоговый финансовый результат — прибыль.
• Д84 К99 — итоговый финансовый результат — убыток.

В начале следующего года сч. 99 открывается заново.

https://www.youtube.com/watch?v=j6P0ZPWwNk8

В результате на сч. 84 отражается в конце года либо прибыль (по кредиту), либо убыток (по дебету). Счет 84 используется для распределения прибыли на какие-либо нужды организации, например, на выплаты учредителям, Также, если ранее на сч. 84 был убыток, то прибыль этого года может покрыть убыток прошлых лет.

Финансовый результат в бухгалтерском учете: проводки и пример

Деятельность любого предприятия направлена на результат, однако он не всегда бывает положительным. Именно благодаря бухгалтерскому учету осуществляется подсчет полученных доходов и понесенных затрат. Разница между двумя этими понятиями в бухгалтерском учете называется финансовым результатом. Рассмотрим проводки, формируемые при определении финансового результата.

Подсчет итогов или формирование итоговых финансовых результатов

Определение итоговых финансовых результатов деятельности предприятия осуществляется ежемесячно, что дает возможность оценить эффективность его функционирования и своевременно оценить ситуации, чтобы принять адекватные управленческие решения.

Итоговый финансовый результат деятельности предприятия за отчетный период складывается из финансового результата от обычных видов деятельности и сальдо прочих доходов и расходов.

Для подсчета финансовых итогов в бухгалтерском учете используется счет 99 «Прибыль и убытки». Данный счет позволяет аккумулировать доходную и расходную части в разрезе их видов деятельности:

1. Доходы и расходы, полученные от основного вида деятельности;
2. Прочие доходы и расходы;
3. Доходы и расходы, полученные в результате чрезвычайных ситуаций на предприятии (стихийные бедствия, пожары, аварии).

Что касается порядка отражения информации на этом счете, то по дебету здесь фиксируется сумма понесенных убытков, а по кредиту — сумма полученной прибыли.

Подсчет финансового результата осуществляется ежемесячно, однако «подбивание» итоговых показателей эффективности осуществляется по итогам прошедшего года.

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

Если по итогам прошедшего года предприятие срабатывает с прибылью, то руководители организации вправе использовать ее в нескольких направлениях:

1. Восполнить нужды организации (покупка внеоборотных активов);
2. Выплата дивидендов;
3. Перекрытие убытков, полученных в предыдущих периодах деятельности.

Порядок расчета налога на прибыль

На конечный показатель финансового результата влияют не только суммы полученного дохода и понесенных затрат, но и сумма начисленных налоговых платежей по налогу на прибыль.

1. Изначально начисляется налог на бухгалтерскую прибыль;
2. Корректировка бухгалтерской прибыли в соответствии с данными налогового учета.

Расчет налога на бухгалтерскую прибыль (убыток) или как его еще называют условный доход (убыток) осуществляют по формуле:

• Налог на бухгалтерскую прибыль = Процент ставки налога на прибыль * Показатель бухгалтерской прибыли, отображенный в строке 2300 отчета о финансовых результатах.

Полученная сумма налога бухгалтерской прибыли корректируется по итогам года на сумму этого же налога, но уже в соответствии с данными налогового учета. Сумма налога на прибыль в налоговом учете рассчитывается по формуле:

Следует отметить, что сумма налогооблагаемой прибыли не уменьшается на сумму начисленного налога в бух.учете.

Определение финансового результата: таблица проводок

Финансовый результат в бухгалтерском учете: проводки и пример

Деятельность любого предприятия направлена на результат, однако он не всегда бывает положительным. Именно благодаря бухгалтерскому учету осуществляется подсчет полученных доходов и понесенных затрат. Разница между двумя этими понятиями в бухгалтерском учете называется финансовым результатом. Рассмотрим проводки, формируемые при определении финансового результата.

Определен финансовый результат от реализации продукции проводка в 2021 году

По окончании каждого месяца определяют финансовый резуль­тат (прибыль или убыток) от продаж на основании документов, под­тверждающих продажу продукции (работ, услуг).

Финансовый результат от продажи продукции (работ, услуг) оп­ределяется на счете 90 «Продажи». Счет активно-пассивный, не сальдовый, операционно-результатный.

На счете 90 как по дебету, так и по кредиту отражается один и тот же объем продажи, но в разных оценках: по кредиту — по ценам продажи (свободным, до­говорным и т. д.

), включая НДС и акцизы, по дебету — по полной себестоимости, включая расходы на продажу, НДС, акцизы и дру­гие обязательные платежи.

Операции на счете 90 отражаются при признании в бухгалтер­ском учете выручки от продажи в момент перехода прав собствен­ности на продукцию, который установлен в договоре и закреплен в учетной политике организации.

Выручка — это сумма средств, полученная или ожидаемая к по­лучению от покупателей (заказчиков) за проданные им товары, про­дукцию, выполненные работы, оказанные услуги.

Схема определения финансового результата

Планом счетов предусмотрена также возможность ведения учета по счету 90 «Продажи» с использованием специальных субсчетов:

— 90-1 «Выручка» — для учета поступлений активов, признавае­мых выручкой;

— 90-2 «Себестоимость продаж» — для учета себестоимости про­даж;

— 90-3 «Налог на добавленную стоимость» — для учета сумм НДС, причитающихся к получению от покупателя (заказчика);

— 90-5 «Экспортные пошлины» — для учета сумм экспортных пошлин;

— 90-9 «Прибыль/убыток от продаж» — для выявления фи­нансового результата (прибыль и убыток) от продаж за отчетный месяц.

При использовании указанных субсчетов учет операций по фор­мированию доходов и расходов от обычных видов деятельности бу­дет осуществляться следующим образом:

— записи по субсчетам 90-1 «Выручка», 90-2 «Себестоимость продаж», 90-3 «Налог на добавленную стоимость», 90-4 «Акцизы», 90-5 «Экспортные пошлины» ведут в течение года;

— финансовый результат от продаж за отчетный месяц опреде­ляется путем сопоставления совокупного дебетового оборота по суб­счетам 90-2 «Себестоимость продаж», 90-3 «Налог на добавленную стоимость», 90-4 «Акцизы», 90-5 «Экспортные пошлины» и кредито­вого оборота — по субсчету 90-1 «Выручка»;

— ежемесячно заключительными оборотами финансовый ре­зультат от продаж списывается с субсчета 90-9 «Прибыль/убыток от продаж» на счет 99 «Прибыли и убытки»;

— по окончании отчетного года все субсчета, открытые к счету 90 «Продажи» (кроме субсчета 90-9 «Прибыль/убыток от продаж»), за­крываются внутренними записями на счет 90-9 «Прибыль/убыток от продаж».

Корреспонденция счетов по учету доходов и расходов от обычных видов деятельности (с использованием отдельных субсчетов):

— Д-т сч. 62 К-т сч. 90-1 — отражение выручки от продажи;

— Д-т сч. 90-3 К-т сч. 68, 76 — отражение НДС с выручки;

— Д-т сч. 90-2 К-т сч. 20, 26, 43, 44 и др. — отражение расходов, включаемых в себестоимость продажи;

— Д-т сч. 90-9 К-т сч. 99 — отнесение ежемесячно суммы прибы­ли от продаж, выявленной на конец отчетного месяца, с отдельного субсчета на счет прибылей и убытков;

— Д-т сч. 99 К-т сч. 90-9 — отнесение ежемесячно в конце месяца суммы убытка от продаж, выявленного на конец отчетного месяца, с отдельного субсчета на счет прибылей и убытков;

— Д-т сч. 90-1 К-т сч. 90-9 — отнесение в конце года накопленной суммы выручки от продаж на отдельный субсчет;

— Д-т сч. 90-9 К-т сч. 90-2, 90-3, 90-4, 90-5 — отражение в конце года накопленной суммы расходов, связанных с продажами, на от­дельный субсчет.

На начало отчетного года все субсчета и счет 90 в целом сальдо не имеют.

Не нашли то, что искали? Воспользуйтесь поиском:

Лучшие изречения:Только сон приблежает студента к концу лекции. А чужой храп его отдаляет. 8930 — | 7601 — или читать все.

185.189.13.12 © studopedia.ru Не является автором материалов, которые размещены. Но предоставляет возможность бесплатного использования. Есть нарушение авторского права? Напишите нам | Обратная связь.

Отключите adBlock!
и обновите страницу (F5)
очень нужно

Отражение проводкой выручки от продажи основного средства

Продажа основного средства — проводки по данной операции делаются в соответствии с планом счетов бухгалтерского учета и имеют свои нюансы и особенности. Какие именно, рассмотрим в нашей статье.

Проводки при продаже ОС

Порядок учета ОС в бухгалтерском учете регламентирован ПБУ 6/01 и разъяснен в Методических указаниях по бухгалтерскому учету ОС, утвержденных приказом Минфина России от 13.10.2003 № 91н.

Прежде чем продать ОС, необходимо определить его остаточную стоимость. Для этого можно воспользоваться формулой:

где: Ск — остаточная стоимость ОС;

Сп — первоначальная (восстановительная) стоимость ОС (сальдо счета 01);

∑А — сумма амортизации (сальдо счета 02).

Проводки по продаже основных средств будут следующими:

• Дт 62 Кт 91 — выручка от реализации ОС;
• Дт 91 Кт 68 — НДС;
• Дт 01 (выбытие) Кт 01 — списана первоначальная стоимость ОС;
• Дт 02 Кт 01 (выбытие) — списана сумма накопленной амортизации;
• Дт 91 Кт 01 (выбытие) — остаточная стоимость включена в состав расходов.

30.05.2021 ООО «Омега» решило продать недвижимое имущество за 770 000 руб. Первоначальная стоимость равна 743 327 руб. Данное ОС было приобретено в декабре 2015 года. Срок службы — 9 лет. Сумма амортизации (при линейном методе) составит 199 597,07 руб. (82 591,89 руб. за 2021 год + 82 591,89 руб. за 2021 год + 34 413,29 руб. за 2021 год).

• Дт 62 Кт 91 — 770 000 руб. (отражена выручка от продажи станка);
• Дт 91 Кт 68 — 117 457,63 руб. (начислен НДС);
• Дт 01 (выбытие) Кт 01 — 743 327 руб. (списана первоначальная стоимость ОС);
• Дт 02 Кт 01 (выбытие) — 199 597,07 руб. (списана амортизация);
• Дт 91 Кт 01 (выбытие) — 543 729,93 руб. (остаточная стоимость включена в расходы).

С нюансами выбытия основных средств в бухгалтерском учете вы можете ознакомиться здесь.

Сопроводительные документы при реализации ОС

Реализация ОС сопровождается подготовкой стандартного пакета документов, таких как:

• товарная накладная (ТОРГ-12);
• счет-фактура;
• товарно-транспортная накладная;
• акт приема-передачи (по форме ОС-1, ОС-1а при продаже недвижимости).

При этом в актах необходимо поставить дату фактического получения покупателем объекта ОС.

Также необходимо внести соответствующие пометки в инвентарную карточку (по форме ОС-6).

ВАЖНО! При продаже недвижимости моменты возникновения дохода в бухгалтерском и налоговом учете (далее — БУ и НУ) отличаются. В БУ это дата госрегистрации прав на владение объектом покупателем (п. 12 ПБУ 9/99), в НУ — момент подписания акта приема-передачи (п. 3 ст. 271 НК РФ).

Справочник Бухгалтера

Расходы на продажу составили 25 000руб. В конце отчетного периода на расчетный счет организации поступила выручка в оплату отгруженной продукции в размере 210 000руб.

Составить бухгалтерские проводки и определить финансовый результат от реализации продукции.

Задача №2.

В отчетном периоде организация реализовала готовую продукцию на 276 000руб. (в том числе НДС 18%.). Право собственности на отгруженную продукцию переходит покупателю в момент оплаты.

Расходы на продажу полностью списываются на себестоимость реализованной продукции отчетного периода. Себестоимость отгруженной продукции 160 000руб. Расходы на продажу составили 25 000руб.

Составить бухгалтерские проводки и определить финансовый результат от реализации продукции.

Задача № 3.

Прочие доходы и расходы

— выручка от продажи объекта основных средств – 12 000руб. (в том числе НДС18%.). Первоначальная стоимость реализованного объекта основных средств 10 000руб., сумма начисленной амортизации 4 000руб.;

— доход по принадлежащим организации акциям акционерного общества – 30 000руб.;

— проценты по предоставленному работнику займу – 400руб..

Организацией осуществленыследующие расходы:

— признан к уплате штраф за нарушение условий договора аренды – 4 000руб.;

— списана дебиторская задолженность с истекшим сроком исковой давности – 15 000руб.

Составить бухгалтерские проводки и определить сальдо прочих доходов и расходов.

Задача №4.

Организация реализовала готовую продукцию на сумму 912 000руб. (в том числе НДС 139 119руб.).

Себестоимость реализованной продукции 800 000руб.

Выручка от продажи продукции поступила на расчетный счет.

Проданы материалы сторонней организации на сумму 30 000руб.

Выручка за материалы поступила на расчетный счет.

Получены проценты по вкладам в банке 40 000руб.

Расходы на продажу готовой продукции составили 5 000руб.

Оплачены услуги банка – 800руб.

Списана просроченная дебиторская задолженность 35 000руб.

Определить финансовый результат. Составить бухгалтерские проводки.

Задача №5

Покупателю предъявлены расчетные документы за отгру­женную продукцию на сумму 45 600 руб. (в том числе НДС – 18%.). Покупатель оплатил полученную продукцию. Себестоимость отгруженной продукции 16000 руб. Расходы на продажу 2000 руб.

Определить финансовый результат и составить бухгалтерские проводки.

Задача № 6

Учетной политикой установлено, что общехозяйственные расходы ежемесячно в полном объеме списываются на себестоимость продаж. В отчетном периоде ООО продало готовую продукцию на сумму 240000 руб. (в т.

ч. 18%.). Себестоимость проданной продукции составила 150000 руб., общехозяйственные расходы за отчетный период составили 16000 руб. Определить финансовый результат от реализации и отразить в учете.

Вопросы для самопроверки