Образец заполнения декларация по ндс налоговый агент

Образец заполнения декларации по НДС налоговым агентом в 2021 году

Налоговым агентом (НА) может быть и организация, и ИП. На них возложены обязательства по вычислению, удержанию и уплате налога в бюджет РФ за организации, с которыми агент связан договорными обязательствами (ст. 24 НК РФ). Их система налогообложения никак на это не влияет.

Рассмотрим обстоятельства, при которых становятся НА по НДС (ст. 161 НК РФ).

Когда отражается НДС в декларации налоговым агентом

Для ответа на этот вопрос нужно понимать, что собой представляет налоговая база по НДС, что берется за ее основу.

После необходимо четко выделить момент ее возникновения, ведь именно от этого будет зависеть, когда налог необходимо платить и отражать в декларации.

Яндекс.Дзен

Чтобы правильно выделить сумму налога к уплате, определим его ставку.

Ставка может быть прямой или расчетной.

Прямую используют, когда налоговая база определяется без НДС (пп. 2, 3 ст. 164 НК РФ), расчетную — когда в ней НДС. Если НА — российская организация, сумму НДС определяют расчетным методом в зависимости от вида операции — 10/110 или 18/118.

Возьмем за основу таблицу из предыдущей главы и получим следующее.

Если по договорным условиям стоимость товара (работ, услуг) указана без налогов, то НДС необходимо уплатить в бюджет за свой счет.

Формула для расчета налога к уплате (п. 2 ст. 164 НК РФ, письмо Минфина России от 13.04.2021 № 03-07-08/21231):

НА — покупатели лома черных и цветных металлов, вторичного алюминия и его сплавов, а также сырых шкур животных определяют базу по НДС в особом порядке (п. 8 ст. 161, п. 4.1 ст. 173 НК).

Рассчитывается НДС к уплате отдельно по итогам каждого квартала, в котором НА покупали (получали) такие товары.

Начисленный в течение квартала налог уменьшайте на сумму налоговых вычетов и увеличивайте на суммы восстановленного НДС.

Такие правила установлены в п. 4.1 ст. 173 НК РФ.

Как правильно заполнить декларацию налоговому агенту

Когда налог будет посчитан, можно приступать к заполнению декларации по НДС налоговым агентом. Она представляется в налоговые органы по месту вашей регистрации до 25-го числа месяца, следующего за прошедшим налоговым периодом.

Бланк декларации по НДС можно скачать здесь.

Образец заполнения налоговой декларации по НДС в 2021 году

Декларация по НДС (налог на добавленную стоимость) представляет собой ежеквартальную отчетность, которую сдают плательщики общей системы налогообложения, налоговые агенты и посредники в установленный законодательством срок в форме электронного документа.

Рассмотрим более подробно, кто, в какой срок и в какой форме обязан представлять в налоговые органы декларацию по НДС.

Кто сдает налоговую декларацию по НДС

Отчетность по налогу на добавленную стоимость обязаны представлять:

• ИП и организации на общей системе налогообложения.

Исключение предусмотрено для налогоплательщиков, освобожденных от уплаты НДС в соответствии со ст. 145 НК РФ.

• Импортеры товаров на территорию РФ.

При ввозе товаров на территорию России уплачивать НДС и представлять соответствующую отчетность обязаны все ИП и организации, независимо от применяемой системы налогообложения.

Налоговыми агентами по НДС выступают ИП и организации, приобретающие товар у иностранных лиц, не состоящих на налоговом учете в РФ для дальнейшей реализации данного товара на территории РФ, а также арендаторы федерального и муниципального имущества и имущества субъектов РФ. Также налоговым агентом признается лицо, приобретающее государственное имущество и имущество лиц, признанных банкротами (за исключение физлиц, не являющихся ИП).

• Посредники, выставляющие счет-фактуры с выделенной суммой НДС от своего имени.

ИП и организации, являющиеся посредниками (действующие на основании агентского договора, договора комиссии или поручения) уплачивают НДС исходя из полученного ими вознаграждения по указанному договору.

• ИП и организации, не являющиеся плательщиками НДС, но выставившие в налоговом периоде счет-фактуру с выделенной суммой НДС.

ИП и организации, не являющиеся плательщиками ОСНО и действующие в рамках специальных режимов налогообложения (УСН, ЕНВД, ЕСХН или ПСН), но выставившие своим контрагентам счет-фактуру с выделенной суммой НДС обязаны уплатить полученный от контрагента НДС в бюджет и представить налоговую декларацию.

Кто не сдает декларацию

• Плательщики НДС, чей доход за три последних квартала не превысил двух миллионов рублей (без учета НДС), за исключением случаев, предусмотренных п. 5 ст. 174 НК РФ.
• ИП и организации, применяющие специальные режимы налогообложения: УСНО, ЕНВД, ПСН и ЕСХН (за исключением ввоза товаров на территорию НДС).
• Плательщики НДС, не ведущие деятельность в отчетном периоде, у которых отсутствует движение денежных средств по расчетному счету (вместо декларации по НДС они могут подать единую упрощенную декларацию).

В какой форме сдается декларация

Начиная с 2015 года все плательщики НДС и налоговые агенты обязаны представлять отчетность по налогу на добавленную стоимость только в электронной форме через операторов электронного документооборота (ЭДО).

Ознакомиться со списком организаций, являющихся операторами ЭДО можно на официальном сайте ФНС.

Кто может сдавать декларацию по НДС на бумаге

Представлять отчетность по налогу на добавленную стоимость в бумажной форме могут только ИП и организации, освобожденные от уплаты данного налога и налоговые агенты, не являющиеся плательщиками НДС.

Обратите внимание, что сдача декларации по НДС на бумаге при обязанности ее представления в электронной форме будет приравнена налоговым органом к непредставлению отчетности вовсе, что повлечет привлечение к налоговой ответственности и наложение штрафных санкций.

На бумаге также сдается единая упрощенная декларация (ЕУД).

Срок сдачи отчетности по НДС

Декларация по НДС сдается по итогам каждого квартала, в срок до 25 числа следующего месяца.

Если крайний срок сдачи приходится на выходной или праздничный нерабочий день он переносится на первый рабочий день.

В 2021 году декларацию (за налоговые периоды 2021 года) необходимо сдать:

• до 25 апреля – за 1 квартал;
• до 25 июля – за 2 квартал;
• до 25 октября – за 3 квартал;
• до 25 января 2021 года – за 4 квартал.

В 2021 году декларацию по НДС необходимо будет представить:

• до 25 апреля – за 1 квартал 2021 года;
• до 25 июля – за 2 квартал 2021 года;
• до 25 октября – за 3 квартал 2021 года;
• до 27 января 2021 года – за 4 квартал 2021 года.

Штраф за непредставление декларации по НДС

В случае несвоевременного представления отчетности по налогу на добавленную стоимость ИП или организация будет привлечена к налоговой ответственности в виде штрафа в размере:

• 5% от суммы, указанной в декларации за каждый месяц просрочки (но не более 30% в целом);
• 1 000 руб. в случае уплаты налога заранее или представления нулевой отчетности.

Ндс налогового агента в декларации по ндс

Налоговый агент заполняет НДС-декларацию по каждому иностранцу, который не состоит на учете налоговой службы, но предоставляет ему свои услуги, товары, работы (является продавцом) отдельно.

Кто признается налоговым агентом?

Это также лицо, которое выплачивает денежные средства плательщикам налогов или другим лицам, состоящим на учёте в качестве налогоплательщиков, однако является реализатором операций, подлежащих обложению каким-либо налогом.

Яркий пример налогового агента – работодатель по отношению к зарплате, которая выплачивается работающим на предприятии.

Основные случаи уплаты налога налоговым агентом

Среди основных случаев обязательной уплаты НДС налоговым агентом:

• реализация операций по продаже товара или услуги на российской территории иностранными лицами по факту отсутствия их на учете контролирующего налогового органа, в то время, как налоговый агент (организация и индивидуальный предприниматель) состоит на учёте и приобретает у иностранца;
• при передаче в аренду государственного и муниципального имущества органами власти и местного самоуправления на российской территории. Исходя из этого, налоговым агентом стает арендатор имущества.

Список необходимой документации

При составлении декларации, контрагент обязан руководствоваться данными из книги покупок и книги продаж, регистрами бухгалтерского учета. Нормы расчета налога предусмотрены ст. 161 Налогового Кодекса.

Руководство к заполнению

При заполнении декларации по налогу на добавленную стоимость всем отчитывающимся налоговым агентам обязательны к заполнению титульный лист, раздел первый и второй декларации, согласно действующему федеральному законодательству. Неплательщики налога в качестве налоговых агентов, которые выставляют счета-фактуры, заполняют дополнительно раздел 12.

Реквизиты по регистрации налогового агента прописываются на титульном листе. Декларация подписывается уполномоченным лицом организации. В случае передачи НДС-декларации доверенным лицом от лица плательщика налога прописываются на титульном листе данные доверенного лица (паспортные данные, рабочая должность, номер доверенности) и заверяется подписью.

Раздел 2 – основной раздел в декларации для налогового агента

Второй раздел декларации по НДС выводит сумму налога к уплате для налогового агента и оформляется отдельно по каждому предприятию, в отношении которого налогоплательщик признается налоговым агентом.

Контрагент заполняет 2 раздел декларации при наличии одного и больше договоров с одним налогоплательщиком (арендодателем).

Раздел 2 НДС-декларации может подаваться на нескольких страницах, если были осуществлены операции с более чем одним партнером.

При этом раздел 2 оформляется отдельно по каждому:

• арендодателю (муниципальный или государственный орган, который предоставляет аренду или продажу некое имущество);
• иностранному лицу, который признается неплательщиком налога по факту отсутствия его на учете контролирующего налогового органа в РФ и который является продавцом товара (услуги), а также по факту продажи товаров зарубежному предприятию по агентским/комиссионным договорам;
• поставщику-продавцу товара, который реализует муниципальное или государственное имущество, не закрепленное за каким-либо соответствующим предприятием.

К заполнению обязательны строки 010-070.

• Строка: 010 – КПП отделения организации иностранного лица, за которое предоставляется раздел и уплачивается НДС;
• Строка: 020 – имя или название иностранного лица (арендодателя, продавца в соответствии с договором), чьим налоговым агентом представляется заполнитель;
• Строка: 030 – ИНН лица, по операциям с которым признается заполнитель, если таковое имеется. В противном случае поставить прочерк;
• Строка: 040 – КББ – двадцатизначный код, который используется для учета бюджетов (доходов и расходов);
• Строка: 050 – код контрагента в ОКТМО;
• Строка: 060 – сумма налога, которая подлежит окончательной уплате в бюджет;
• Строка: 070 – семизначный код операции с иностранным лицом;
• Строка: 080 – сумма налога по отгрузке услуг, работ и товаров, передачи имущественных прав;
• Строка: 090 – сумма с оплаты (в том числе и частичной), полученной в налоговом периоде, в счет отгрузки товаров в предстоящем времени, услуг, работ и товаров, передачи имущественных прав;
• Строка: 100 – сумма налога, которая исчисляется строками 080 и 090.

Другие разделы декларации

Вычеты по НДС налоговые агенты могут отразить после уплаты налога государству — по этим данным прописывается строка 180 в 3 разделе.

Позиция ФНС такова, что право на налоговый вычет может возникнуть только в следующем отчетном квартале после уплаты налога, однако, возможным представляется также заполнение сразу разделов 2 и 3, в случае, когда покупка товаров (к примеру, у иностранного лица) и перечисление налога в государство осуществляются в одном квартале, по усмотрению законодательства.

Также требуется заполнить 12 раздел в случае, если представитель декларации не уплачивает налог или признан освобожденным от его уплаты, но выставил налогоплательщикам счета-фактуры с отображением суммы НДС.

Подача декларации, строки и нарушения

Налоговая декларация подается налоговым агентом в электронном формате.

Лица, признаны освобожденными от уплаты налога (либо неплательщики НДС), которые признаются налоговыми агентами, могут воспользоваться правом подачи отчетности лично инспектору, либо прибегнуть к услугам почтового отделения и отправить документ, представив опись вложения.

Условия сроков, нарушений и формы подачи декларации других налогоплательщиков не отличаются для налоговых агентов: ее следует представить до 25 числа месяца, который наступит после отчетного квартала, а в случае обнаружения ошибки налоговый инспектор потребует объяснений в той форме, в которой подавалась декларация.

Не нашли ответа на свой вопрос? Звоните на телефоны горячей линии. 24 часа бесплатно! 

+7 (499) 110-86-72

Москва и область

Шаг 2 — Раздел 1

• в строке 010 1-го раздела декларации ставят код ОКТМО. На примере — 45908000 — муниципальный округ «Черемушки» г. Москвы;
• 020 — КБК по НДС по товарам (работам, услугам), которые продаются на территории РФ. КБК по НДС 2021 найдёте здесь;
• 030 — начисленный НДС по п. 5 статьи 173 НК РФ. Это налог, который уплачивается при выставлении покупателю счета-фактуры с включённым НДС лицами, не являющимися его плательщиками, или освобождёнными от уплаты, или при продаже товаров, не подлежащих налогообложению. ООО «ВЕСНА» это поле заполняет прочерками;
• 040 — итоговое значение Раздела 3 декларации;
• 050 — сумма итоговых значений из разделов 4-6 декларации. ООО «ВЕСНА» эти разделы пропускает — налоговой базы и налога к уплате по нулевой ставке нет, сумм к возмещению из бюджета в квартале не образовалось. В поле прочерки;
• строки 060-080 заполняют только участники договора инвестиционного товарищества (на титульном листе в строке «по месту учета» код «227»). ООО «ВЕСНА» ставит прочерки.

Раздел 2 заполняют фирмы, которые выступают налоговыми агентами. ООО «ВЕСНА» этот раздел пропускает.

Шаг 3 — Раздел 3

Разделы декларации с 4-го по 6-й фирма заполняет при совершении в отчётном квартале продаж, которые облагаются налогом по льготной нулевой ставке. Раздел 7 оформляется по не облагаемым налогом операциям, продажам за территорией РФ, и по предоплате товаров длительного цикла изготовления. ООО «ВЕСНА» таких операций в 3-м квартале 2021 не совершало.

Шаг 4 — Раздел 8

Раздел 8 содержит значения и данные из книги покупок по полученным счетам-фактурам, право на вычет по которым возникло в отчетном периоде. ООО «ВЕСНА» вправе вычесть НДС, который предъявлен продавцом-контрагентом и включён в выставленный счёт-фактуру, из общей суммы к уплате.

• 001 — прочерк, так как декларация первичная. Заполняется только при подаче уточнённой формы;
• 005 — номер операции в книге покупок;
• 010 — код вида операции по книге покупок. В приведённом случае указан код 01.
• 020 — номер счёта-фактуры, предъявленного продавцом;
• 030 — дата составления счёта-фактуры;
• 040-090 — заполняются при исправлении счёта-фактуры или выставлении корректировочного счёта;
• 100 — номер документа об оплате.
• 110 — дата составления платёжного поручения;
• 120 — дата принятия товара на учёт.
• 130 — ИНН и КПП продавца;
• 140 — ИНН и КПП посредника — не заполняется;
• 150 — номер таможенной декларации вписывают только при импорте товара из других стран. Ставим прочерки;
• 160 — расчёт с продавцом производился в российской валюте;
• 170 — стоимость покупки по счёту-фактуре вместе с налогом;
• 180 — сумма налога в рублях;
• 190 — общая сумма налога к вычету по книге покупок.

• рекомендации и помощь в решении вопросов
• нормативные документы
• формы и образцы их заполнения

Шаг 5 — Раздел 9

Часть 9 декларации включает сведения из книги продаж — данные о выставленных счетах-фактурах по продажам, которые увеличивают налоговую базу отчетного квартала. Обязательно отразите предоплату в счёт будущей поставки товаров в размере 2 360 000 рублей (включая НДС 18%). Итоговая страница по сумме операций и налогу заполняется один раз.

Раздел 9 по первой операции

• 001 — прочерк, так как декларация первичная (заполняется только в уточненной декларации);
• 005 — порядковый номер операции в книге продаж;
• 010 — код вида операции в книге продаж;
• 020 — номер выставленного счёта-фактуры;
• 030 — дата счёта-фактуры;
• 035 — регистрационный номер таможенной декларации;
• 036 (новая строка) — указывается при таможенных операциях, коды содержатся в Товарной номенклатуре ЕАЭС;
• 040-090 — заполняют при исправлении или выставлении корректирующего счёта-фактуры;
• 100 — ИНН и КПП покупателя.

• 110 — ИНН и КПП посредника (не заполняется);
• 120–130 — номер и дата документа об оплате;
• 140 — код валюты.
• 150–160 — стоимость продажи с учётом налога в валюте счёта-фактуры и в рублях, строку 150 не заполняем;
• 170–190 — стоимость продажи без налога (отдельно по ставкам 20, 18, 10 и 0%). Все операции Раздела 9 осуществлялись по ставке 20%;
• 200–220 — сумма НДС по ставкам 20, 18 и 10% и стоимость продаж, освобождённых от уплаты налога. ООО «ВЕСНА» заполняет строку 200.

Раздел 9 по второй и последующим операциям

Почти полностью дублирует предыдущие две страницы, за исключением порядкового номера операции, даты, ИНН покупателя и суммы продажи. По третьей операции указывается код 02 из книги продаж, так как в этом случае фиксируется предоплата за предстоящие поставки. Принцип заполнения тот же, но различаются величины, даты и реквизиты покупателя.

Итоговые показатели раздела 9

• 230 — общая стоимость продаж по ставке 20% без учёта НДС;
• 235 — общая стоимость продаж по ставке 18% без учёта НДС
• 240 — общая стоимость продаж — 10% без НДС;
• 250 — общая стоимость продаж — 0% без НДС;
• 260 — налог по ставке 20%;
• 265 — налог по ставке 18%;
• 270 — налог по ставке 10%;
• 280 — сумма, освобождённая от налога.

Разделы 10 и 11 декларации заполняют комиссионеры и агенты, застройщики, и фирмы, работающие по договору транспортной экспедиции. Сведения вносятся на основе журнала учёта счетов-фактур. Раздел 12 оформляют неплательщики налога или лица, освобождённые от его уплаты, при выставлении ими счетов-фактур с включённым налогом. ООО «ВЕСНА» эти разделы оставляет пустыми.

Как заполнить декларацию онлайн

На сайтах разработчиков бухгалтерского ПО — Мое дело, Контур , Небо и других есть возможность заполнить декларацию НДС онлайн бесплатно. Некоторые сайты позволяют это делать свободно, но обычно сервисы требуют небольшой платы (до 1000 рублей).

Как налоговому агенту заполнить декларацию по НДС?

Как заполнить декларацию по НДС налоговому агенту, должен знать каждый работник финансовой службы компании, в том числе и находящейся на спецрежиме, который не предполагает уплату налога. Указанную декларацию необходимо подать в инспекцию не позднее 25-го числа после окончания квартала.

Как заполняет декларацию по НДС налоговый агент

Налоговые агенты — плательщики НДС заполняют разд. 2 декларации, в котором указывают сумму удержанного налога. А вычет этого налога они отражают в разд. 3. В остальном декларацию они заполняют как обычно.

Налоговые агенты, которые не являются плательщиками НДС или освобождены от него, удержанный НДС отражают в разд. 2 декларации. Также им нужно заполнить разд. 1 и 9.

В особом порядке заполняют декларацию налоговые агенты — покупатели вторсырья и сырых шкур. При этом плательщики НДС отражают налог, начисленный к уплате и к вычету, в разд. 3, а неплательщики — в разд. 2. Налог они рассчитывают по специальной формуле.

Налогоплательщики — налоговые агенты в декларацию включают сведения:

• о налоге, начисленном в качестве налогового агента;
• о вычетах.В остальном декларацию они заполняют в обычном порядке.

Как налоговый агент отражает начисленный НДС в декларации

В декларации за квартал, в котором вы начислили НДС как налоговый агент, заполните (п. п. 3, 4, 23, 35, 47, 47.4 Порядка заполнения декларации по НДС):

• разд. 2. Укажите в нем сумму налога к уплате в бюджет и иные данные в зависимости от вида операции.Раздел 2 не заполняют налоговые агенты — плательщики НДС, которые приобретают вторсырье и сырые шкуры животных. Эти операции они отражают в разд. 3. Декларацию они заполняют по специальным правилам;
• разд. 9. Перенесите в него из книги продаж сведения об операциях, по которым в отчетном квартале вы начисляли НДС, в том числе как налоговый агент. Для счетов-фактур, которые вы выставили как налоговый агент, в строке 010 разд. 9 поставьте код «06». В остальном раздел заполняйте в обычном порядке;
• титульный лист и разд. 1 заполняйте в общем порядке. В частности, в титульном листе в показателе «По месту нахождения (учета) (код)» укажите свой обычный код. Например, организации указывают код «214», крупнейшие налогоплательщики — «213», а ИП — «116»;

прочие разделы и приложения к разделам включайте в состав декларации в зависимости от того, какие операции у вас были в отчетном квартале.

Например, если в отчетном квартале вы начислили НДС как налоговый агент и других операций у вас не было (в том числе не было вычетов), в декларацию включите титульный лист и разд. 1, 2, 9.

А если у вас были только необлагаемые операции и те, по которым вы являлись налоговым агентом, заполните титульный лист и разд. 1, 2, 7, 9. В обоих случаях строки разд. 1 не заполняйте (п. п. 3, 4, 16.

4, 35, 44, 47 Порядка заполнения декларации по НДС).

Как налоговый агент отражает вычет в декларации по НДС

Если вы являетесь налоговым агентом в связи с покупкой вторсырья или сырых шкур животных, заполняйте декларацию в специальном порядке. В остальных случаях отразите агентский вычет в декларации по НДС в следующем порядке.

В строке 180 разд. 3 декларации укажите сумму НДС, уплаченную вами в качестве налогового агента и подлежащую вычету. Отразите ее в декларации за тот квартал, в котором у вас возникло право на этот вычет.

Если агентский вычет относится к сырьевому экспорту или иным операциям, по которым право на вычет возникает на момент определения налоговой базы, отражайте его в разд. 4 — 6 (п. 3 ст. 172 НК РФ, п. п. 41.3, 42.6, 42.9, 43.4 Порядка заполнения декларации по НДС). Причем вычет по общехозяйственным расходам, подлежащим распределению, отражайте так:

• долю вычета, которая относится к нулевым операциям, отразите в разд. 4 — 6 декларации;

оставшуюся часть вычета отразите в строке 180 разд. 3 декларации.

В разд. 8 декларации (или в Приложении 1 к нему) за тот же период отразите сведения о счетах-фактурах, на основании которых вы заявляете вычеты (п. п. 45, 45.4, 46 Порядка заполнения декларации по НДС, п. п. 1, 2 Правил ведения книги покупок).

Как заполняют декларацию налоговые агенты, которые НДС не уплачивают

Заполнить декларацию по НДС должны и те налоговые агенты, которые налог не уплачивают в связи с применением спецрежима (УСН, ЕНВД, ЕСХН, ПСН) либо освобождены от обязанностей плательщика НДС (п. 5 ст. 174 НК РФ, п. 1 Порядка заполнения декларации по НДС).

Декларацию заполните за квартал, в котором исчислили НДС как налоговый агент.

Обязательно включите в декларацию титульный лист и разд. 1, 2, 9. Заполните их в обычном порядке с учетом следующих особенностей (п. п. 3, 4, 16.4, 35, 47 Порядка заполнения декларации по НДС):

• в титульном листе в показателе «По месту нахождения (учета) (код)» укажите код «231»;
• в разд. 1 строки 030 — 080 не заполняйте;
• разд. 2 заполняйте в зависимости от вида операции;
• в разд. 9 в строке 010 укажите код вида операции «06».Дополнительно включите в декларацию:
• разд. 10 и 11, если в отчетном квартале вы в рамках посреднической деятельности от своего имени продавали (покупали) товары (работы, услуги, имущественные права) (п. 5 ст. 174 НК РФ, п. п. 4, 49, 50 Порядка заполнения декларации по НДС);

разд. 12, если в отчетном квартале вы выставляли счета-фактуры с выделенной суммой НДС. В этом случае в строке 030 разд. 1 укажите сумму НДС к уплате в бюджет (п. 5 ст. 173, п. 5 ст. 174 НК РФ, п. п. 1, 3, 17, 34.3, 51 Порядка заполнения декларации по НДС).

Если вы являетесь налоговым агентом в связи с покупкой вторсырья или сырых шкур животных, заполняйте декларацию в специальном порядке.

Как заполняют декларацию покупатели вторсырья и сырых шкур животных

Порядок заполнения декларации налоговым агентом зависит от того, является он плательщиком НДС или нет.

Кто является налоговым агентом при приобретении вторсырья и шкур

Организации и ИП являются налоговыми агентами по НДС, если покупают (получают) металлолом, вторичный алюминий и его сплавы, макулатуру и сырые шкуры животных у плательщиков НДС (кроме плательщиков, получивших освобождение от уплаты НДС) (п. 8 ст. 161 НК РФ, п. 1 Письма ФНС России от 16.01.2021 N СД-4-3/480@).

Налоговым агентом вы не являетесь, НДС не исчисляете и не уплачиваете в следующих случаях:

• вы посредник (комиссионер или агент) и покупаете вторсырье и шкуры для третьих лиц. В этом случае налоговым агентом является комитент или принципал;
• продавец освобожден от исполнения обязанностей налогоплательщика на основании ст. 145 НК РФ;
• продавец применяет спецрежим;
• продавец — физлицо, которое не является ИП.Заполнение декларации покупателями вторсырья и шкур — плательщиками НДСАвансовый и отгрузочный НДС по этим операциям отражайте в разд. 3 декларации, а соответствующие счета-фактуры — в разд. 8 и 9 (и в Приложениях к ним). Раздел 2 декларации не заполняйте.НДС, начисленный по реализации вторсырья и шкур, отражайте в квартале отгрузки (п. 4 ст. 164, п. 15 ст. 167 НК РФ, п. п. 38.1, 38.13 Порядка заполнения декларации):
• в строке 030 разд. 3 — налог к уплате, «как за продавца»;
• в строке 120 разд. 3 — налог к вычету, «как за покупателя». Отразить вычет в квартале отгрузки можно, если иные условия для вычета выполняются (Письмо ФНС России от 16.05.2021 N СД-4-3/9293@).Вычеты, которые относятся к сырьевому экспорту и иным операциям и право на которые возникает на момент определения налоговой базы, отражайте в разд. 4 — 6 декларации (п. 3 ст. 172 НК РФ, п. п. 41.3, 42.6, 42.9, 43.4 Порядка заполнения декларации по НДС).Отгрузочные счета-фактуры, зарегистрированные в отчетном квартале в книге покупок и в книге продаж, отражайте в разд. 8 (в Приложении 1 к разд. 8) и в разд. 9 (в Приложении 1 к разд. 9) по коду вида операции «42» (Письмо ФНС России от 16.01.2021 N СД-4-3/480@, п. п. 45.4, 46.5, 47.4, 48.7 Порядка заполнения декларации по НДС).

НДС с предоплаты за вторсырье и шкуры отразите:

1) в декларации за квартал, в котором перечислили аванс (п. п. 38.7, 38.14 Порядка заполнения декларации, Письмо ФНС России от 16.01.2021 N СД-4-3/480@):

• в строке 070 разд. 3 — авансовый НДС к уплате («как за продавца»);
• в строке 130 разд. 3 — авансовый НДС к вычету («как за покупателя»)4Полученные счета-фактуры по авансу отражайте в разд. 8 и 9 по коду вида операции «41»;2) в декларации за квартал отгрузки (п. п. 38.8, 38.19 Порядка заполнения декларации):
• в строках 080 и 090 разд. 3 — авансовый НДС, подлежащий восстановлению на момент отгрузки («как за покупателя»). НДС с реализации предоплаченного товара вы можете принять к вычету не в квартале отгрузки, а позже. В этом случае авансовый НДС восстанавливайте в том квартале, в котором применили вычет (пп. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ);
• в строке 170 разд. 3 — авансовый НДС, подлежащий вычету на момент отгрузки («как за продавца»).Соответствующие счета-фактуры отражайте в разд. 8 и 9 по коду вида операции «43».Вычеты в связи с корректировкой стоимости отгруженных товаров отражайте в строке 120 разд. 3 декларации за квартал, в котором возникло право на такой вычет (п. 38.13 Порядка заполнения декларации). Соответствующие корректировочные счета-фактуры в разд. 8 отражайте по коду вида операции «44».Помимо разд. 3, 8, 9 заполните титульный лист, разд. 1 и иные разделы декларации (приложения к разделам). Состав декларации зависит того, какие операции у вас были в отчетном квартале (п. 3 Порядка заполнения декларации по НДС).Заполнение декларации покупателями вторсырья и шкур, которые не уплачивают НДСДекларацию по НДС заполните следующим образом.1. Заполните разд. 2. В этот раздел включите все операции по приобретению металлолома, вторичного алюминия, макулатуры и сырых шкур, которые были в отчетном квартале (п. п. 36, 37.1 — 37.9 Порядка заполнения декларации по НДС):
• в строке 040 укажите КБК — 182 1 03 01000 01 1000 110 (Порядок N 132н);
• в строке 050 укажите свой ОКТМО. Узнать его можно в инспекции или с помощью интернет-сервиса налоговой службы «Узнай ОКТМО» https://www.nalog.ru/rn77/service/oktmo/;
• в строке 060 отразите общую сумму НДС, подлежащую перечислению в бюджет по этим операциям за квартал. Рассчитайте его по формуле (п. 4.1 ст. 173 НК РФ, п. 37.7 Порядка заполнения декларации по НДС):
• в строке 070 укажите код «1011715»;
• строки 010 — 030, 080 — 100 не заполняйте.2. Заполните разд. 8 и 9. В них отразите сведения о счетах-фактурах (как об отгрузочных, так и об авансовых), которые в отчетном квартале вы зарегистрировали в книге покупок и в книге продаж.При заполнении строки 010 разд. 8 и строки 010 разд. 9 используйте коды видов операций, рекомендованные ФНС России, в частности коды: «41», «42» или «43» (Письмо от 16.01.2021 N СД-4-3/480@).3. Заполните титульный лист и разд. 1. Заполняйте их в общем порядке с учетом следующих особенностей (п. п. 3, 16.4, 17 — 32 Порядка заполнения декларации по НДС):
• на титульном листе в показателе «По месту нахождения (учета) (код)» укажите код «231»;
• строки 030 — 080 в разд. 1 не заполняйте.Если в отчетном квартале вы были налоговым агентом и по другим основаниям либо у вас были иные операции, которые нужно раскрыть в отчетности, включите их в декларацию.

Как правильно заполнить налоговому агенту раздел 2 декларации по ндс? – Гос Сбор Инфо

ПодробностиКатегория: Подборки из журналов бухгалтеру: 13.08.2015 00:00

Этот раздел заполняют налоговые агенты по НДС. Ими признаются компании, которые (ст. 161 НК РФ):

• приобретают товары (работы, услуги) у иностранной компании, которая не состоит на учете в налоговых органах РФ (п. п. 1, 2 ст. 161 НК РФ). Местом реализации должна быть территория РФ;
• арендуют, покупают (получают) федеральное имущество, имущество субъектов РФ или муниципальное имущество у органов госвласти и управления. Или органов местного самоуправления (п. 3 ст. 161 НК РФ);
• продают конфискованное имущество, имущество, реализуемое по решению суда, бесхозяйные ценности, клады и скупленные ценности, а также ценности, которые перешли по праву наследования государству. Исключение — продажа имущества банкрота (п. 4 ст. 161 НК РФ);
• в качестве посредника с участием в расчетах реализуют товары (работы, услуги, имущественные права) иностранных лиц, которые не состоят на учете в налоговых органах РФ (п. 5 ст. 161 НК РФ);
• являются собственником судна на 46-й календарный день после перехода к ним права собственности (как к заказчику строительства судна), если до этой даты они не зарегистрировали судно в Российском международном реестре судов (п. 6 ст. 161 НК РФ).

Кстати

Наличие договора на аренду государственного или муниципального имущества еще не означает, что арендатор стал налоговым агентом и должен перечислить НДС. Многое зависит от условий договора. Чтобы разобраться во всех нюансах, прочитайте статью «В каких случаях у арендатора госимущества не возникает обязанностей налогового агента по НДС».

Форма декларации по НДС

Форма декларации по НДС на 2015 год, порядок ее заполнения и форматы представления утверждены приказом ФНС России от 29.10.14 № ММВ-7-3/558@. Для наглядного примера мы подготовили:

Пример заполнения декларации по НДС (для плательщиков)

Пример заполнения декларации по НДС (для неплательщиков)

Бланк декларации.

Внимание!

Налоговый агент обязан представить декларацию независимо от того, является он плательщиком НДС или нет. Иными словами, компании на спецрежимах в виде УСН, ЕНВД ЕСХН или освобожденные от уплаты НДС тоже признаются налоговыми агентами и сдают декларацию по НДС (п. 3 ст. 80, п. 5 ст. 174 НК РФ).

Инструкция по заполнению раздела 2 декларации по НДС

Раздел 2 заполняется отдельно по каждому продавцу и арендодателю. В верхней части раздела 2 указывается ИНН, КПП и порядковый номер страницы. По строкам декларации по НДС отражаются следующие показатели:

Строка 010 — КПП подразделения иностранного предприятии, за которое отчитывается отделение иностранной компании (п. 7 ст. 174 НК РФ);

Строка 020 — наименование контрагента, по взаимоотношениям с которым возникла обязанность налогового агента исчислить НДС. В случаях, предусмотренных п. 4 и 6 ст. 161 НК РФ, в этой строке ставится прочерк.

https://www.youtube.com/watch?v=kt4L9tLq7ig

Строка 030 —ИНН лица, указанного по строке 020 (при его наличии), если нет – ставится прочерк;

Строка 040 — КБК 182 1 03 01000 01 1000 110;

Строка 050 — код ОКТМО того образования, на территории которого налоговый агент уплачивает налог;

Строка 060 — налог к уплате.

Строка 070 —код операции из приложения №1 к Порядку. Заполняют компании, указанные в ст. 161 НК РФ.

Компании, реализующие конфискат, и посредники, участвующие в расчетах с иностранцем, (п. 4 и 5 ст. 161 НК РФ) заполняют следующие строки. Эти показатели учитываются в строке 060 (стр. 060 = стр. 080 + стр. 090 – стр. 100):

Строка 080 — сумма налога по отгруженным за данный налоговый период товарам (выполненным работам, оказанным услугам, переданным имущественным правам);

Строка 090 — сумма налога с оплаты, частичной оплаты, полученной в указанном налоговом периоде, в счет предстоящей отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав).

При отсутствии суммы налога по строке 080 сумма налога, сумма из строки 090 переносится в строку 060.

Строка 100 — сумма налога, исчисленная с авансов при реализации в счет этой оплаты.

Источник: Журнал «Российский Налоговый Курьер»

Источник:

Внесение налоговой базы данных в раздел 2 декларации по НДС

Второй раздел декларации по НДС выводит сумму налога к уплате налоговым агентом (ст. 161 НК РФ, п. 9, 10 ст. 174.2 НК РФ). К заполнению обязательны строки 010-070.

Раздел обязателен к заполнению налоговым агентом по каждому иностранцу, который не состоит на учете налоговой службы, но предоставляет ему свои услуги, товары, работы (является продавцом) отдельно.

https://www..com/watch?v=kt4L9tLq7ig

Налоговым агентом называется также арендатор государственного, муниципального и федерального (в том числе и субъектов федерации) имущества в случае, если органы власти и местного самоуправления предоставили его как такового.

Контрагент заполняет 2 раздел декларации при наличии одного и больше договоров с одним налогоплательщиком (арендодателем).

Руководство по заполнению: Список нужной документации

Коды операций:

• 1011711 — продажа товаров иностранным лицом, которое не состоит в учете плательщиков налогов;
• 1011712 — продажа работ и услуг иностранным лицом;
• 1011713 – покупка товаров, работ и услуг иностранным лицом в электронной форме;
• 1011714 — продажа работ и услуг налогового агента в электронной форме по отношению к иностранному лицу;
• 1011703 – аренда или покупка государственного, муниципального и федерального (в том числе и субъектов федерации) имущества, предоставленная органами государственной власти и управления.

Построчный алгоритм внесения сведений

Раздел содержит всего 10 строк.

• Строка: 010 – КПП отделения организации иностранного лица, за которое предоставляется раздел и уплачивается НДС;
• Строка: 020 – имя или название иностранного лица (арендодателя, продавца в соответствии с договором), чьим налоговым агентом представляется заполнитель;
• Строка: 030 – ИНН лица, по операциям с которым признается заполнитель, если таковое имеется. В противном случае поставить прочерк;
• Строка: 040 – КББ – двадцатизначный код, который используется для учета бюджетов (доходов и расходов);
• Строка: 050 – код контрагента в ОКТМО;
• Строка: 060 – сумма налога, которая подлежит окончательной уплате в бюджет;
• Строка: 070 – семизначный код операции с иностранным лицом;
• Строка: 080 – сумма налога по отгрузке услуг, работ и товаров, передачи имущественных прав;
• Строка: 090 – сумма с оплаты (в том числе и частичной), полученной в налоговом периоде, в счет отгрузки товаров в предстоящем времени, услуг, работ и товаров, передачи имущественных прав;
• Строка: 100 – сумма налога, которая исчисляется строками 080 и 090.