Нераспределенный убыток в ликвидационном балансе

Суды иногда защищают закрывающуюся фирму, если она правильно уведомила своих кредиторов; . А вот ФАС ЗСО в такой ситуации признал:

недостоверным промежуточный ликвидационный баланс с неполной кредиторской задолженностью;
незаконной госрегистрацию ликвидации.

А еще до истечения срока предъявления требований кредиторами сделайте следующее. ШАГ 1. Проведите инвентаризацию всего имущества. Вам надо точно знать, какова его рыночная стоимость, чтобы понимать, сможете ли вы рассчитаться с кредиторами.

ШАГ 2. Потребуйте от дебиторов уплаты тех долгов, сроки погашения по которым уже наступили. Если сроки не подошли, то требовать досрочного погашения вы не вправе: только сам дебитор по своему желанию может расплатиться с вами раньше. Если у вас не хватает денег рассчитаться с кредиторами, вы можете попробовать продать долги дебиторов.

Даже при условии, что их выкупят со скидкой, вы быстро получите «живые» деньги, которые могут вам пригодиться.

3.5 Ликвидационный баланс.
Расчеты с учредителями

Баланс не должен содержать остатков по регулирующим (02, 05, 13, 16, 42, 82) и бюджетно-распределительным (31, 89) счетам бухгалтерского учета ввиду ограниченности периода существования предприятия.3. Статьи актива ликвидационного баланса оцениваются способами, отличными от установленных в ст.

11 Федерального закона «О бухгалтерском учете», поскольку в процессе ликвидации определяется та стоимость имущества (рыночная, ликвидационная и т.д.), которая позволит пользователям отчетности – участникам предприятия, деловым партнерам, кредиторам – с максимальной точностью рассчитать наиболее вероятный финансовый результат вследствие прекращения существования организации.

По ликвидационному балансу можно судить об имуществе, которое должно перейти к учредителям (участникам), обладающим вещными правами на него.

Если исходить из экономической сути ликвидации, то это – абсолютное прекращение деятельности, которое влечет за собой одновременное закрытие всех статей актива и пассива баланса методом двойной записи с использованием только тех счетов бухгалтерского учета, которые соответствуют статьям ликвидационного баланса.

Ликвидационный баланс — пример нулевого баланса по новой форме

При этом они не должны быть одинаковыми. Подробнее о процедуре ликвидации читайте в статье .

Составляется промежуточный ликвидационный баланс ликвидационной комиссией только после окончания срока предъявления требований кредиторами (п.

1 ст. 63 ГК РФ). Промежуточный ликвидационный баланс должен содержать информацию:

перечне требований, предъявленных кредиторами, и результатах их рассмотрения;
перечне требований, удовлетворенных вступившим в законную силу решением суда, независимо от того, были ли такие требования приняты ликвидационной комиссией.
об имуществе ликвидируемой организации (на основании результатов инвентаризации);

Данные об имуществе должны быть подтверждены материалами инвентаризации (п. 27 ПБУ о бухучете и бухотчетности, утвержденное приказом Минфина РФ от 29.07.1998 № 34н).

Как правило, перечень предъявленных кредиторами требований

Непокрытый убыток отражается в балансе

И это касается не только акционерных обществ. Доли, приобретенные у учредителей общества с ограниченной ответственностью, надо указать здесь же.

Добавочный капитал отражается на счете 83 бухучета.

В балансе это строка 1350. Показатель этой строки должен быть равен кредитовому сальдо по счету 83 «Добавочный капитал». Единственное, что надо исключить из этой величины – это сумму дооценки внеоборотных активов.

Об этом мы поговорим чуть позже.

Но также на этом счете отражаются размеры специальных фондов. Они могут быть созданы по решению собственников.

Некоторые организации для этих целей используют счет 76 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами», другие – отдельные субсчета к счету 84.

Ликвидационный баланс.
Окончательные расчеты с учредителями

Этот баланс им нужен для принятия решения о том, какое именно имущество кому будет передаваться (если на балансе есть не только деньги, но и неденежные активы тоже).

Согласно ст. 22 Федерального закона от 26 декабря 1995 г.

N 208-ФЗ «Об акционерных обществах» ликвидационный баланс утверждается общим собранием акционеров. В обществах с ограниченной ответственностью утверждение ликвидационного баланса относится к компетенции общего собрания участников (ст. 33 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью»).

Утверждение ликвидационного баланса может быть оформлено путем проставления учредителями соответствующих отметок на самом документе или в виде приложения к ликвидационному балансу решения о его утверждении.

Пример ликвидационного баланса – специфика оформления, термины подачи, общий порядок действий

Нераспределенный убыток в ликвидационном балансе

Бизнес юрист > Бухгалтерский учет > Учет и отчетность > Пример ликвидационного баланса и образец заполнения отчета

Прекращение существования предприятия или организации – строго регламентированный процесс. Среди важнейших этапов – составление итоговой отчетности. Следует рассмотреть пример ликвидационного баланса и другие особенности данной операции.

Этапы ликвидации

Прекращение существования предприятия является последовательным процессом, состоящим из нескольких этапов. Они рассмотрены в ст. 61-64 ГК РФ.

В их число входят:

Вынесение решения о прекращении работы (единоличным собственником либо органом управления)
Уведомление ФНС
Формирование комиссии
Публичное извещение об окончании деятельности
Проведение инвентаризации
Выявление долговых обязательств
Оформление промежуточного ЛБ
Расчет с инвесторами, кредиторами
Сдача итогового ЛБ
Перераспределение и передача имущества владельцам
Получение соответствующего сертификата

Исходя из этого, когда предприятие прекращает работу, должен составляться промежуточный и окончательный ЛБ.

Общее определение

Под ликвидационным балансом (ЛБ) понимается бухгалтерский документ, который отражает фактическое материальное состояние в период окончания существования предприятия.

Промежуточный ЛБ включает сведения о материальном состоянии перед расчетом с кредиторами, инвесторами и погашения любых других задолженностей, выдачи заработных плат и иных расходов. Окончательный (итоговый) ЛБ оформляется, когда расчет уже произведен. Исходя из этого, размер окончательного ЛБ не может быть больше промежуточного.

Когда и кем сдается отчетность

Отчетный документ, отражающий баланс предприятия на момент закрытия, подается его фактическим собственником либо уполномоченным лицом. Им выступает сотрудник, который возглавляет комиссию. Сведения о нем заносятся в ЕГРЮЛ, благодаря чему необходимость в оформлении доверенности отсутствует.

Термин подачи отчета не фиксирован временными рамками. Главное условие – соблюдение установленного порядка.

Промежуточный ЛБ могут сформировать не меньше чем за 2 месяца с даты объявления о прекращении работы. В свою очередь, итоговый ЛБ нельзя составить раньше промежуточного.

Кем утверждается

Ликвидатором может выступать один из его учредителей либо единоличный собственник. Но чаще учредителями избирается компетентное лицо, которое занимается завершением дел.
ЛБ утверждается учредителями либо собственником, если он один (ст. 63 ГК РФ). В определенных случаях этот этап может реализоваться уполномоченным госорганом, если он выступает в качестве инициатора.

Решение о составлении

После составления баланса его необходимо утвердить. Как указано выше, эта процедура осуществляется учредителями либо одним собственником. После изучения отчета нужно оформить письменное решение, которое удостоверяет оформленный ЛБ.

Решение оформляется по установленному образцу и содержит:

Наименование организации
Адрес расположения
Дату

инструкции по ликвидационному балансу:

Текст содержит сведения о том, что учредители (с указанием имен) приняли решение утвердить промежуточный ЛБ. Письменное решение дополняется 1 экземпляром отчетного документа. В нижней части требуются подписи учредителей.

Уведомление ИФНС

Когда решено прекратить деятельность организации, необходимо уведомить про это Налоговую службу. В этих целях оформляется соответствующее уведомление. Представленный документ следует заполнять по стандартизированной форме Р15001. Как дополнение к нему выступает протокол о ликвидации. В качестве заявителя выступает руководитель комиссии либо единоличный ликвидатор.

Последующие действия

Когда ИФНС были извещены о решении прервать существование ИП или ООО, нужно разместить сообщение в журнале «Вестник госрегистрации».

Здесь же указываются сроки, в которые кредиторы имеют возможность письменно подать долговые требования. Отправлять публикацию разрешено только после того, как НС получило извещение.

Также предприятие должно сообщить письменно кредиторам, инвесторам, спонсорам о принятии решения и остановке активности.

Порядок составления

По закону оформлением ЛБ обязуется заниматься комиссия либо лицо, назначенное ликвидатором. На деле, в подавляющем числе случаев отчет составляет бухгалтерами.

Четко определенной формы для оформления ЛБ не существует. Как правило, отчет составляется по форме № 1 «Бухгалтерский баланс». Обязательное условие – наличие наименования отчетности.

Также можно оформлять по форме ОКУД 0710001 или КНД 0710099.

Состав данных

В отчет включают фактический баланс, а также отчет о финрезультатах. Это упрощенный вариант отчетности, который предусмотрен для некоторых видов ИП. Если организация не имеет права на упрощенный бухучет, необходимо подавать полный пакет отчетности.

Промежуточный ЛБ

В отчете содержатся сведения о финансовом состоянии предприятия на конкретный период времени. Обязательно указывается наименование организации с ее реквизитами, разновидностью деятельности, адрес расположения.

Основной бланк документа содержит ряд показателей:

Внеоборотные активы
Оборотные активы
Сведения о капитале и резервных средствах
Информация касательно долгосрочных обязательств
Данные о краткосрочных обязательствах

Бланк подписывается главой комиссии либо учредителем.

Окончательный ЛБ

В целом, итоговый ЛБ содержит те же сведения, что промежуточный. Указываются данные на основе инвентаризации после расчета с кредиторами, погашения задолженностей.

Отличия промежуточной и итоговой формы

Несмотря на аналогичный порядок оформления и общее содержание документов, они имеют определенные различия. Поэтому следует рассмотреть, чем отличаются промежуточный и окончательный ликвидационный баланс, определив основные критерии различий (см. таблицу 1).

Критерий	Промежуточный ЛБ	Итоговый ЛБ
Возможность нулевой отчетности	Не предусмотрена	Предоставляется
Кратность оформления	Может оформляться несколько раз на разных этапах	Составляется однократно
Степень зависимости показателей	Не зависят от итоговых отчетов	Зависит от остатков промежуточной отчетности
Подача в ФНС	Не обязательна (по требованию)	Обязательна
Дата предоставления	Любая дата (до расчетов с кредиторами и учредителями)	Перед удалением организации из реестра

О нюансах ликвидационной отчетности:

На какую дату составлять

В целом, дата, на которую составляется отчетность, строго не регламентируется. Однако в данном вопросе следует учитывать важное правило.

Оформлять баланс можно не меньше чем через 2 месяца после того, как о решении извещены кредиторы и инвесторы, перед которыми у предприятия есть задолженность.

В период двух месяцев кредиторы выдвигают требования к погашению задолженностей. Когда срок предъявления требований окончен, можно составлять ЛБ.

К примеру, предприятие сообщило об окончании работы 10-ого апреля. Следовательно, 10-ого июня (через 2 месяца), после того как требования кредиторов предъявлены, может составляться промежуточный баланс. В нем указываются долговые обязательства. Составлять промежуточный ЛБ после уплаты долгов категорически запрещено.

Срок подачи

Окончательный ЛБ подают после того, как произведен расчет на основании долговых обязательств. В некоторых случаях, после инвентаризации при оформлении промежуточного ЛБ, становится ясно, что имущества организации недостаточно для погашения долгов. В этих ситуациях предусмотрено оформление процедуры банкротства.

Образец заполнения

Отчетный документ содержит таблицы, отражающие большое количество показателей. Заполнение осуществляется на основе фактических данных, полученных в результате инвентаризации и на основе предыдущих отчетностей.

Чтобы наглядно увидеть способ заполнения, рекомендуется загрузить образец бланка ЛБ. Это позволит снизить риск ошибок при оформлении документации:

Скачать образец нулевого баланса [54.50 KB]

Должен ли баланс сводиться к нулю

Однозначного ответа на этот вопрос нет, так как допускается вариант как нулевого, так и ненулевого ЛБ. Каждый из них имеет определенные недостатки. Решение принимается на основе срока распределения имущества среди учредителей предприятия. Эта процедура может осуществляться после фактической ликвидации, либо до нее, после уплаты долгов кредиторам.

Последствия нулевого и ненулевого ЛБ

Нулевой баланс оформляется в случаях, когда оставшееся после удовлетворения долговых обязанностей имущество, распределяется между учредителями до фактической ликвидации.

Недостаток этого способа заключается в том, что распределение имущества может затянуться на длительный промежуток времени.

Обычно это связано с наличием дебиторских задолженностей либо спорами между учредителем касательно объектов деления.

Ненулевой баланс характерен для ситуаций, когда после погашения задолженностей остается имущество, но оно распределяется между учредителями уже после того, как организация ликвидирована.

Такой вариант допускается, только если у предприятия не осталось имущества, которое по закону облагается налогами.

Другими словами, ликвидировать предприятие до передачи объектов, подлежащих обложению, невозможно.

Пример проводки

Для примера берется предприятие с одним учредителем. Размер уставного капитала – 100 тыс. руб.

Исходя из итогового ЛБ, нераспределенная прибыль составляет 1 млн. руб. Долги отсутствуют, потому как были погашены ранее. Заявленные активные средства – 1 млн. 100 тыс. руб.

В учете отражают следующие проводки:

Списывается установкой капитал (Дт80 Кт75) на 100 тыс. руб.
Распределяется прибыль (Дт84 Кт75) – на 1 млн. руб.
Из дохода отнимается налог 1 млн. руб. – 13% (130 тыс. руб.)
Отражено начисление подоходного налога (Дт68 Кт51) на 130 тыс. руб.
Учтена выплата учредителю (Дт75 Кт51) 870 тыс. руб.

Эти сведения в обязательном порядке отражаются в итоговом балансе, если распределение имущества происходит до ликвидации.

Ответственность за несданную отчетность

Сдача промежуточного ЛБ не является обязательной. Поэтому за ее отсутствие не грозит какая-либо ответственность. Исключениями являются случаи, когда ликвидация предприятия инициирована государственным органом на фоне определенных нарушений.

Итоговый баланс является обязательным. При его отсутствии организация не может считаться ликвидированной, так как не удаляется из реестра.

Также отсутствие итогового ЛБ может расцениваться как попытки мошенничества, за что предусмотрена административная и уголовная ответственность.

Если учредитель один

В целом, ликвидация ИП с единоличным руководителем мало чем отличается от компаний с несколькими учредителями. Отличие заключается в том, что фактический собственник сможет сам принимать решение и утверждать ЛБ единолично. После сдачи итогового отчета распределение имущества является только формальностью, так как законный владелец только один.

Лб по усн

Если предприятие работает на УСН и имеет право на упрощенный бухгалтерский учет, то ликвидационная отчетность также сдается в упрощенном виде.

ЛБ составляется на основе упрощенного баланса и отражает финансовое состояние предприятия на текущий момент, а также включает сведения за конкретный отчетный период. Термин считают от 1-ого января текущего года до даты окончания работы.

Прекращение деятельности предприятия происходит в несколько этапов, последовательность которых нарушать нельзя. При закрытии необходимо оформлять отчетную документацию для ФНС, в том числе ЛБ.

Он составляется на основе данных, полученных в ходе инвентаризации и на основе предыдущей отчетности.

Чтобы упростить процедуру заполнения, рекомендуется просмотреть образец бланка ликвидационного баланса.

Выделите ее и нажмите Ctrl+Enter, чтобы сообщить нам.

Ликвидационный баланс: что такое, должен ли быть нулевым

Нераспределенный убыток в ликвидационном балансе

По данным рейтинга Doing Business, в 2021 году Россия заняла в нем 28 место по простоте ведения бизнеса в стране.

И если процесс открытия предприятия довольно прост и может занять всего несколько дней, то ликвидация юрлица, даже при удачном стечении обстоятельств, растягивается на месяцы.

В течение всего этого срока комиссия должна приложить максимум усилий, чтобы расплатиться с кредиторами. При этом зачастую не решенным до конца остается вопрос о том, должен ли ликвидационный баланс быть нулевым или нет.

Что такое ликвидационный баланс

Отдельно выделенного толкования для понятия «ликвидационный баланс» при добровольном прекращении хозяйственной деятельности или банкротстве в нормативных актах РФ нет. Статья 63 ГК упоминает его как один из пошаговых этапов проведения закрытия юрлица:

Публикация информационного сообщения о ликвидации, сроках и порядке предъявления претензий.
Формирование реестра кредиторов и составление промежуточной ликвидационной финотчетности.
Продажа всех активов компании.
Проведение расчетов с кредиторами.
Составление окончательного ликвидационного баланса (по мнению Минфина, изложенного в п. 2 Письма ФНС № ГД-4-14/5914@, в нем не должно быть данных о каких-либо видах задолженностей).

Цитата«Ликвидационный баланс предусматривает отсутствие в нем сведений о кредиторской задолженности в каком-либо размере» (письмо ФНС №ГД-4-14/5914@).

Виды ликвидационного баланса

После утверждения решения о закрытии фирмы учредители назначают ликвидатора или комиссию из нескольких специалистов, которые должны упорядочить процесс и максимально эффективно распорядиться тем имуществом, которое осталось и может быть реализовано.

Именно они принимают претензии поставщиков и других кредиторов, составляют реестр и определяют очередность их погашения. В их же обязанности входит составление последней финансовой отчетности. Она включает в себя два вида ликвидационного баланса:

промежуточный;
окончательный.

Промежуточный

После публикации сообщения о завершении деятельности ликвидатор обязан выдержать обязательный срок, отведенный для принятия претензий от кредиторов (не менее 2 месяцев), ст. 22 закона №129-ФЗ.

Информация, полученная от заемщиков, будет отражена в пассиве промежуточного ликвидационного баланса (на какую дату он составляется – в законе не указано, но не ранее чем через 2 месяца после выхода объявления в «Вестнике госрегистрации»).

Источники выплаты долгов формируются на основании данных бухгалтерского учета и внеочередной инвентаризации. Сводную информацию о кредиторской задолженности и ликвидных активах представляют сначала в промежуточном ликвидационном балансе.

О его составлении необходимо уведомить регистрационный орган (подается еще одно заявление по форме Р15001. Необходимость прикладывать к нему копию финотчета законом не предусмотрена, ст. 20 закона №129-ФЗ). Однако сообщить о подведении промежуточных итогов необходимо не позднее, чем через 3 дня после его утверждении на общих сборах.

Свое мнение о том, по какой форме необходимо представлять последнюю отчетность юрлица, ФНС выразила в Письме № ВД-4-1/24013@.

О том, как составить промежуточный ликвидационный баланс и какой бланк при этом использовать, в документе не упоминается, но компания может воспользоваться, к примеру, формой ОКУД 0710001. Поскольку законодательство не обязывает субъект хозяйствования подавать в ИФНС один экземпляр данного документа, претензий по поводу «неправильного» бланка у инспекторов быть не может.

Ответственные представители комиссии при ликвидации ООО могут воспользоваться текущим образцом промежуточного баланса:

Промежуточный ликвидационный баланс может утверждаться несколько раз, по мере необходимости

Удобный бланк для машинописного заполнения можно скачать здесь:

Скачать бланк ликвидационного баланса

Окончательный

По прошествии отведенного для закрытия юрлица периода (но не ранее чем через 60 дней) и после проведения всех мероприятий и урегулирования претензий кредиторов, составляется окончательный баланс. Отличается он от промежуточного тем, что в разделах «Долгосрочные обязательства» и «Краткосрочные обязательства» не может быть остатков (непогашенной задолженности).

В активе итогового документа должна быть представлена информация о:

балансовой стоимости имущества, которое осталось после погашения долгов;
денежных средствах и ценных бумагах, которые приобретались на имя компании;
дебиторской задолженности, которую ликвидационная комиссия оценила как потенциально возвратную (безнадежную обычно списывают еще на этапе составления промежуточных итогов);
других ликвидных запасах и объектах, которые могут быть распределены между учредителями.

Важно! В отличие от промежуточного, окончательный финотчет составляется всего один раз, когда все вопросы с заемщиками и госорганами уже решены (долги выплачены, проверки налоговиков завершены, судебные решения вступили в силу).

В составе отчетности за 2021 год используются формы ликвидационных балансов КНД 0710095 и КНД 0710094 (упрощенный вариант), утвержденные ФНС в Письме № ВД-4-1/24013@ вместе с другими образцами заполнения бланков и описанием их структуры.

Копия составленного документа подается в регистрационный отдел ФНС вместе с заявлением по форме Р16001 в течение 3-х дней после его утверждения на собрании соучредителей.

Окончательный ликвидационный баланс составляется согласно утвержденных правил и формы

Правила и порядок составления ликвидационного баланса

Отдельных правил для составления последней финансовой бухотчетности законодательство не определяет. При ее формировании все так же необходимо использовать:

Последовательный процесс составления проводок для обнуления баланса и формирования бухотчетности при ликвидации предприятия должен быть построен в соответствии с требованиями, изложенными в Инструкции по применению счетов (Приказ Минфина 94н) и Положении об учетной политике самого юрлица, ст. 8 закона №402-ФЗ.

Особенности составления ликвидационного баланса

Составление последней финансовой отчетности позволяет ликвидатору правильно оценить материальное положение компании, а также потенциальные риски для ее кредиторов и соучредителей. В общем случае процедура может выглядеть таким образом:

Проведение инвентаризации с целью выявления фактических остатков и установления реальной оценочной стоимости имущества юрлица.
Признание и согласование размера требований кредиторов.
Формирование промежуточных результатов и уведомление инспекторов ИФНС о старте мероприятий по реализации активов и погашению долгов.
Составление окончательного ликвидационного баланса с нулевыми показатели в разделах об обязательствах (при ликвидации ООО в 2021 году использовались образцы, утвержденные в Приказе №66н и Письме № ВД-4-1/24013@)).

Примечательно, что промежуточная отчетность может составляться несколько раз, по мере возникновения необходимости в изменении показателей по результатам работы ликвидатора. Это может происходить из-за:

переоценки стоимости запасов и объектов;
достижения договоренности с кредиторами;
выявления новых обстоятельств, способных изменить балансовые суммы.

Число промежуточных балансов законом не ограничено. Однако не стоит забывать, что о каждом из утвержденных документов нужно сообщать в ФНС в течение 3 суток с даты, следующей за составлением протокола общего собрания.

Составление протокола об утверждении ликвидационного баланса

Работа ликвидатора или комиссии состоит не только в том, чтобы принять претензии и составить обязательную отчетность.

Членам ликвидационной команды и ответственным за бухучет лицам необходимо пройти процедуру утверждения финотчета на собрании учредителей.

На каждый вариант итогового документа должен быть отдельный протокол, в котором отражается согласие собственников компании с отраженными в нем данными:

о размере и составе задолженностей;
о путях и источниках удовлетворения претензий кредиторов;
о данных инвентаризации и переоценки имущества;
о составе объектов, которые могут быть реализованы по балансовой стоимости и основных средств, в отношении которых придется проводить торги;
о суммах прибыли и убытков.

Для получения согласия большинства соучредителей могут потребоваться дополнительные разъяснения, которые не будут отражены в итоговом протоколе.

https://www.youtube.com/watch?v=P3MeZFwmwP4

Образец протокола об утверждении промежуточного ликвидационного баланса

Протокол об утверждении окончательного варианта бухгалтерского документа

Предоставлять копию документа в регистрационную службу нет необходимости (в ст. 21 закона №129-ФЗ такие требования отсутствуют), просто в «шапке» баланса нужно будет указать номер и дату проведенного собрания. На практике, налоговики все же требуют предъявлять копию протокола, чтобы самим проверить факт соблюдения сроков подачи заявления.

Должен ли ликвидационный баланс быть нулевым

Характеристика «ликвидационный» в названии отчета не означает, что он автоматически должен быть нулевым (то есть таким, где показатели в разделах актива и пассива отсутствуют).

Последняя финансовая отчетность просто не должна содержать данных о наличии долгов компании перед кредиторами, персоналом или госорганами.

В пассиве может содержаться лишь информация о размере неразделенной прибыли или непокрытых убытков.

Ликвидатор имеет право провести распределение имущества и остатков денежных средств до подачи формы Р16001 в органы госрегистрации. Тогда в окончательном ликвидационном балансе нулевые показатели будут стоять абсолютно во всех ячейках (в 2021 году образец заполнения будет изменен, однако по желанию компании новую форму, утвержденную в Приказе 61н от 2021 года, применять можно уже сейчас).

Последствия формирования нулевого и ненулевого балансов

Законодательство не обязывает ликвидатора проводить распределение остатков между собственниками до внесения в ЕГРЮЛ записи о ликвидации юрлица. Сделать это можно и после, особенно если в активе компании есть непогашенная дебиторская задолженность, которую можно вернуть или продать (пусть и с дисконтом).

Суть отражаемой информацииПоследствия

В активе или пассиве отчета отсутствуют какие-либо цифры, отличные от нуля	Это значит, что компания полностью расплатилась с долгами и без споров распределила остаток имущества между соучредителями. Кроме того, ликвидатору удалось вернуть все деньги, которые значились как дебиторская задолженность
Нулевые показатели внесены только в разделы пассива, отражающие обязательства юрлица	Такое положение может сложиться в ситуации, когда учредители не договорились о разделе основных средств и запасов. Если же в составе нераспределенного имущества есть объекты, в отношении которых начисляются транспортный или имущественный налоги, то заявление о ликвидации и вовсе могут не принять, пока не будут определены новые лица, ответственные за перечисление взносов в бюджет
Ненулевые данные есть во всех разделах пассива	По заявлению Р16001, к которому прикладывается такая отчетность, будет получен отказ. Ликвидатор должен будет либо договориться кредиторами, либо предложить соучредителям расплатиться за счет собственных средств, либо инициировать процедуру банкротства в соответствии с законом №127-ФЗ

Заказать бесплатную консультацию юриста

Ликвидационный баланс должен быть нулевым или нет

Нераспределенный убыток в ликвидационном балансе

Каждый год открывается и закрывается тысячи организаций: кто-то не выдерживает конкуренции, кто-то находит более перспективные рынки, кто-то просто теряет желание заниматься бизнесом.

Чтобы закрыть предприятие и не иметь впоследствии никаких проблем с налоговыми службами и иными государственными структурами, необходимо детально изучить все вопросы, касающиеся составления ликвидационного баланса компании.

Должен ли баланс быть нулевым?

Для ответа на вопрос, поставленный в подзаголовке, необходимо знать, что ликвидационные балансы бывают двух видов: окончательные и промежуточные .

Процедуры составления документов обоих типов идентичны, однако время формирования для разных видов различно: если ПЛБ (промежуточный баланс) составляется в начале (и при необходимости в середине) ликвидационного процессе, то ОЛБ (окончательный баланс) формируется после урегулирования отношений со всеми контрагентами. сотрудничавшими с закрывающейся компанией.

Различия в типах ликвидационных балансах обуславливают разные ответы на один и тот же вопрос относительно того, должен ли баланс быть сведённым к нулю.

Для ПЛБ выполнение этого требования совершенно необязательно: определение условий погашения долгов организации перед контрагентами осуществляется после составления ПЛБ, а главной целью формирования промежуточного баланса является определение структуры долговых обязательств компании и последующее их погашение.

К окончательному же балансу в этом плане предъявляются совсем иные требования: поскольку составление ОЛБ осуществляется на завершающем этапе закрытия компании, данный документ должен иметь нулевой баланс (это свидетельствует об отсутствии претензий к ликвидируемой организации со стороны третьих лиц).

На какую дату составляется?

Различия между окончательным и промежуточными балансами заключаются также и во времени их составления. Конкретной даты для ПЛБ не устанавливается: единственное требование к дате для этого документа – характеристика действительного состояния компании в финансовом плане именно на ту дату, которая указана на бумаге в качестве даты составления.

В отличие от ПЛБ, окончательный баланс должен быть составлен строго от даты ликвидации компании . которая возможна не ранее, чем организация выплатит все долги, получит все причитающиеся ей выплаты и перераспределит ранее принадлежавшее ей имущество среди учредителей и иных заинтересованных лиц.

Актуальное законодательство в области ликвидационных балансов

Составление, использование ликвидационных балансов и иные аспекты деятельности, связанные с использованием этих документов, регулируются следующими законами и постановлениями :

ФЗ №127 «О банкротстве».
Гражданский Кодекс Российской Федерации (в редакции от 3 июля 2021 года).
ФЗ №208 (от 26 декабря 2015 года) «Об акционерных обществах».

Стоит отметить, что во втором и третьем законах из представленного выше перечня произошли изменения и были внесены дополнения, которые вступили в силу, начиная с 1 сентября 2021:

Гражданский Кодекс РФ с 1.09.2021 определяет, что в состав ПЛБ должны входить информация о долгах организации, наличествующем у неё имуществе, требованиях к ликвидируемой компании со стороны кредитующих организаций, требованиях, которые получили статус удовлетворённых на основании постановления судебного органа (при этом принятие или отклонение этих требований ликвидационной комиссией значения не имеет).
Изменения, внесённые в ФЗ №208, определяют, что ПЛБ должен составляться и утверждаться членами ликвидационной комиссии после истечения времени, в течение которого кредиторы и иные заинтересованные лица могут подавать требования и претензии об уплате долга закрывающейся компанией. Также в тексте документа появилось требование о необходимости утверждения положений ПЛБ собранием акционеров общества.

Особенности и порядок составления ликвидационного баланса

Промежуточный и ликвидационный балансы могут быть составлены по одному образцу, разработанному непосредственно на предприятии (единой формы таких документов в настоящий момент не предусмотрено). Составление ПЛБ включает в себя следующие шаги:

Проведение имущественной инвентаризации с целью определения рыночной стоимости всего наличествующего у компании имущества.
Требование уплаты долгов от дебиторов (если имеются).
Продажа имущества ликвидируемой организации на торгах (только в том случае, если компания не имеет достаточных ресурсов для погашения имеющихся обязательств).
Заполнение бухгалтерского баланса на дату, следующую за последним числом предъявления кредиторами претензий в ликвидируемую организацию.
Составление приложений к балансу, включающих информацию о:
- имуществе компании;
- требованиях кредиторов к компании.

Составление окончательного баланса происходит следующим образом:

Проведение имущественной инвентаризации с целью определения имущества, оставшегося у компании после взаиморасчётов со всеми контрагентами (кроме учредителей).
Внесение информации в бланк документа.

Образец протокола об утверждении ликвидационного баланса

В протокол, утверждающий окончательный или промежуточный ликвидационные балансы, следует включить следующие сведения:

Полное наименование компании;
Форма и место организации собрания;
Время начала и закрытия собрания;
Список присутствовавших лиц;
Повестка дня (с подпунктами – вопросами, включёнными в повестку);
Решения по каждому из вопросов.

Бланк, образец, пример

По ссылке можно скачать актуальный пример заполнения ликвидационного баланса. Этот бланк можно использовать для составления собственного баланса, заменив данные.

Что делать, если налоговая не приняла ликвидационный баланс?

На видео ниже разъясняется, как действовать в ситуации, когда налоговая отказала юридическому лицу в ликвидации после рассмотрения ликвидационного баланса.

Остались вопросы? Узнайте, как решить именно Вашу проблему — позвоните прямо сейчас:

+7 (812) 309-91-23 (Санкт-Петербург)

8 (800) 333-45-16 доб. 193 (Регионы)

Это быстро и бесплатно !

Ликвидационный баланс

Ежегодно множество организаций вынуждено закрываться по тем или иным причинам.

Грамотно провести процедуру закрытия предприятия можно только при условии подробного ознакомления с понятием ликвидационного баланса и порядком его составления.

Вне зависимости от причин прекращения деятельности конкретной организации, необходимо сформировать указанный тип финансовой отчетности. Для ответа на вопрос: должен ли ликвидационный баланс быть нулевым – следует уточнить ряд моментов.

Как составить ликвидационный баланс? Пример составления

Понятие «ликвидационной баланс» подразумевает под собой бухгалтерский баланс, в котором отражено актуальное имущественное состояние компании, подлежащей ликвидации.
Все аспекты составления и прочие вопросы относительно применения этого документа регулируются указанными законодательными актами в свежих редакциях:

Федеральным Законом «О банкротстве»;
Гражданским Кодексом Российской Федерации (в редакции от 3.07.2021);

Закрытие счетов при ликвидации предприятия

Нераспределенный убыток в ликвидационном балансе

Счет 09 – отложенные налоговые активы (ОНА) отображает обязательства предприятия по уплате налогов, обобщает информацию о наличии, движении данных активов.

Образуется, в случае, когда при учете видов активов возникает временная разница. Данная величина получается за счет разницы прибыли между налоговой и бухгалтерской отчетностью.

Такая ситуация может произойти, когда учет налогов в бухучете отражается раньше, чем в налоговой сводке.

Регламент операций по 09 счету установлен ПБУ 18/02, для муниципальных организаций – п. 1 ПБУ, а СМП и некоммерческим организациям можно отказаться от данной отчетности.

Закрытие счета «отложенных налоговых активов» корреспондируется с проводками: 68, 99.

Пример

Чтобы приступить к закрытию счета 09 в 1 С, необходимо рассчитать величину ОНА. Формируем закрытие месяца, выбираем «расчет налога на прибыль»

Отчет формируется за весь прошедший год (на примере 2021 г.), который закрывается. В закрытии периода «убыток» будет характеризоваться, как «признание отложенного налогового актива». Для просмотра результата за весь период в меню выбираются «Операции», далее «справки-расчеты».

И по сформированном расчету величина составляет 388138,43 руб. далее переходим к переносу убытков. При закрытии 09 счета в 1С 8.3 формируется «Оборотно — сальдовая ведомость».

При этом определяется сумма ОНА (отложенных налоговых активов) за весь период: 388138,43*20% = 77627,68 руб.

Данная цифра и переносится вручную на убыток текущего периода, по схеме: меню – «операции» – «операции, введенные вручную».

Далее, вручную будут добавлены 2 позиции:

Величина 77627,68 руб. перемещается на «Расходы будущих периодов». Обратите внимание, счет остается неизменным.
Убыток 388138,43 руб. переносится на прочие расходы будущих периодов. С показателем «убыток за 2021 год», который задается самостоятельно и вручную.

Период списания указывается как 2021 – 2023 гг. Закончив со всеми правками, генерируется оборотка, в которой конечное сальдо 77627,68 руб. относится к расходам будущих периодов.

Убыток 388138,43 руб. будет отражаться на счете 97.21, для этого в меню выбирается: «Главное» — «Начало работы» — «Помощник ввода остатков» — «Счет 09». Делается обработка «Закрытие месяца», где просматривается прибыль и списание по прошлогодним убыткам. Т.е. прибыль меньше на величину ОНА.

В программе «1С: Бухгалтерия 8» для закрытия счета 09 в убыток необходимо сформировать три отчета по 99.01, 97.21, 68.4.2 счетам.

Ответ:

Если по итогам года в организации образовался убыток, то перед реформацией баланса необходимо сделать операцию по переносу этого убытка на будущее.

Если этого не сделать, то при выполнении обработки «Закрытие месяца» за январь следующего года на экран будет выведено сообщение об ошибке с рекомендацией по переносу убытка прошлого года – сформировать документ «Операция» с двумя проводками на последнее число прошлого года (рис. 1).

Рис. 1

Перед формированием проводок отмените регламентную операцию «Реформация баланса». Для формирования проводок потребуется сумма сальдо на конец года по счету 09 «Отложенные налоговые активы» в бухгалтерском учете и по счету 99.01.1 «Прибыли и убытки по деятельности с основной системой налогообложения» в налоговом учете.

Раздел: Операции – Закрытие месяца – установите месяц закрытия («Декабрь» прошлого года).
По ссылке с названием регламентной операции «Реформация баланса» выберите «Отменить операцию» (рис. 2).

Рис. 2

Сформируйте отчеты «Анализ счета» (или «Оборотно-сальдовая ведомость по счету») за прошлый год по счетам 09 (рис. 3) и 99.01.1 (рис. 4).

Рис. 3

Рис. 4

В сообщении об ошибке перейдите по ссылке «Операции, введенные вручную» и нажмите кнопку «Создать». Или создайте документ «Операция» в разделе «Операции – Операции, введенные вручную».
Установите дату – последний день прошлого года. По кнопке «Добавить» заполните табличную часть (рис. 5):
Проводка № 1:
- в колонке «Дебет» укажите счет 09 «Отложенные налоговые активы» и субконто к нему «Расходы будущих периодов»;
- в колонке «Кредит» укажите счет 09 «Отложенные налоговые активы» и субконто к нему «Убыток текущего периода»;
- В колонке «Сумма» укажите сумму произведения убытка и ставки налога на прибыль (сальдо на конец периода по субконто «Убыток текущего периода» к счету 09 «Отложенные налоговые активы»).
Проводка № 2:
- в колонке «Дебет» укажите счет 97.21 «Прочие расходы будущих периодов» и субконто к нему из справочника «Расходы будущих периодов» (добавьте новый элемент, например, «Убыток по итогам 2021 года»: в поле «Вид для НУ» выберите «Убытки прошлых лет»; в поле «Признание расходов» выберите «В особом порядке»; сумму убытка укажите справочно, т.к. для списания убытка будет использоваться сумма остатка по данным учета; в поле «Период списания с» укажите начало следующего года; поле «по» не заполняйте);
- в колонке «Кредит» укажите счет 99.01.1 «Прибыли и убытки по деятельности с основной системой налогообложения» и субконто к нему «Прибыль (убыток) от продаж».
- колонку «Сумма» не заполняйте;
- в колонках «Сумма Дт» и «Сумма Кт» укажите сумму убытка (итоговое сальдо на конец периода по счету 99.01.1 «Прибыли и убытки по деятельности с основной системой налогообложения» в налоговом учете) по строке «НУ» с плюсом, по строке «ВР» – с минусом.
Кнопка «Записать и закрыть».

Рис. 5

Откройте обработку «Закрытие месяца», установите период «Декабрь» года, в котором получен убыток. По ссылке «Перепроведение документов» установите переключатель в положение «Перепроведение на требуется» и сохраните настройку по кнопке «ОК». По ссылке с названием регламентной операции «Реформация баланса» выберите «Выполнить операцию» (рис. 6).

Рис. 6