+7(499)-938-42-58 Москва
+7(800)-333-37-98 Горячая линия

На каком счете учитывать оплату госпошлины за регистрацияю товарного знака

Оплата пошлины за товарный знак проводки

На каком счете учитывать оплату госпошлины за регистрацияю товарного знака

Товарный знак — это бренд, логотип в виде изображения с буквами или без них, торговая марка, т.е. то, что выделяет компанию из ряда конкурентов и делает ее запоминающейся. Этим термином обозначают объект интеллектуальной собственности, который после регистрации в Роспатенте превращается в объект гражданских прав (п.

1 ст. 1225 ГК РФ). Товарный знак можно использовать для извлечения прибыли: продать, заложить, передавать в пользование по лицензионному соглашению в единичном числе или вместе с другими патентами, ноу-хау по договору франшизы или концессии. Но его главное назначение — защита от подделок и недобросовестной конкуренции.

Нормы гражданского законодательства, регулирующие операции с товарным знаком, подробно изложены в статьях 1477 — 1507 ГК РФ. Чтобы продать такой объект, недостаточно составить стандартный договор купли-продажи. Продажа товарного знака осуществляется на основании договора уступки (отчуждения права) согласно ст.

1232 и 1488 ГК РФ, когда владелец передает свои исключительные права на объект за определенную плату. Другим вариантом продажи товарного знака выступает лицензионный договор, сохраняющий за владельцем его исключительные права, но позволяющий лицензиату за плату пользоваться продуктом для извлечения прибыли.

Оба вида договора подлежат обязательной госрегистрации, иначе они будут считаться недействительными.

Учет продажи товарного знака

Для целей бухгалтерского учета товарные знаки считаются нематериальными активами, и все операции с ними осуществляются согласно ПБУ 14/2007 «Учет нематериальных активов».

Вне зависимости от своей стоимости объект учитывается на счете 04 и амортизируется в течение определенного срока. Этот период определяется согласно ст.

258 НК РФ, но, как правило, не превышает срока использования, указанного в свидетельстве на объект.

При продаже товарного знака заключается договор отчуждения прав в письменной форме, который регистрируется в Роспатенте в течение 45 рабочих дней после получения заявки и необходимых документов. Перед регистрацией договора уплачивается госпошлина в размере 13 500 рублей как минимум, и еще 11500 за каждый объект свыше одного.

Нельзя продавать товарный знак физическому лицу (ст. 1478 ГК РФ), а также запрещена безвозмездная передача интеллектуальных прав между компаниями и ИП, т. к. договоры дарения между ними в законодательстве не предусмотрены.

Выбытие товарного знака фиксируют в учетных регистрах компании только после прохождения процедуры государственной регистрации.

Облагается ли продажа товарного знака НДС

Передача нематериального объекта в виде логотипа, бренда, торговой марки отражается в учете по следующим принципам:

  • Выручку от продажи отражают в соответствии с п.7 ПБУ 9/99 «Доходы организации».
  • Для расчетов используется счет 91, т.к. согласно п.11 ПБУ 10/99 «Расходы организации» для компаний данные расходы являются прочими.
  • Продажа товарного знака облагается НДС.

В связи с тем, что покупка-продажа товарного знака подразумевает регистрацию исключительных прав на него, возникает закономерный вопрос, облагается НДС реализация товарного знака или подпадает под льготу согласно ст. 149 НК РФ? В пп. 26 п. 2 ст.

149 освобождены от НДС только промышленные образцы, программы для ЭВМ, ноу-хау, исключительные авторские права на изобретения. В этом списке товарный знак не числится, поэтому его продажа в обязательном порядке облагается НДС.

От уплаты НДС освобождены только компании на спецрежимах (УСН, ЕНВД).

При передаче прав российской компании происходит стандартная операция исчисления НДС, сделка признается реализацией услуг (п.1 ст. 146 НК РФ). Но при продаже товарного знака иностранной компании объект для исчисления НДС отсутствует в соответствии с правилами пп. 4 п. 1.1 ст. 148 НК РФ (если иностранный покупатель не осуществляет деятельность на территории РФ).

Продажа товарного знака — бухгалтерские проводки

Рассмотрим пример отражения в учете финансовых операций по договору уступки исключительных прав:

ООО «Авант» в январе 2019 г. заключило сделку по уступке прав на товарный знак на сумму 360 000 руб., в т. ч. НДС 60 000 руб. Документы были отправлены на регистрацию и в апреле организация-покупатель получила свидетельство правообладателя. Остаточная стоимость актива на 01.04.2019 составила 200 000 руб., сумма амортизации по 05 сч.— 50 000 руб.

Продажа товарного знака — проводки у ООО «Авант»:

операцииСуммаДебетКредит
Начислен аванс от покупателя, поступивший в январе 2019 г.120 0005162
Отражен НДС с аванса20 00076 АВ68/НДС
Начислена выручка в апреле при продаже товарного знака, в т.ч. НДС360 0006291.1
Отражен НДС при реализации60 00091.368/НДС
Списана сумма амортизации50 0000504
Списана остаточная стоимость объекта200 00091.204
Получена оплата за товарный знак240 0005162
Принят к вычету авансовый НДС20 00068/НДС76АВ
Начислена госпошлина13 50091.268/Госпошлина

Источник: https://spmag.ru/articles/prodazha-tovarnogo-znaka-buhgalterskie-provodki

Госпошлина за регистрацию товарного знака бухгалтерский учет

Товарные знаки в бухгалтерском и налоговом учете — проводки для отражения операций с данным объектом учета используются разнообразные. Из нашей статьи вы узнаете о применяемой корреспонденции счетов в отдельных ситуациях и не только.

Товарные знаки: понятие, виды, проводки

Алгоритмы учета операций приобретения (создания) товарного знака

Отражение операций по передаче или продаже товарного знака

Реклама товарного знака: условия, документы, проводки

Итоги

Товарные знаки: понятие, виды, проводки

Товарным знаком (ТЗ) принято называть обозначение, индивидуализирующее товары (работы, услуги).

Существует несколько групп ТЗ, классифицируемых:

  • по виду собственности владельца ТЗ (индивидуальные и коллективные);
  • по объектам товарной информации (ассортиментные и фирменные);
  • по способу отображения информации (буквенные, звуковые, словесные и др.).

ТЗ позволяет:

  • потребителю — легко узнавать товары (работы, услуги);
  • товарам (работам, услугам) — лучше продаваться, поскольку они уже узнаваемы.

Использовать ТЗ можно по 2 направлениям:

  • собственник ТЗ использует его в своей работе;
  • ТЗ передается в пользование.

В последующих разделах будут рассмотрены оба варианта использования ТЗ. Для отражения их в учете используются проводки с использованием следующих счетов:

  • 04 «НМА»;
  • 05 «Амортизация НМА»;
  • 08 «Вложения во внеоборотные активы»;
  • 19 «НДС по приобретенным ценностям»;
  • 51 «Расчетный счет»;
  • 62 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»;
  • 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»;
  • 68. 2 «Расчеты по НДС»;
  • 91. 1 «Прочие доходы»;
  • 91.2 «Прочие расходы»;

В каком документе отражаются применяемые в учетном процессе счета бухучета — узнайте из размещенных на нашем сайте материалов:

Алгоритмы учета операций приобретения (создания) товарного знака

В бухучете ТЗ отражается в составе НМА, если:

  • выполняются условия, указанные в п. 3 ПБУ 14/2000 «Учет НМА» (утв. приказом Минфина РФ от 27.12.2007 № 153н);
  • оформлены необходимые документы — подтверждающие существование ТЗ и исключительного права на него у компании (свидетельство, договор покупки ТЗ и др.).

Схема проводок по отражению операций поступления ТЗ:

ДебетКредитоперации
0860Отражение стоимости приобретенного ТЗ
1960Выделен НДС из стоимости ТЗ
6051Оплачена стоимость ТЗ
0876Патентная пошлина включена в стоимость ТЗ
7651Оплачена пошлина
0408ТЗ принят к учету в качестве НМА
6819НДС по ТЗ принят к вычету

Если компания создала ТЗ своими силами, то его первоначальную стоимость формируют расходы:

  • материальные (для создания ТЗ);
  • трудовые (зарплата и начисления разработчиков ТЗ);
  • прочие (стоимость консультационных услуг, патентные пошлины и др.).

В налоговом учете:

  • ТЗ классифицируется как НМА при выполнении указанных в п. 3 ст. 257 НК РФ критериев;
  • необходимы документы-обоснования (свидетельство на ТЗ и др.);
  • первоначальная стоимость ТЗ в налоговом учете может отличаться от бухгалтерской оценки на величину непризнаваемых «налоговых» расходов (п. 3 ст. 263, подп. 2, 5, 6 п. 1 ст. 265 НК РФ).

Особенности бухгалтерского и налогового учета товарных знаков и торговых марок

На каком счете учитывать оплату госпошлины за регистрацияю товарного знака
Расширенный поиск товарных знаков  |  Поиск заявок на товарные знаки

С каждым годом все больше компаний делают осознанный выбор в пользу регистрации товарного знака как средства узнаваемости и привлечения внимания клиентов.

Товарный знак, являясь нематериальным активом, входит в состав имущества юридического лица, что повысит его стоимость в случае принятия решения о продаже предприятия.

И как любое имущество, товарный знак, может быть реализован в счет погашения задолженности или на него может быть обращено взыскание службой судебных приставов. По комментарию правового портала www.law-consult.

ru, при процедуре банкротства юридического лица или индивидуального предпринимателя, товарный знак включается в конкурсную массу для последующей оценки и реализации. Сложности учета товарного знака состоят в правильном определении его первоначальной стоимости и корректном налогообложении.

В статье мы подробно разберем каким образом товарный знак может быть приобретен и расскажем, как оценить товарный знак, принять на баланс организации и учесть НДС.

Поскольку товарный знак является нематериальным активом, то в бухгалтерском и налоговом учете, согласно п. 5 ПБУ 14/2007 “Учет нематериальных активов” учитывается право на этот товарный знак, вне зависимости от способа его приобретения.

Первоначальная стоимость товарного знака

Бухгалтер принимает товарный знак по его первоначальной стоимости, формирование которой напрямую зависит от того, как он был приобретен. Рассмотрим все варианты:

1 При создании товарного знака самостоятельно, на субсчете 08-5 “Приобретение нематериальных активов” будут аккумулироваться расходы, составляющие первоначальную стоимость товарного знака.

Сюда мы отнесем следующие расходы: заработная плата сотрудников, непосредственно участвующих в создании товарного знака с начислениями, материалы, использованные в ходе разработки товарного знака, а также сумму расходов, связанных с регистрацией товарного знака.

После получения свидетельства на товарный знак расходы, сформировавшие его первоначальную стоимость на субсчете 08-5 будут списаны на счет 04 «Нематериальные активы».

Пример. ООО «Веста» регистрирует товарный знак, созданный самостоятельно. Работник ООО «Веста» Петров разработал товарный знак в рамках исполнения своих трудовых обязанностей. ООО «Веста» обратилось в Росреестр за регистрацией товарного знака, оплатив госпошлину.

В бухгалтерском учете будут отражены следующие проводки:

  • Д 08-5 К 70 – начислена заработная плата Петрову.
  • Д 08-5 К 68,69 – начислен ЕСН, страховые взносы от несчастных случаев и профзаболеваний.
  • Д 08-5 К 76 – учтены суммы госпошлины.
  • Д 76 К 51 – оплачены суммы госпошлины.
  • Д 04 К 08-5 – товарный знак принят к учету.

2 Если товарный знак приобретается у правообладателя, то на субсчете 08-5 «Приобретение нематериальных активов» будут отражаться суммы, непосредственно связанные с расходами на приобретение товарного знака. Например, к таким расходам мы отнесем сумму, уплаченную правообладателю, расходы на оплату посреднических, консультационных, информационных услуг, если они относятся к товарному знаку, госпошлину.

Пример. ООО «Гамма» приобрело товарный знак по договору отчуждения исключительного права у ООО «Восход», а также обратилось в ООО «Весна» за получение консультационных услуг по вопросам регистрации товарного знака. За регистрацию товарного знака ООО «Гамма» уплатило госпошлину.

В бухгалтерском учете ООО «Гамма» будут отражены следующие проводки:

  • Д 08-5 К 60 – отражена стоимость товарного знака по договору.
  • Д 19 К 60 – учтена сумма НДС.
  • Д 08-5 К 60 – учтены расходы на консультационные услуги.
  • Д 19 К 60 – сумма НДС.
  • Д 60 К 51 – перечислены денежные средства за товарный знак.
  • Д 60 К 51 – оплачены консультационные услуги.
  • Д 68 К 19 – принят к вычету НДС по консультационным услугам.
  • Д 08-5 К 76 – отражена сумма госпошлины.
  • Д 76 К 51 – уплачена госпошлина.
  • Д 04 К 08-5 – товарный знак принят на баланс.
  • Д 68 К 19 – принят к вычету НДС со стоимости товарного знака по договору.

3 Приобретение права пользования на товарный знак по лицензионному договору определяет особый порядок учета товарного знака. Товарный знак, полученный во временное пользование, учитывается и бухгалтерией лицензиата (пользователя) и правообладателя.

Пользователь учитывает наличие права на знак на забалансовом счете. Амортизация начисляется только правообладателем (лицензиаром). Бухгалтерский учет права пользования товарным знаком зависит от условий оплаты (разовый или периодические платежи) и вида деятельности организации.

Если лицензионным договором предусмотрен разовый платеж (паушальный платеж) за использование товарного знака, то сумма платежа учитывается как расходы будущих периодов и списывается равномерно сроку действия договора. Периодические платежи (роялти) учитываются пользователем товарного знака в качестве расходов отчетного периода.

4 Товарный знак может быть получен безвозмездно, но это также требует оценки его стоимости и принятия на баланс.

В таком случае, стоимость товарного знака необходимо определить либо самостоятельно, исходя из той стоимости, за которую этот товарный знак можно было бы продать либо воспользоваться услугами оценщика, как того требует п.23 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности, п.

13 ПБУ 14/2007. Учет безвозмездно переданного товарного знака может вызвать сложности, связанные с разной первоначальной стоимостью для целей бухгалтерского и налогового учета.

Стоимость безвозмездно полученного товарного знака признается в качестве прочих доходов организации (п.7 ПБУ «Доходы организации» 9/99) и учитывается на счете 98 «Доходы будущих периодов». Далее, первоначальная стоимость товарного знака будет амортизироваться и списываться в состав прочих доходов текущего периода. Пример. ООО «Омега» выл безвозмездно получен товарный знак, оплачена госпошлина за регистрационные действия в Росреестре. Оценка производилась с привлечением оценщика. Срок полезного использования товарного знака 10 лет (120 месяцев), при начислении амортизации линейным способом.

ООО «Омега» отразит следующие бухгалтерские проводки:

  • Д 08-5 К 98 – отражена стоимость товарного знака по оценке.
  • Д 08-5 К 60 – учтены расходы на услуги оценщика.
  • Д 60 К 51 – перечислены денежные средства за услуги оценщика.
  • Д 08-5 К 76 –госпошлина отражена в качестве первоначальной стоимости.
  • Д 76 К 51 – уплачена госпошлина.
  • Д 04 К 08-5 – оприходован товарный знак.
  • Д 20 К 05 – начислена амортизация.
  • Д 98 К 91-1 – часть суммы доходов будущих периодов признана в качестве прочего дохода текущего периода (Рассчитывается как частное от деления стоимости товарного знака на срок полезного использования).

Принимая на баланс безвозмездно полученный товарный знак, необходимо контролировать его налоговый учет, поскольку тут в стоимость товарного знака будут включены только фактически произведенные расходы. В нашем примере – это расходы на услуги оценщика и сумма госпошлины.

Ежемесячно, при начислении амортизации, будет возникать постоянная разница и постоянное налоговое обязательство, так как стоимость товарного знака в бухгалтерском учете будет превышать его налоговую стоимость.

В бухгалтерском и налоговом учете момент признания дохода будет различным. В бухгалтерском учете такой доход будет учитываться постепенно, с начислением амортизации. Налоговый учет признает доход одномоментно.

Как следствие этого, в бухгалтерском учете будет возникать вычитаемая временная разница и отложенный налоговый актив.

5 Товарный знак может быть внесен в уставной капитал. В бухгалтерском учете стоимость товарного знака будет определяться суммой оценки конкретного товарный знака всеми учредителями организации.

Для налогового учета товарный знак должен приниматься по остаточной стоимости, указанной в отчетных документах учредителя. При этом, в соответствии с п.1 ст.

277 Налогового кодекса РФ, если организация не сможет документально подтвердить стоимость товарного знака, то его стоимость для целей налогового учета признается равной нулю.

Пример. Учредителем ООО «Весна» в качестве взноса в уставной капитал был внесен товарный знак.

Организация отразит следующие проводки:

  • Д 75 К 80 – отражена задолженность учредителя по взносу в уставной капитал.
  • Д 08 К 75 – учтен вклад в уставной капитал на сумму утвержденной стоимости товарного знака.
  • Д 04 К 08 – принят к учету товарный знак.

Отказ в регистрации товарного знака

Основания для отказа в государственной регистрации товарного знака перечислены в ст.1483 Гражданского кодекса РФ. Если «Роспатент» отказал в регистрации товарного знака, то все расходы списываются на финансовый результат организации, поскольку отсутствует критерий признания нематериального актива.

Налог на добавленную стоимость

По общему правилу, суммы расходов, для целей формирования первоначальной стоимости товарного знака, отображаются без учета НДС и иных возмещаемых налогов. Организацией, не являющейся плательщиком НДС, в силу п.2 ст.170 НК РФ, сумма «входящего» НДС учитывается в стоимости товарного знака.

Если же товарный знак используется в деятельности, облагаемой НДС, то сумма НДС, предъявленная контрагентами по услугам, составляющим первоначальную стоимость товарного знака, отражается по дебету счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям».

Принять к вычету такую сумму НДС можно после принятия товарного знака на учет в качестве нематериального актива, списав сумму НДС на дебет счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» с кредита счета 19.

Амортизация товарного знака

Товарный знак подлежит амортизации. Способ начисления амортизации (линейный или нелинейный) устанавливается учетной политикой организации и не может быть изменен в течение всего срока пользования товарным знаком. Амортизация на товарный знак, принадлежащий некоммерческой организации, не начисляется (п.24 ПБУ 14/2007).

Суммы начисленной амортизации могут накапливаться на счете 05 «Амортизация нематериальных активов» либо уменьшать сумму первоначальной стоимости товарного знака на счете 04 «Нематериальные активы». Срок полезного использования товарного знака как нематериального актива определен ст.

258 Налогового кодекса РФ и может быть определен тремя способами: как срок действия свидетельства о регистрации товарного знака, как срок полезного использования, определенный в договоре либо срок полезного использования, устанавливается равным 10 годам.

Определенный таким образом срок полезного использования товарного знака должен быть уменьшен на время, затраченное для получения свидетельства на товарный знак. То есть, при сроке полезного использования 10 лет и времени затраченного на получение свидетельства 8 месяцев, срок полезного использования для расчета амортизации буден равен 9 годам 4 месяцам.

При использовании товарного знака при реализации или производстве товаров (работ, услуг), суммы начисленной амортизации, согласно п.2 ст.253 Налогового кодекса РФ включаются в расходы, связанные с производством и реализацией. Статья 1484 Гражданского кодекса РФ определяет следующие способы применения товарного знака:

  • Размещение на товарах, этикетках, упаковках товаров, которые производятся, предлагаются к продаже, продаются, демонстрируются на выставках и ярмарках либо хранятся или перевозятся с этой целью, либо ввозятся на территорию Российской Федерации.
  • Размещение при выполнении работ, оказании услуг.
  • Размещение на документации, связанной с введением товаров в гражданский оборот, а также в предложениях о продаже товаров, о выполнении работ, об оказании услуг, а также в объявлениях, на вывесках и в рекламе.
  • В сети “Интернет”, в том числе в доменном имени.

Госпошлина за регистрацию товарного знака бухгалтерский учет

На каком счете учитывать оплату госпошлины за регистрацияю товарного знака

Товарные знаки в бухгалтерском и налоговом учете — проводки для отражения операций с данным объектом учета используются разнообразные. Из нашей статьи вы узнаете о применяемой корреспонденции счетов в отдельных ситуациях и не только.

Товарные знаки: понятие, виды, проводки

Алгоритмы учета операций приобретения (создания) товарного знака

Отражение операций по передаче или продаже товарного знака

Реклама товарного знака: условия, документы, проводки

Итоги

Отражение операций по передаче или продаже товарного знака

Если у коммерсанта есть товарный знак — бухгалтерский и налоговый учет (БУ и НУ) операций с ним происходит с учетом особых «оформительских» и «нормативных» нюансов.

Передача или продажа ТЗ оформляется одним из нижеперечисленных документов:

  • лицензионным договором — он разрешает временное использование ТЗ другим лицом на определенных условиях и на конкретный срок;
  • договором отчуждения (уступки) — с его помощью фиксируется факт передачи исключительного права на ТЗ другому лицу.

Каждый договор имеет силу только в том случае, если он зарегистрирован в установленном законом порядке.

Схема учета и бухгалтерских проводок при продаже ТЗ

Учетный алгоритм при продаже ТЗ:

  • отражение в БУ и НУ дохода от продажи ТЗ (п. 7 ПБУ 9/99 «Доходы организации», утв. приказом Минфина РФ от 06.05.1999 № 32н, п. 1 ст. 249 НК РФ);
  • остаточная стоимость ТЗ и связанные с его продажей расходы являются прочими (п. 11 ПБУ 10/99 «Расходы организации», утв. приказом Минфина РФ от 06.05. 1999 № 33н, п. 1 ст. 268 НК РФ);
  • со стоимости ТЗ исчисляется НДС.

Корреспонденция счетов при продаже ТЗ:

ДебетКредитоперации
6291.1Признание дохода от продажи ТЗ
0504Списание амортизации ТЗ
91.204
Списание остаточной стоимости ТЗ
91.268.2Исчислен НДС при продаже ТЗ
91.276Отражена регистрационная госпошлина

Передача ТЗ

В данной ситуации необходимо учесть, что по лицензионному договору перехода права собственности на ТЗ не происходит и в учете собственника и пользователя используются разные проводки.

Учет у собственника ТЗ

  • Для учета данной операции открывается специальный субсчет «НМА, переданные в пользование» к сч. 04 «НМА».
  • По стоимости ТЗ продолжает начисляться амортизация (п. 38 ПБУ 14/2007 «Учет нематериальных активов», утв. приказом Минфина РФ от 27.12.2007 № 153н, подп. 1 п. 1 ст. 265 НК РФ).
  • С полученных от пользователя ТЗ платежей исчисляется НДС (п. 2 ст. 153 НК РФ).
  • Признается доход от операции (подп. 3 п. 4 ст. 271 НК РФ).

Передача ТЗ в учете собственника

№ строкиДебетКредитоперации
15176Получение аванса по лицензионному договору
27668.2Исчисление НДС с полученного аванса
37691.1Ежемесячное признание части полученного дохода в виде лицензионного платежа
420 (25, 26, 44)05Ежемесячное начисление амортизации ТЗ
591.268.2Начислен НДС с ежемесячного лицензионного платежа
668.276Вычет авансового НДС

Реклама товарного знака: условия, документы, проводки

В бухучете расходы на рекламу ТЗ списываются с применением следующей схемы:

  • классификация расхода — расход по обычным видам деятельности (п. 5, 7 ПБУ 10/99);
  • признание расхода — в периоде осуществления (п. 18 ПБУ 10/99);
  • «учетная» проводка: Дт 44 «Расходы на продажу» Кт 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»;
  • отсутствие ограничений (норм) по сумме.

Как расходы на рекламу отражаются в бухотчетности — расскажет статья «Что указывается в строке 2210 Коммерческие расходы?».

Чтобы разобраться в алгоритме налогового учета расходов на рекламу ТЗ, рассмотрим цепочку нормативных определений (см. таблицу):

Нормативный актТерминРасшифровка термина
ГК РФ (ст. 1477)Товарный знакЗарегистрированное обозначение, индивидуализирующее товары (работы, услуги)
Закон «О рекламе» от 13.03.2006 № 38-ФЗ (ст. 3)Объект рекламирования
НК РФ (п. 1 ст. 252)Налоговый расходПонесенные налогоплательщиком обоснованные и документально оформленные затраты, связанные с получением дохода
НК РФ (подп. 28 п. 1 ст. 264)Прочие расходы (связанные с производством и реализацией)Расходы на рекламу товарного знака с учетом п. 4 ст. 264 НК РФ.
НК РФ (п. 4 ст. 264)Расходы на рекламуГруппы нормируемых и ненормируемых расходов

Учет прав на товарный знак — проводки и расходы

На каком счете учитывать оплату госпошлины за регистрацияю товарного знака

Использование товарного знака позволяет сделать товары (работы, услуги) узнаваемыми для покупателя. Бухгалтерский и налоговый учет прав на товарный знак имеет свои особенности в зависимости от того, является ли товарный знак объектом исключительных или неисключительных прав.

Если у компании есть исключительные права на товарный знак, она считается его  правообладателем.

Если получены неисключительные права на товарный знак, то компания использует его с разрешения правообладателя на условиях заключенного лицензионного договора с правообладателем.

1. Расходы на регистрацию товарного знака

Как исключительные, так и неисключительные права на товарный знак необходимо зарегистрировать. Регистрирующим органом в РФ является Роспатент.

На регистрацию исключительного права на товарный знак, созданный самой организацией, подается заявка в Роспатент. Заявка должна быть составлена по правилам, определенным Приказом Минэкономразвития России от 20.07.2015 № 482. Если регистрация происходит успешно, владельцу товарного знака выдается свидетельство.

Если компания приобретает исключительное право на товарный знак у другого лица по договору об отчуждении исключительных прав, то переход права также регистрируется в Роспатенте.

При обретении неисключительных прав на товарный знак заключается лицензионный договор или договор коммерческой концессии. Ранее такие договора также регистрировались в Роспатенте.

Сейчас подлежат регистрации не договора, а сам факт предоставления права использования товарного знака.

Порядок и условия регистрации отчуждения и перехода прав содержатся в Постановлении Правительства РФ от 24.12.2015 № 1416.

При регистрации права на товарный знак уплачивается пошлина. Такая пошлина не является налогом, она не регулируется Налоговым кодексом РФ (НК РФ). Размер пошлины установлен в Положении, утвержденном постановлением Правительства РФ от 10 декабря 2008 г. № 941.

Расходы на регистрацию товарного знака обычно и составляет сумма пошлины. Если регистрацию проводит посредник, затраты по оплате услуг посредника также включаются в расходы на регистрацию товарного знака.

Бухгалтерские проводки по расходам на регистрацию:

  • в случае создания / приобретения товарного знака (ТЗ) – Дт 08 Кт 76,
  • при последующей передаче прав, если по договору пошлину уплачивает правообладатель, – Дт 91 Кт 76,
  • при получении прав, если пошлину уплачивает право приобретатель – Дт 97 Кт 76 с последующим ежемесячным списанием в составе затрат на право пользование ТЗ Дт 20 (26,44…) Кт 97.

2. Товарный знак в бухгалтерском учете

Товарный знак в бухгалтерском учете отражается в зависимости от того, имеются ли на него исключительные или неисключительные права.

Если компания является владельцем (правообладателем) товарного знака, то при соблюдении условий Положения по бухгалтерскому учету «Учет нематериальных активов» (ПБУ 14/2007), он учитывается в составе НМА.

Если критерии ПБУ 14/2007 не выполняются, либо на товарный знак имеются неисключительные права, то затраты по приобретению (использованию) товарного знака относятся на расходы, связанные с обычными видами деятельности.

3. Товарный знак как НМА

Товарный знак в бухгалтерском учете как НМА учитывается при соблюдении следующих условий (п. 3 ПУБ 14/2007):

  1. компания является правообладателем ТЗ,
  2. права на ТЗ не планируется продавать (передавать) в ближайшие 12 месяцев,
  3. ТЗ будет использоваться при производстве продукции, работ, услуг,
  4. планируется, что использование ТЗ будет приносить экономическую выгоду,
  5. срок использования ТЗ составляет более 12 месяцев;
  6. первоначальную стоимость ТЗ можно определить.

Стоимостных критериев для признания ТЗ в составе НМА в бухгалтерском учете нет. Компания может их установить в своей учетной политике, исходя из уровня существенности. Если такие критерии в учетной политике не установлены, а остальные критерии, перечисленные выше, соблюдены, то ТЗ принимаете в качестве объекта НМА.

При приобретении компанией исключительных прав в первоначальную стоимость включаются все расходы, связанные с приобретением ТЗ (п. 8 ПБУ 14/2007):

  • суммы, уплаченные продавцу (правообладателю),
  • пошлины, уплаченные при регистрации исключительного права,
  • суммы уплаченного НДС для случаев, когда НМА будет использоваться в деятельности, не облагаемой НДС,
  • прочие расходы, связанные с НМА (затраты на информационные, консультационные услуги, услуги посредников и т.п.).

При создании ТЗ собственными силами, в первоначальную стоимость дополнительно можно включить (п. 9 ПБУ 14/2007):

  • суммы, уплачиваемые сторонним организациям по затратам на создание ТЗ,
  • расходы на оплату труда и отчисления на социальные нужны по работникам, непосредственно занятым в создании ТЗ,
  • расходы на содержание и эксплуатацию оборудования, других основных средств, использованных для создания ТЗ,
  • иные расходы, непосредственно связанные с созданием НМА.

Стоимость НМА  на расходы списывается через амортизацию (п. 23 ПБУ 14/2007). Амортизация начисляется с месяца, следующего за месяцем признания ТЗ в качестве НМА.

4. Учет прав на товарный знак — типовые проводки

Типовые бухгалтерские проводки по учету ТЗ в качестве НМА приведены в таблице 1.

Необходимо учесть, что в плане счетов бухгалтерского учета отдельного субсчета на счете 08-5 «Приобретение нематериальных активов» для учета затрат по созданию НМА не предусмотрено, хотя такие затраты по общему правилу должны учитываться обособленно. Можно рекомендовать создание дополнительного субсчета «создание НМА», что должно быть отражено в учетной политике компании.

Таблица 1.

№ п/п бухгалтерской проводкиСчета учета
ДебетКредит
1Приобретено исключительное право на ТЗ за плату (по договору мены)
1.1расходы на приобретение исключительных прав08-560 (76…)
1.2НДС по затратам, связанным с приобретением исключительных прав1960 (76…)
2Отражена рыночная стоимость исключительного права на ТЗ, полученного по договору дарения08-0598-2
3Отражено исключительное право  на ТЗ, полученное в качестве вклада в уставный капитал08-0575-1
4ТЗ создано компанией самостоятельно
4.1.Расходы на создание объекта интеллектуальной собственности08 (субсчет «создание НМА)10 (60, 76, 68, 69, 70….)
4.2НДС по затратам, связанным с созданием НМА1960 (76…)
5ТЗ признан в качестве НМА0408-5, 08 (субсчет «создание НМА)
6Начислена амортизация НМА (ежемесячно)20 (26, 44…)05

5. Расходы на использование товарного знака

Расходы на использование товарного знака (ТЗ, полученные по лицензионным договорам, договорам коммерческой концессии) отражаются в зависимости от порядка выплаты платы за право использования ТЗ (п. 39 ПБУ 14/2007):

  1. При единовременной оплате в качестве расходов будущих периодов.
  2. При периодических платежах – в качестве текущих расходов.

Стоимость полученного в пользование ТЗ учитывается за балансом. В плане счетов нет отдельного счета для таких активов. Рекомендуется самостоятельно создать забалансовый счет, например, счет «НМА, полученные в пользование».

Типовые бухгалтерские проводки для этого случая приведены в Таблице 2.

Таблица 2.

№ п/п бухгалтерской проводкиСчета учета
ДебетКредит
1Отражена стоимость полученного ТЗ012 «НМА, полученные в пользование»
2Отражены расходы будущих периодов (единовременный платеж в оплату прав пользования ТЗ)9760 (76…)
3Отражены периодические платежи за право пользования ТЗ20 (26, 44…)60 (76…)
4НДС по расходам, связанным с использованием права на ТЗ.1960 (76…)
5Списание расходов будущих периодов на текущие расходы (в соответствии с учетной политикой, обычно ежемесячно)20 (26, 44…)97

6. Налоговый учет роялти

В НК РФ понятие роялти не раскрывается, да и само упоминанием термина присутствует только в пп.3 п. 4 ст. 271 НК РФ.

В международной практике роялти — это периодические платежи собственнику исключительного права в течение срока действия лицензионного договора.

Такой вид расхода содержится в п. 37 ст. 264 НК РФ:

«периодические (текущие) платежи за пользование правами на результаты интеллектуальной деятельности и правами на средства индивидуализации…». Соответственно, налоговый учет роялти ведется по правилам статьи 264 НК РФ.

Аналогичный вид расхода содержится в п.32 ст. 346.17 НК РФ для применяющих упрощенную систему налогообложения (УСН) с объектом налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов».

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.