Метод финансово аналитической экспертизы

Методы финансово аналитической судебной экспертизы

Так, экспертом определялась категория финансовой стабильности организации по состоянию на 30 июня 2007 г. на основании методики банка.

В зависимости от финансового рейтинга и характеристики кредитной истории заемщику присваивается одна из категорий финансовой стабильности в соответствии с таблицей «Определение категории финансовой стабильности заемщика ОАО АКБ «Урал ФД» — юридического лица».

Однако информацию, содержащуюся в данной таблице, идентифицировать не представляется возможным. Зачастую отсутствие кредитной истории организации эксперт отождествляет с негативной кредитной историей, что недопустимо при производстве судебной экспертизы.

Тем самым необоснованно понижается категория финансовой стабильности организации и искажаются выводы по результатам экспертного исследования.

Финансово-аналитическая экспертиза

Для решения всех вышеперечисленных задач используются как методы, применяемые при производстве СБЭ, так и методы, характерные для финансово-аналитических исследований. К ним относятся:

горизонтальный и вертикальный анализ балансов,
факторный анализ,
расчет финансовых коэффициентов,
приведение показателей к сопоставимости и др.

Анализируемая информация и результаты проведённых экспертных исследований методами судебной экономической экспертизы могут быть представлены в заключении эксперта в виде табличных построений, блок-схемах и рядов динамики, что существенно повышает его наглядность.

Финансово аналитическая экспертиза заключается в исследовании

Исполнители и пользователи Собственники, участники рынка ценных бумаг, налоговые службы, кредиторы, инвесторы и др.

Управленческий персонал предприятия (руководители и специалисты) Базовое информационное обеспечение Финансовая отчетность Регламентированные и нерегламентированные источники информации Характер предоставляемой информации Общедоступная аналитическая информация Детализированная аналитическая информация конфиденциального характера Степень унификации методики анализа Достаточно высокая возможность унификации процедур и алгоритмов Индивидуализированные разработки Доминирующий временной аспект анализа Ретроспективный и перспективный Оперативный Из представленных в таблице различий следует выделить два основных: — во-первых, широта и доступность привлекаемого информационного обеспечения; — во-вторых, степень формализуемости аналитических процедур и алгоритмов.

1.3. производство судебно-экономических экспертиз

Внимание Необходимость в назначении и проведении финансово-аналитической экспертизы возникает при расследовании таких преступлений, как криминальное (фиктивное, преднамеренное) банкротство (ст. 195-197 УК РФ), злоупотребление полномочиями (ст. 201 УК РФ).

Банкротство предполагает, признанную арбитражным судом, потерю платежеспособности должника, поэтому в ходе расследования и рассмотрения дел о банкротстве устанавливается динамика изменений финансового состояния должника и оценка конкретных финансово-хозяйственных операций повлиявших на эти изменения. Финансово-аналитическая экспертиза – это исследование документов, отражающих финансово-хозяйственную деятельность экономического субъекта в целях анализа финансового состояния предприятия, динамики расчетов, в том числе с бюджетом, внебюджетными фондами и другими контрагентами.

Экономика и бизнес: теория и практика

Важно Полученные баллы суммируются, и финансовому состоянию организации присваивается класс.

Всего выделяют пять классов финансового состояния: абсолютная финансовая устойчивость, нормальное финансовое состояние, среднее финансовое состояние, неустойчивое финансовое состояние, кризисное финансовое состояние.

Оценка присваивается организации за определённый период, и платежеспособность анализируется в динамике.

Таким образом, о неплатежеспособности можно судить, как если рейтинговая оценка планомерно снижалась, так и если резко сменялась, например, с нормального финансового состояния на неустойчивое финансовое состояние и обратно. В случае резкого снижения имеется смысл анализировать сделки за этот период, так как данный подход является комплексным и учитывает все показатели организации.

Разделы:

Если в рамках внешнего анализа опираются прежде всего на бухгалтерскую отчетность, которую, в принципе, можно получить, обратившись в органы статистики, то информационное обеспечение внутреннего анализа гораздо шире, поскольку для его проведения возможно привлечение практически любой необходимой информации, в том числе и не являющейся общедоступной, в частности для внешних аналитиков. Стоит также отметить, что для удобства внешних пользователей российские фирмы постепенно переходят на международную систему финансовой отчётности (МСФО), т.к. это является необходимым условием для привлечения иностранных кредитов и инвестиций, а также даёт возможность фирме выйти на IPO (Initial Public Offering) — первую публичную продажу акций частной компании. Выделяют ретроспективный и перспективный анализы.

Судебная финансово-аналитическая экспертиза

Методика, предложенная в экономической теории, наиболее полно позволяет анализировать неплатежеспособность должника, хотя и имеет различия у ученых-теоретиков, что является не допустимым в практическом применении.

Также, признаки преднамеренного банкротства, указанные во Временных правилах проверки признаков преднамеренного банкротства с одной стороны свидетельствуют о преднамеренности действий должника, что является преступлением, с другой же стороны не учитывают влияние внешних факторов, что не позволяет характеризовать вину и умысел должника на самом деле. Библиографический список 1. Федеральный закон «О несостоятельности (банкротстве)» от 26.10.2002 г.

Судебная финансово-экономическая экспертиза: понятие, предмет, объект, вопросы

Метод финансово аналитической экспертизы

В судах разбираются экономические споры совершенно новых форм. Это обусловлено многими причинами: развивается предпринимательская деятельность, появляются ранее неизвестные условия хозяйствования.

Кроме этого, в стране реализованы налоговая, ценовая, банковская реформы. Незаконные доходы, нецелевое использование средств и т.д. становятся предметом судебных разбирательств.

Сегодня особенно актуальны новые приемы в процессе проведения финансово-экономической экспертизы.

Определение 1

Судебная финансово-экономическая экспертиза проводится при разрешении хозяйственных споров, связанных с финансовыми операциями: кредитованием, процедурой банкротства, валютными операциями.

Обстоятельства дела, касающиеся финансового состояния предприятия, факты, которые свидетельствуют о возникновении и реализации доходов, отрицательные явления в этих действиях, правонарушения относительно финансовой дисциплины становятся предметом СФЭЭ. Экспертиза проводится с целью определения результатов финансовой деятельности, или для определения объема незаконных доходов, скрытой государственной прибыли и т.д.

Вопросы и задачи судебной финансово-экономической экспертизы

Экспертиза проводится на основе документации финансово-экономического характера.

Задачи СФЭЭ следующие:

установить искажение финансовых показателей предприятия и степень их обоснованности;
исследовать финансовое состояние в целом;
проанализировать структурные и динамические показатели;
установить отклонения в распределении и реализации прибыли;
проанализировать расчеты по доходам;
определить оборотные средства предприятия, причины образования задолженности.

Замечание 1

Судебная финансово-экономическая экспертиза назначается в случаях завышения продажных цен, занижения закупочных цен, превышения уровня рентабельности, получения сверхприбыли монопольными организациями.

Экспертиза решает вопросы следующего порядка:

верно ли соответствие отчетов и фактического финансового состояния? Что привело к отсутствию платежеспособности?;
можно ли было предоставить ссуду другому предприятию без ущерба, за счет каких финансовых средств?;
равна ли себестоимость продукции затратам, не занижены ли данные о прибыли?;
сколько стоит простая или привилегированная акция предприятия?;
не указывают ли финансовые действия предприятия не нецелевое использование денежных средств?

Для экспертизы необходима документация, отражающая финансовую деятельность организации. К таким документам относятся журналы-ордера, ведомости, книга регистрации хозяйственных операций, баланс предприятия с приложениями.

Системные данные в результате исследований должны быть представлены полно, комплексно, отражая балансовые взаимосвязи оборотов по счетам.

Если нет регистров бухгалтерского учета, для экспертизы могут быть предоставлены первичные документы.

Изучая первичные документы, следует делать акцент на искажении данных отчетов, которые выражаются в бестоварности операций купли-продажи, отсутствии актов выполненных работ при зачислении на счет организации средств, отсутствии счетов-фактур, накладных.

После исследования документации, можно решать вопрос о необходимости проведения экспертизы.

Вывод 1

Экспертный анализ балансовых операций, которые отражаются в бухгалтерском учете, позволяет выявить множественные нарушения, свидетельствующие о недостоверности финансовой документации, а значит о правонарушениях в организации. Однако, такой анализ возможен только при комплексности предоставленных эксперту данных.

Методики проведения СФЭЭ

В судебной финансово-экономической экспертизе базовым элементом является системный экономический анализ доходов и затрат организации и их сопоставление. Операции исследуются с точки зрения их образования и финансовых результатов, а также финансового состояния организации. Предметом изучения СФЭЭ является содержание, степень рентабельности, прибыли, структурированный анализ показателей.

Изучение финансовых операций – расчетов денежных платежей в бюджет и ассигнований из бюджета, документов по финансированию и кредитованию, отчетности по использованию финансов необходимо для того, чтобы выявить отрицательные явления в финансовой деятельности, которые повлияли на финансовое состояние предприятия в результате несоблюдения финансовой дисциплины.

В экспертизе большое значение имеет использование специальных правил, которые регулируют финансовую сферу. В СФЭЭ используются логические модели, экономико-математические методы, структурно-функциональный анализ, анализ связей, многомерный анализ и другие методы.

Замечание 2

В зависимости от того, какой вопрос следует прояснить, избирается комплекс методов. Выявленные нарушения позволяют экспертам сделать вывод об искажениях финансовых результатов предприятия.

Механизм искажений выясняется при анализе противоречий данных учета: дебета и кредита по разным группам счетов, таких как счета основных средств и производственных запасов, затрат на производство, расчетов, разнородных по составу счетов, также выявляются остатки по счетам, целевое назначение самих счетов.

Нарушения в финансовой сфере

Нарушения в финансовой и банковской сферах занимают особое место, так как они причиняют ущерб не только хозяйствующим субъектам, но и экономическим интересам общества.

Экспертиза в сфере кредитования предполагает следующие исследования:

при каких обстоятельствах создавалась фирма, получившая кредит;
договор открытия кредитной линии;
возврат кредита: гарантии и обеспечение;
документация на льготное получение кредита;
изъятие из оборота кредитных средств, при каких обстоятельствах обналичивались, движение активов, приобретенных на средства кредита;
движение полученных кредитных средств.

Вопросы, возникающие по делам о незаконном предпринимательстве, как правило, типовые. Например, выявление финансовых пирамид. Эксперт выясняет, есть ли в документах признаки финансовой пирамиды? Это достаточно сложный экономико-математический процесс, поэтому в качестве экспертов приглашаются специалисты – математики.

Часто экспертиза выявляет факты, которые косвенно подтверждают незаконное предпринимательство.

Пример 1

При анализе документов было выявлено отсутствие собственных и взятых в аренду офисных помещений и складов. Но договоры поставки показали, что предусмотрено поступление товара на склад. Кроме того, в штатном расписании организации числится кладовщик.

По выписке из банка выяснилось, что регулярно производится оплата за использование системы «Клиент-Банк». Использование данной системы предполагает наличие компьютеров.

Но данные бухучета говорили об обратном, что на предприятии отсутствуют собственные и арендованные основные средства.

Эксперт несомненно обратит внимание на данные противоречия.

Большое количество споров в арбитражном суде возникает из-за договоров. Определение правомерности оплаты по договорам – важная задача экспертов.

Пример 2

Затраты организации за 2021 г. отражены в следующих статьях;

Рисунок 1. Статьи затрат

Расходы на транспорт составляют 84%. Согласно договору транспортные услуги оказывает ООО «Ветер». Сторонами установлены расценки и закреплены в договоре, но документация, которая подтверждает установленные расценки, отсутствует.

Акты на выполнение работ-услуг являются подтверждением оказания транспортных услуг. Но экспертиза выяснила, что информация об объемах, расчете стоимости, расшифровки подписей отсутствует.

Это не дает возможности эксперту определить стоимостную оценку транспортных расходов.

Пример 3

Экспертиза определила, что оплатой за товар являются депозитные сертификаты. Организация не имеет собственных средств на счетах.

Все средства, поступившие на счет организации, поступают от ООО «Пегас» по агентскому договору с целью перечисления этих средств поставщикам. Эксперт усомнился в использовании целевых средств.

Им было установлено, что в IV квартале 2021 года организация использовала средства не по целевому назначению в сумме 124 421 000 руб. Из них: на собственные расходы организации направлено 1 466 000 руб.

На покупку векселей при отсутствии поручения принципала направлено 122 955 000 руб. Эксперт определил, что предприятие также приобрело векселя Сбербанка России на сумму 122 953 000 руб. Опять же при отсутствии поручения. Эксперт усомнился в правомерности приобретения векселей.

Дальнейшее исследование показало, что по дополнительному соглашению часть векселей была передана заемщику ООО «Глобус» на сумму 70 000 000 руб. Заемщик имеет обязательство вернуть другие векселя того же эмитента на ту же сумму. Процент по займу составил 3% – 2 100 000 руб. и уплачен посредством передачи на сумму процентов простых векселей того же эмитента до 31 декабря 2021 г.

Выводы эксперта:

Отсутствие разрешительного документа ООО «Пегас» на передачу векселей заемщику ООО «Глобус». Векселя – это собственность ООО «Пегас», они приобретены организацией для передачи поставщику. Отсутствие разрешительного документа доверителя говорит о неправомерности данной операции.
Нарушены сроки уплаты по договору займа (передача простых векселей Сбербанка России). В этом случае должны начисляться пени за просрочку. Стало быть, стоимость векселей отражена неверно.

По акту приема передачи векселей видно, что векселя от ООО «Пегас» поступили для расчета с ООО «Волна» по:

Метод финансово аналитической экспертизы

Так, при доказывании криминального банкротства путем назначения финансово-аналитической экспертизы и оценки заключения эксперта следователь устанавливает причинно-следственную связь между совершенными субъектом предпринимательской деятельности (по распоряжению конкретного руководителя или собственника) «схемными» сделками и операциями и наступившими последствиями в виде банкротства данного субъекта («банкротная» финансово-аналитическая экспертиза). При расследовании фактов хищения в особо крупном размере и злоупотребления полномочиями в коммерческой и иной организации следователь при помощи финансово-аналитической экспертизы может оценить масштаб и степень влияния «схемных» сделок и операций на финансовое состояние, что является дополнительным квалифицирующим признаком совершенного деяния («небанкротная» финансово-аналитическая экспертиза). Преднамеренное банкротство субъекта предпринимательской

Совершенствование методики проведения судебной финансово-экономической экспертизы с учетом особенностей ее назначения

Рис.

Качественные изменения судебно-финансовой экономической экспертизы (составлено авторами) Благодаря актуальным процессам, свойственным динамике в экономике, финансах и учетных отношениях судебно-финансовая экономическая экспертиза перерождается, становясь самостоятельным источником доказательств. В рамках судебной экономической экспертизы по различным вопросам необходимо проведение финансового

Для выявления преднамеренного банкротства назначают судебную экономическую экспертизу.

В приложение №2 Приказа МВД РФ [3] данный вид экспертиз отнесен к финансово-аналитическим, в частности, как исследование финансового состояния организации.

Однако нормативного закрепления такие аспекты, как процедура, методология и сами методы проведения финансово-аналитической экспертизы, не имеют.

При производстве судебной финансово-аналитической экспертизы нередко прибегают к Правилам проведения арбитражным управляющим финансового анализа [4] и Временным правилам проверки наличия признаков преднамеренного банкротства [5].

Финансовую устойчивость.

З.
основные методики судебной финансовоаналитической и финансово-кредитной экспертизы в уголовном процессе

При расследовании фактов хищения в особо крупном размере и злоупотребления полномочиями в коммерческой и иной организации следователь при помощи финансово-аналитической экспертизы может оценить масштаб и степень влияния «схемных» сделок и операций на финансовое состояние, что является дополнительным квалифицирующим признаком совершенного деяния («небанкротная» финансово-аналитическая экспертиза). Преднамеренное банкротство субъекта предпринимательской

1.3. Производство судебно-экономических экспертиз

учетные бухгалтерские документы: первичные (требования, наряды на отпуск материальных ценностей, поручения Госбанку, приходные и расходные накладные, кас-совые ордера, пропуска на вывоз продукции, транспортные документы, акты на списание товарных потерь, переоценку товаров, разборка ремонтируемых объектов, платежные ведомости, поручения-обязательства об отпуске товаров в кредит, квитанции о внесении денег и др.); сводные (заборные книжки, заборно-лимитные карты, группировочные ведомости, группировочные и накопительные таблицы, лицевые счета, мемориальные ордера и т.

З. основные методики судебной финансовоаналитической и финансово-кредитной экспертизы в уголовном процессе

Бухгалтерская и аналитическая экспертизы в правоохранительной практике Текст научной статьи по специальности «Государство и право.
Юридические науки»

Особое внимание уделено методическим основам и этапам проведения таких экспертиз. Ключевые слова: бухгалтерские судебные экспертизы, классификация экспертиз, виды экономических экспертиз, методика бухгалтерской экспертизы.

The paper shows that forensic accounting and fraud examination constitute a significant part of the expert assessment conducted during the investigation of economic crimes. The paper deals with specific features of forensic accounting and highlights their limitations.

Particular attention is paid to the methodological basics and stages of such examinations.

Методы финансово аналитической судебной экспертизы

К ним относятся:

приведение показателей к сопоставимости и др.
расчет финансовых коэффициентов,
горизонтальный и вертикальный анализ балансов,
факторный анализ,

Об утверждении Методических рекомендаций по проведению финансово-экономической экспертизы, назначенной в ходе предварительного следствия, судебного разбирательства уголовных дел, возбужденных по признакам преступления, … (не нуждается в госрегистрации), Приказ Минэкономразвития России от 05 февраля 2009 года №35

Метод финансово аналитической экспертизы

______________________________________________________________Документ не нуждается в госрегистрации

Министерства юстиции Российской Федерации. –

Письмо Минюста России от 08.05.2009 N 01/4564-ДК.

______________________________________________________________

1. Утвердить прилагаемые Методические рекомендации по проведению финансово-экономической экспертизы, назначенной в ходе предварительного следствия, судебного разбирательства уголовных дел, возбужденных по признакам преступления, предусмотренного статьей 196 Уголовного кодекса Российской Федерации (приложение N 1).

2. Утвердить прилагаемые Методические рекомендации для специалистов, привлекаемых к участию в процессуальных действиях в порядке, установленном Уголовно-процессуальным кодексом Российской Федерации, при проверке следователем сообщения о преступлении, предусмотренном статьей 196 Уголовного кодекса Российской Федерации (приложение N 2).

Министр
Э.С.Набиуллина

Приложение N 1. Методические рекомендации по проведению финансово-экономической экспертизы, назначенной в ходе предварительного следствия, судебного разбирательства уголовных дел, возбужденных по признакам преступления, предусмотренного ..

Приложение N 1к приказу Минэкономразвития России

от 5 февраля 2009 года N 35

I. Общие положения

Методические рекомендации по проведению финансово-экономической экспертизы, назначенной в ходе предварительного следствия, судебного разбирательства уголовных дел, возбужденных по признакам преступления, предусмотренного статьей 196 Уголовного кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 1996, N 25, ст.2954; 2003, N 50, ст.4848; 2004, N 30, ст.3091; 2005, N 52, ст.5574), (далее – методические рекомендации), разработаны в целях обеспечения единой и прозрачной процедуры проведения данного вида экспертизы.

II. Типовые вопросы к эксперту

При проведении финансово-экономической экспертизы перед экспертами могут быть поставлены следующие вопросы:

о причине изменения финансового состояния должника;

о причине (причинах) неспособности должника удовлетворить требования кредиторов по денежным обязательствам и (или) исполнить обязанность по уплате обязательных платежей;

об определении периода, в течение которого должник утратил возможность в полном объеме удовлетворить требования кредиторов по денежным обязательствам и (или) исполнить обязанность по уплате обязательных платежей;

о факторах, повлиявших на изменение финансового состояния должника;

о том, в результате какой сделки или группы сделок произошло изменение финансового состояния должника;

о соответствии условий сделок, заключенных (исполненных) должником, рыночным условиям;

о том, могли ли данные сделки привести к иному результату.

III. Источники информации для проведения исследования

Источниками информации для проведения экспертизы могут являться следующие документы и материалы:

а) учредительные документы должника;

б) документы, содержащие информацию о составе принадлежащего должнику имущества (включая имущественные права) и об обязательствах должника, в том числе бухгалтерская отчетность должника и прилагаемые к ней расшифровки, а также сведения об учетной политике должника;

в) документы, содержащие информацию об условиях привлечения должником заемного капитала;

г) перечень дебиторов должника (за исключением организаций, размер долга которых составляет менее 5% дебиторской задолженности) с указанием даты возникновения и размера дебиторской задолженности по каждому дебитору на последнюю отчетную дату, включенную в исследуемый период;

д) перечень кредиторов должника (за исключением кредиторов, размер долга которых составляет менее 5% кредиторской задолженности) с указанием размера основной задолженности, штрафов, пеней и иных финансовых (экономических) санкций за ненадлежащее исполнение обязательств перед каждым кредитором и срока их наступления на последнюю отчетную дату, включенную в исследуемый период;

е) результаты проводившихся инвентаризаций;

ж) сведения о банковских и кассовых операциях должника и контрагентов;

з) сведения об обременении имущества (активов) должника обязательствами (аренда, залог);

и) документы, свидетельствующие о наличии требований третьих лиц на имущество (активы) должника, в том числе свидетельствующие о наличии судебных споров, неоконченного исполнительного производства, неисполненных судебных решений, и другие;

к) акты и заключения налоговых и иных государственных органов по результатам проводившихся ранее проверок должника;

л) заключения по результатам аудиторских проверок финансовой (бухгалтерской) отчетности, заключения и отчеты ревизионной комиссии, а также отчеты об оценке принадлежащего должнику имущества, заключения на отчеты саморегулируемых организаций оценщиков или уполномоченного органа государственной власти;

м) документы, содержащие сведения о проведении арбитражным управляющим финансового анализа, а также заключение арбитражного управляющего о наличии признаков преднамеренного банкротства;

н) справки о задолженности перед бюджетами всех уровней и внебюджетными фондами с указанием раздельно размеров основной задолженности, штрафов, пеней и иных финансовых (экономических) санкций на последнюю отчетную дату, включенную в исследуемый период, и на последнюю отчетную дату, предшествующую дате проведения экспертизы;

о) сведения о долгосрочных и краткосрочных финансовых вложениях должника;

п) документы, регламентирующие взаимоотношения с дочерними организациями (управленческие решения, договоры, наличие или отсутствие консолидированного баланса, наличие или отсутствие консолидированного бюджета должника);

р) проспекты эмиссии акций и иных эмиссионных ценных бумаг;

с) сведения об аффилированных лицах должника;

т) договоры, заключенные должником, в том числе договоры, на основании которых производилось отчуждение или приобретение имущества должника;

у) документы, содержащие решения органов управления должника;

ф) материалы судебных процессов с участием должника;

х) финансовые и иные документы, содержащие информацию о расходах лиц, чьи права были нарушены действиями (бездействием) руководителя или учредителя (участника) должника, а также индивидуальным предпринимателем, которые данные лица произвели или должны будут произвести для восстановления нарушенного права;

ц) документы, подтверждающие утрату или повреждение имущества вышеуказанных лиц в связи с действиями должника;

ч) входящая и исходящая корреспонденция должника.

При проведении экспертизы могут быть также исследованы:

а) управленческие решения контрагентов;

б) учредительные документы контрагентов;

в) товарно-распорядительные документы контрагентов;

г) бухгалтерская отчетность контрагентов;

д) документы, подтверждающие совершение расчетных операций контрагентом;

е) договоры контрагентов;

ж) иные материалы и сведения.

IV. Рекомендации по организации проведения экспертизы

4.1.

Организация проведения экспертизы может предусматривать выполнение следующих действий:

а) ознакомление с полученными источниками информации для проведения экспертизы и оценка их достаточности для проведения экспертного исследования;

б) финансовый анализ активов и пассивов должника;

в) анализ сделок должника для установления их влияния на финансовое состояние должника, соответствия их условий рыночным;

г) обобщение и оценка результатов исследования, составление экспертного заключения.

4.2. В ходе ознакомления с источниками информации для проведения экспертизы рекомендуется установить количественные и качественные характеристики финансово-хозяйственной деятельности должника и контрагентов, а также определить методы, которые будут использоваться при проведении экспертного исследования.

4.3. Проведение финансового анализа активов и пассивов должника.

4.3.1.

При проведении экспертизы с применением финансово-аналитических методов сведения, содержащиеся в бухгалтерских балансах и иных документах финансовой (бухгалтерской) отчетности должника, рекомендуется сводить в аналитические таблицы.

Исследование динамики финансового состояния должника рекомендуется осуществлять при помощи построения сравнительного аналитического баланса либо соответствующих аналитических таблиц.

4.3.2. Анализ относительных показателей (коэффициентов) может быть получен путем расчета соотношений между отдельными статьями баланса или иной финансовой (бухгалтерской) отчетности с целью определения взаимосвязей показателей.

4.3.3. Рекомендуется подготовить аналитические таблицы, в которых отобразить абсолютные изменения статей баланса, а также темпы роста (снижения) значения данных статей по отношению к значениям предыдущего года и значениям исследуемого периода (горизонтальный анализ).

4.3.4. Рекомендуется провести вертикальный анализ актива и пассива баланса, который заключается в расчете удельных весов отдельных статей в итоговом показателе, принимаемом за 100%, и оценке их изменений.

4.3.5. На основе аналитических таблиц рекомендуется исследовать пассивы в целях выявления тенденций их изменения, включая изучение изменения балансовой стоимости пассивов за исследуемый период, а также структуры пассивов в разрезе соотношения доли собственных и заемных источников.

При проведении анализа краткосрочных (текущих) обязательств должника рекомендуется определить заемные источники пополнения оборотных средств организации (средства поставщиков, подрядчиков, краткосрочные кредиты банков и т.д.), определить их долю в общей сумме всех краткосрочных обязательств.

Особое внимание рекомендуется уделить обязательствам должника перед бюджетом и внебюджетными фондами, их удельному весу во всех краткосрочных обязательствах, а также изучению тенденций их изменения в течение исследуемого периода.

При проведении анализа рекомендуется установить наличие (отсутствие) у должника просроченных более чем на три месяца денежных обязательств и обязательных платежей.

При проведении анализа финансового состояния организации рекомендуется обращать внимание на данные об обороте краткосрочных обязательств, включающих кредиторскую задолженность и краткосрочные заемные средства.

4.3.6. Рекомендуется определить тенденции изменения балансовой стоимости активов организации за исследуемый период, их структуру, а также возможность реализации имущества (имущественных прав), принадлежащего должнику, в срок, не превышающий трех месяцев с даты принятия решения о его реализации.

При изучении структуры внеоборотных активов должника рекомендуется устанавливать долю основных средств во внеоборотных активах, долгосрочных финансовых вложений, а также их долю в балансовой стоимости имущества.

Аналогичным образом рекомендуется анализировать оборотные активы: изменение их балансовой стоимости, структуру, продолжительность оборота, как в целом по разделу, так и по составляющим элементам.

При проведении анализа финансового состояния должника рекомендуется определить долю дебиторской задолженности в балансовой стоимости оборотных активов и ее изменение в течение рассматриваемого периода, рассчитать показатели оборачиваемости дебиторской задолженности.

4.3.7. Рекомендуется сопоставить объемы имущества и обязательств должника и на основе этого сформировать выводы о наличии либо отсутствии у должника способности в полном объеме удовлетворить требования кредиторов по денежным обязательствам и (или) исполнить обязанность по уплате обязательных платежей, а также о причинах возникновения неплатежеспособности должника.

4.3.8.

При установлении экспертом наличия (либо отсутствия) неспособности должника в полном объеме удовлетворить требования кредиторов по денежным обязательствам и (или) исполнить обязанность по уплате обязательных платежей рекомендуется также исследовать соотношение суммы денежных средств и стоимости имущества, которое может быть реализовано по рыночной стоимости в течение трех месяцев с даты принятия решения о его реализации, принадлежащих должнику, и совокупных денежных обязательств и (или) обязательных платежей.

Мнение о возможности реализации активов должника по рыночной стоимости в течение трех месяцев с даты принятия решения об их реализации и обязательств должника рекомендуется формировать с учетом фактического и (или) наиболее вероятного срока экспозиции различных видов принадлежащего (либо принадлежавшего ранее) должнику имущества, определяемого им от даты представления на открытый рынок объекта имущества должника (публичной оферты) до даты совершения сделки с ним.

4.3.9. В ходе анализа рекомендуется рассматривать поквартальную динамику финансовых показателей деятельности должника.

По результатам динамического анализа имущества и обязательств должника рекомендуется устанавливать также период, в течение которого должник утратил возможность в полном объеме удовлетворить требования кредиторов по денежным обязательствам и (или) исполнить обязанность по уплате обязательных платежей.

4.3.10. Выводы и суждения, сформированные на предыдущем этапе исследования, рекомендуется уточнить на основе изучения соотношения результатов финансово-хозяйственной деятельности должника и его совокупных денежных обязательств и (или) обязательных платежей.

Финансово-аналитическая экспертиза – Центр экспертизы и оценки

Метод финансово аналитической экспертизы

Как правило, необходимость назначения этого вида экспертизы возникает в ситуациях, связанных с расследованием таких криминальных преступлений, как умышленное банкротство или злоупотребление служебными полномочиями.

Востребованность в проведении финансовой аналитической экспертизы последние годы резко возросла. Это связано, в первую очередь, с увеличением количества налоговых преступлений, умышленного искажения результатов отчетности, отклонения от платежей и прочих финансовых преступлений, которые преследуются следственными органами и рассматриваются в суде.

Кто проводит экспертизу

По своей сути финансовая аналитическая экспертиза относится в судебным экспертизам, и проводят ее специалисты, обладающие соответствующими профильными знаниями в области экономических особенностей проверяемого предприятия. Работающие в МЦЭО специалисты имеют различные специализации и готовы произвести исследование финансового состояния предприятия, независимо от профиля его деятельности.

В ходе финансовой аналитической экспертизы эксперт занимается исследованием документации, относящейся к финансово-хозяйственной деятельности, анализируя бухгалтерский и правленческий учет проверяемого субъекта. Исследуется также динамика расчетов с различными фондами и контрагентами.

Стоимость проведения финансово-аналитической экспертизы

{loadmodule mod_go_pricing,экономическая экспертиза}

Решаемые экспертами задачи

Основными задачами, стоящими перед экспертом, являются следующие:

проводится анализ состояния платежеспособности предприятия
выявление наличия фактов умышленного влияния на снижение результатов финансовой деятельности
анализ существующей задолженности предприятия
анализ финансовой деятельности и динамики развития за определенный период
выявление фактов некорректного распределения прибыли
оценка акций и доли учредителя в уставном капитале и анализ движения активов.

При проведении анализа динамики и расчетов эксперт устанавливает, какая сумма налогов и сбором была уплачена предприятием, а также выявляет факты неуплаты налогов и наличия недоимки по сборам. Для выявления умышленных действий руководства предприятия, направленных на доведение его до состояния банкротства, эксперт проводит исследования следующего характера:

выявление искажений в операциях по списанию основных средств
наличие фактов неправильного использования целевых средств
обоснованность совершаемых финансово-хозяйственных операций
выявление недостачи материальных ценностей
выявление фактов умышленного занижения стоимости основных средств.

В основе финансовой аналитической экспертизы лежит выявление умышленных искажений финансовых показателей, которые привели к снижению финансового состояния предприятия. При этом определяются способы и механизмы, с помощью которых были искажены финансовые показатели.

Финансовая аналитическая экспертиза назначается в рамках уголовных и гражданских дел по решению судебных органов. Однако, инициатором также может выступать любая сторона по делу, следственные органы или прокуратура.

Заключение, составленное нашими специалистами по итогам проведенной экспертизы принимается судом и используется в ходе процесса. В отчете содержатся ответы на все поставленные вопросы с подробным описанием методов, применяемым в ходе исследования и полученных выводов.

Проведение независимой финансово-аналитической экспертизы

Эксперты Межрегионального центра экспертизы и оценки способны разобраться в самых сложных финансовых вопросах и выявить любые завуалированные финансовые махинации. Помимо проведения финансовой аналитической экспертизы в рамках судебного процесса мы принимаем заявки на осуществление независимой экспертизы.

В случаях несогласия заинтересованного лица с результатами судебной экспертизы, наши эксперты смогут их рецензировать, проведя глубокое и объективное исследование, выявив при этом факты, которые помогут заказчику добиться справедливого решения суда. Довольно часто при помощи независимой экспертизы можно выявить существенные факты, которые по каким то причинам ранее не были замечены.

В некоторых случаях финансово-аналитическая экспертиза необходим в случаях раздела бизнеса или по каким-то другим причинам, которые решаются без вмешательства судебных органов.

Обратившись в наш центр для проведения такой экспертизы, Вы сможете получить полный и объективный отчет по всем выполненным исследованиям, что поможет Вам составить четкое представление о состоянии финансового положения предприятия.

Вы можете отправить отправить нам заявку на info@advokatservis.

ru и мы свяжемся с Вами в ближайшее время с разъяснением стоимости и сроков проведения экспертизы, узнать подробнее о порядке проведения экспертизы вы можете по телефонам: +7 (495) 771-58-31, 8(800) 511-56-06, мы также ждем вас по будням с 10 до 18 часов в нашем главном офисе в Москве по адресу: г. Москва, Семеновская набережная д. 2/1 стр. 1, офис 217