Как перевыставить авиа билеты другой организации по агентскому договору
Как перевыставить услуги другой организации?
В соответствии с п. 1 ст. 171 НК РФ имеет право уменьшить общую сумму налога на установленные налоговые вычеты. Порядок применения налоговых вычетов установлен в ст.
172 НК РФ. Вычетам подлежат суммы налога при выполнении трех условий: — товары (работы, услуги) должны быть приняты к учету (п. 1 ст.
172 НК РФ), что должно быть подтверждено соответствующими документами; — товары (работы, услуги) должны использоваться в деятельности, облагаемой НДС, или предназначены для перепродажи (п. 2 ст.
171 НК РФ); — налогоплательщик должен получить от поставщика счет-фактуру (п.
171, ст. 172 НК РФ. В данном случае оформление виз для дочерней организации не подразумевает, что данная услуга будет принята Вашей организацией на учет, а кроме
alishavalenko.ru
Агентский договор − возможность избежать рисков по НДС Агентский договор или договор комиссии между арендодателем и арендатором может стать хорошим и законным способом использовать право на вычет по НДС.
Большую роль тут играет документальное оформление перевыставления расходов, а так же сам договор между контрагентами, как в нем прописано возмещение расходов (с НДС или без), указано ли какая сторона будет учитывать расходы на счетах и каким образом будут оформляться счета-фактуры.
Ндс при перевыставлении коммунальных платежей арендатору
Поскольку арендодатель не осуществляет реализацию коммунальных услуг, выручки от этих операций не имеет, то данные операции (возмещение расходов) объектом обложения НДС не являются.
При этом на практике возможны различные варианты оформления арендных отношений. В соответствии с п. 2 ст.
616 ГК РФ арендатор обязан поддерживать имущество в исправном состоянии, производить за свой счет текущий ремонт и нести расходы на содержание имущества.
Совершенно очевидно, что расходы на коммунальные услуги являются расходами на обеспечение собственной деятельности арендатора, поэтому они должны осуществляться за его собственный счет.Однако на практике у арендаторов могут возникать проблемы с заключением договоров на коммунальные услуги, поскольку обязательным условием для заключения договора энергоснабжения является наличие у абонента отвечающего установленным техническим требованиям энергопринимающего
Перевыставление коммунальных платежей арендатору: бухучет и налоги
В целях исчисления налога на прибыль к доходам относятся доходы от реализации и внереализационные доходы, определяемые в порядке, установленном ст.ст.
Расходами признаются обоснованные (экономически оправданные) и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных ст. 265 НК РФ, — убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.
Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.
Расходы, в зависимости
Перевыставление коммунальных услуг – опасности по НДС у арендатора
№ШС-22-3/86. 1. Коммунальные услуги (электроснабжение, водоснабжение и т.п.) поставщиками оказываются арендодателю, который в свою очередь не имеет лицензии на их оказание.
Поэтому реализация коммунальных услуг арендодателя арендатору отсутствует, а значит, сумма компенсации не включается в налоговую базу арендодателя по НДС (п.1 ст.146 НК).
2. Счета-фактуры от поставщиков услуг арендодатель может отразить в книге покупок, но только в части, потребленной им самим.
НДС по тем услугам, которые потребил арендатор, не принимается к вычету и не отражается в книге покупок. Счет-фактура не перевыставляется.
5.
Помещение сдано в аренду: как правильно перевыставлять коммунальные платежи
Порядок, условия и сроки внесения арендной платы определяются договором аренды.
При этом ни общие положения ГК РФ об аренде, ни специальные нормы параграфа 4 главы 34 ГК РФ, посвященные аренде зданий и сооружений, не устанавливают, что определенная в договоре аренды плата за пользование арендованным имуществом (арендная плата) по умолчанию включает в себя все расходы, необходимые для содержания арендуемого имущества и пользования им. В то же время закон не регламентирует способы обеспечения арендатора коммунальными услугами и иными услугами (например, услугами связи, интернета).
В силу принципа свободы договора (ст. 421 ГК РФ) стороны вправе самостоятельно определить способ реализации обязанности арендатора по оплате коммунальных услуг.
На практике существует несколько способов обеспечения арендатора коммунальными услугами, например: арендатор самостоятельно заключает договоры
Как перевыставить услуги другой организации. Перевыставление коммунальных услуг – опасности по НДС у арендатора
В следствии арендатор не может принять к вычету «входной» НДС (п.1 ст.169 НК РФ).
Источник: https://nasledstvoprosto.ru/kak-perevystavit-kommunalnye-uslugi-drugoj-organizacii-13228/
Перевыставление услуг перевозки от одной организации — другой — варианты
Компенсация расходов облагается НДС
— Мы сдаем в аренду микроавтобусы. Недавно компания заказала у нас машину с водителем, чтобы отвезти своих сотрудников в командировку в другой город. Наш водитель тоже едет в командировку. Поэтому заказчик отдельно возмещает нам суточные и проживание водителя на время поездки. Надо ли нам платить НДС со стоимости возмещаемых затрат?
— Да, конечно. Заказчик возмещает вам расходы, которые связаны с исполнением договора и оплатой услуг по перевозке. А значит, такие средства надо включить в базу по НДС. Основание — подпункт 2 пункта 1 статьи 162 НК РФ. Подтверждают это и письма Минфина России от 06.02.13 № 03-07-11/2568, от 22.10.13 № 03-07-09/44156.
— Заказчику мы передаем копии авансового отчета, командировочного удостоверения, документы на оплату проживания, а также двусторонний акт приема-сдачи с общей суммой расходов. Положен ли заказчику вычет НДС со стоимости возмещаемых расходов?
— Нет, для вычета необходим счет-фактура продавца, а его в данном случае не будет (п. 1 ст. 172 НК РФ. — Примеч. ред.). На сумму полученной компенсации продавец выставляет только один экземпляр счета-фактуры с НДС по расчетной ставке и регистрирует его в книге продаж (п. 18 приложения 5 к постановлению Правительства РФ от 26.12.11 № 1137. — Примеч. ред.).
Покупателю выгоднее, чтобы в цену по договору входили и вознаграждение исполнителя, и сумма его издержек, которые компенсирует заказчик.
Тогда возмещаемые расходы войдут в счет-фактуру на услуги и покупатель сможет принять по ним вычет НДС.
Правомерность вычетов со стоимости возмещаемых расходов в таком случае подтверждают и судьи (постановление Федерального арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 26.06.13 № А81-3422/2012).
Вопрос-ответ по теме
- Принятие к вычету НДС с материалов, приобретенных за счет Грантов
- Заполнение графы 8 формы 0503128
- Неустойка по контракту.
- Оформление договора на поставку товара.
- Заключение договоров возмездного оказания услуг с внештатными сотрудниками
Вопрос
В договоре на оказание услуг, обеспечивающих надлежащее содержание и эффективною эксплуатацию преданных учреждению нежилых помещений должно быть НДС или нет. Часть здания передана на правах оперативного управления СИНПО.
Находимся в этом здании вместе с министерством культуры и за содержание помещений министерства выставляем счет СИНПО на возмещение всех расходов с/о госконтракта в котором и оговорена сумма вместе с НДС. Правильно ли что эта сумма включает НДС.
Все расходы по содержанию министерства, кроме зарплаты, несем мы.
Порядок перевыставления транспортных расходов покупателю
Перевыставление транспортных расходов покупателю производится, когда транспортировка товара до покупателя осуществляется по договоренности между поставщиком и транспортной компанией, а покупатель возмещает произведенные транспортные расходы. О том, как перевыставить транспортные расходы покупателю без налоговых рисков, читайте в нашей статье.
Как грамотно перевыставить транспортные расходы покупателю?
Способ 1. Посреднические услуги
Способ 2. Изменение стоимости товара
Как отразить перевыставление транспортных расходов в проводках?
Итоги
Как грамотно перевыставить транспортные расходы покупателю?
Перевыставление транспортных расходов можно произвести двумя способами:
- в форме посреднических услуг;
- форме изменения стоимости товара.
Рассмотрим их подробнее.
Выбираем схему
Проблема заключается в том, что коммунальные платежи никак не прописаны в статьях 606, 614 и главе 34 Гражданского Кодекса РФ, которые посвящены вопросам аренды помещений. Поэтому, каким образом возмещать эти расходы, решать придется самим.
Самый простой способ – включить коммунальные платежи в сумму арендной платы в виде одной и той же суммы каждый месяц.
Арендная плата в бухгалтерском учете будет отнесена в строку «Доходы от реализации», если сдача помещений в аренду – это основной источник дохода арендодателя, или в строку «Внереализационные доходы» в других случаях.
Перевыставление транспортных услуг
Неясность присутствует с отражением операции в книгах покупок и продаж.
Единого и однозначного мнения как то не получил по этому вопросу.
TurboConf 5 — расширение возможностей Конфигуратора 1С
ВНИМАНИЕ! Если вы потеряли окно ввода сообщения, нажмите Ctrl-F5 или Ctrl-R или кнопку “Обновить” в браузере.
Тема не обновлялась длительное время, и была помечена как архивная. Добавление сообщений невозможно. Но вы можете создать новую ветку и вам обязательно ответят!
Каждый час на Волшебном форуме бывает более 2000 человек.
Перепредъявление транспортных услуг. Документальное оформление
опубликовано: № 42 (852) — октябрь 2008, добавлено: 22.10.2008
Тематики: Налог на прибыль организаций
Показано только начало документа. Для просмотра всего текста необходимо оформить подписку на журнал АМБ-Экспресс:
Организация занимается оптовой торговлей (общая система налогообложения).
Перевыставление счетов-фактур
Проблема, связанная с перевыставлением счетов-фактур в различных ситуациях, существует уже давно.
Все чаще и чаще контрагенты отказываются выдавать организациям счета-фактуры, в которых указывается сумма расходов, фактически осуществленных этими организациями.
В итоге эти организации лишаются возможности принять НДС к вычету по тем или иным расходам. Об этой острой проблеме и пойдет речь в данной статье.
Сразу отметим, что такое понятие, как “перевыставление счетов-фактур”, мы не встретим ни в Налоговом кодексе РФ, ни в Постановлении Правительства РФ от 02.12.2000 N 914. В связи с этим получается, что организации не могут перевыставлять счета-фактуры.
Перевыставление счетов фактур по агентскому договору – Онлайн юрист
В своей деятельности налогоплательщики часто прибегают к услугам посредников как выгодному способу при расчетах за товары (работы, услуги). Посредники, используя свои контакты, опыт и специализации, обеспечивают широкую доступность товара и доведение его до конкретного потребителя.
Однако в процессе работы возникает масса затруднений у обеих сторон сделки, одними из которых являются составление и выставление счетов-фактур.
Этим вопросом и займемся в данной статье.
Порядок выставления счетов-фактур
Общим для всех посредников (комиссионера, агента, поверенного) является то, что они действуют в интересах заказчика и за его счет, все ими полученное от третьих лиц является собственностью заказчика и подлежит передаче ему. Расчеты между заказчиком и третьими лицами могут производиться как непосредственно с участием посредника, так и без него.
Выступая в рамках договора комиссии, посредник (комиссионер) от своего имени выписывает все необходимые документы, связанные с совершением сделки при реализации товара. Аналогично поступает и посредник (агент), действуя в рамках агентского договора от своего имени и в интересах принципала.
Они обязаны выполнить определенный порядок действий по выставлению счетов-фактур для того, чтобы комитент (принципал), являясь плательщиком НДС, мог выполнить свои обязанности по расчетам НДС.
При реализации товаров (работ, услуг), а так же при получении сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг) выставляются соответствующие счета-фактуры (п.
3 ст. 168 НК РФ).
Порядок выставления счетов-фактур регламентируется Правилами ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по НДС, утвержденными Постановлением Правительства РФ от 02.12.2000 N 914 (далее — Правила).
Реализация товара
Для составления посреднического счета-фактуры следует обратиться к п. 24 Правил.
Обязанность по составлению счета-фактуры при реализации возникает у посредника (комиссионера, агента), когда он выступает от своего имени.
Комиссионер (агент) составляет счет-фактуру от своего имени при получении аванса (предоплаты) в счет предстоящих поставок товаров в двух экземплярах.
Аналогично он действует при реализации товара. Один экземпляр передается покупателю, второй подшивается в журнал учета выставленных счетов-фактур без регистрации его в книге продаж. В свою очередь, комитент (принципал) выставляет счет-фактуру на имя посредника, регистрируя его в книге продаж. В этом счете-фактуре отражаются показатели счета-фактуры, выставленного посредником покупателю.
У посредника данный счет-фактура в книге покупок не регистрируется.
Посредник выставляет доверителю (комитенту, принципалу) отдельный счет-фактуру на сумму своего вознаграждения по договору поручения (комиссии, агентскому договору).Этот счет-фактура регистрируется в установленном порядке у поверенного (комиссионера, агента) в книге продаж, а у доверителя (комитента, принципала) — в книге покупок.
Составление счетов-фактур при реализации
Как правило, у посредников не возникало вопросов по составлению счетов-фактур при реализации товаров. В данном случае действует общий порядок, предусмотренный п. 3 ст. 168, ст. 169 НК РФ и Правилами. В Письме ФНС России от 04.02.2010 N ШС-22-3/85@ (далее — Письмо N ШС-22-3/85@) налоговое ведомство еще раз его указало.
Комиссионер (агент) при получении аванса (предоплаты) заполняет счет-фактуру следующим образом:
— в строке 1 счета-фактуры комиссионером (агентом) указываются дата выписки и порядковый номер счета-фактуры в хронологическом порядке; — в строках 2, 2а, 2б указываются наименование и местонахождение комиссионера (агента) в соответствии с учредительными документами, а также его ИНН и КПП; — в строках 3 и 4 ставятся прочерки; — в строке 5 указываются реквизиты (номер и дата) платежно-расчетного документа или кассового чека (при расчете с помощью платежно-расчетных документов или кассовых чеков, к которым прилагается счет-фактура) о перечислении покупателем предварительной оплаты комиссионеру (агенту). В случае предоплаты в безденежной форме расчетов ставится прочерк; — строки 6, 6а и 6б заполняются в порядке, указанном в Правилах; — в графе 1 указывается наименование поставляемых товаров (описание работ, услуг), имущественных прав; — в графах 2 — 6 ставятся прочерки; — в графе 7 указывается налоговая ставка, определяемая согласно п. 4 ст. 164 НК РФ (10/110 или 18/118); — в графе 8 указывается сумма налога, определяемая в соответствии с п. 4 ст. 164 Кодекса. — в графе 9 ставится сумма полученной предоплаты с учетом суммы НДС; — в графах 10 и 11 ставятся прочерки.
Для наглядности приведем пример.
Пример. ООО «Комиссионер» получило 100%-ную предоплату от ООО «Покупатель» платежным поручением от 07.12.2010 N 77 в размере 118 000 руб., в том числе НДС — 18 000 руб. за 10 единиц товара 1, приобретая его для ООО «Комитент». «Комиссионер», получив предоплату, составит на имя покупателя счет-фактуру.
При реализации товара 17 декабря комиссионер составит на имя покупателя счет-фактуру.
При этом он: — в строке 1 указывает дату выписки и порядковый номер счета-фактуры в хронологическом порядке; — в строках 2, 2а, 2б указывает наименование и местонахождение комиссионера (агента) в соответствии с учредительными документами, а также его ИНН и КПП; — строку 5 заполняет в случае получения предоплаты.
Указываются реквизиты (номер и дата) платежно-расчетного документа или кассового чека (при расчете с помощью платежно-расчетных документов или кассовых чеков, к которым прилагается счет-фактура) о перечислении покупателем предварительной оплаты комиссионеру (агенту).
В случае предоплаты в безденежной форме расчетов ставится прочерк; — строки 3, 4, 6, 6а и 6б, графы 1 — 11 заполняет по общим правилам.
Счета-фактуры, которые «Комиссионер» выставляет покупателю (авансовые и при реализации), подписываются его уполномоченными представителями.
Для наглядности примера составления счета-фактуры «Комитентом» приведем вариант, когда он выставляет счет-фактуру на имя комиссионера при отгрузке товара.Как видим, все не так уж сложно. Все трудности возникают при варианте приобретения товаров (работ, услуг) через посредника.
Приобретение товара
Источник: http://www.pnalog.ru/material/posrednicheskie-sdelki-oformlenie-schetov-faktur
Перевыставление счет фактур агентский договор
leon
При этом в поле Код вида операции будет указано значение 01, которое соответствует приобретению товаров (работ, услуг), имущественных прав, включая операции, осуществляемые на основе договоров транспортной экспедиции (Приложение к приказу ФНС России от 14.03.2021 № ММВ-7-3/[email protected]). Так как согласно пункту 3.
1 статьи 169 НК РФ в случае выставления и (или) получения счетов-фактур при осуществлении предпринимательской деятельности в интересах другого лица на основе договоров транспортной экспедиции налогоплательщики обязаны вести журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур в отношении указанной деятельности, то в документе Счет-фактура полученный в строке, отражающей стоимость услуг (Сумма) и размер начисленного налога (НДС (в т. ч.
)), отмечается, что эти показатели будут отражены и в журнале учета счетов-фактур (из них по комиссии: и НДС (в т. ч.)).
Перевыставление счетов-фактур по агентскому договору
Налог на добавленную стоимость» раздела «Налоги и взносы»: «Приобретение товаров (работ, услуг) посредниками, действующими от имени принципала», «Приобретение товаров (работ, услуг) посредниками, действующими от своего имени». Учет у экспедитора в «1С:Бухгалтерии 8 КОРП» (ред. 3) Рассмотрим пример отражения экспедитором в «1С:Бухгалтерии 8 КОРП» редакции 3.
0 операций по оказанию услуг третьими лицами, привлеченными для перевозки и охраны груза. Организации ООО «Дельта» (экспедитор) и ООО «ТФ-Мега» (клиент), применяющие общую систему налогообложения и являющиеся плательщиками НДС, заключили договор транспортной экспедиции, по которому экспедитор за вознаграждение должен организовать перевозку и охрану груза. 19.02.
2021 экспедитор получил акт об оказании услуги по перевозке и счет-фактуру от ООО «Транспортная компания» на сумму 236 000,00 руб. (в т. ч.
В соответствии с подпунктом «а» пункта 1 Правил заполнения счета-фактуры, утв. Постановлением № 1137, экспедиторы обязаны перевыставлять в адрес клиента счета-фактуры по услугам третьих лиц от собственного имени.
Для того чтобы в перевыставленных клиенту счетах-фактурах в качестве продавца указывался сам экспедитор, а не фактические продавцы товаров (работ, услуг), необходимо в справочнике Договоры (раздел Справочники — подраздел Покупки и продажи) для конкретного договора с видом С комитентом (принципалом) на закупку установить флаг для значения Счета-фактуры перевыставляются от имени организации (рис. 1). Рис. 1.
Счета-фактуры при посреднических операциях: четыре ситуации
Внимание Так как согласно пункту 3.1 статьи 169 НК РФ в журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур не подлежат регистрации счета-фактуры, выставленные экспедитором на сумму дохода в виде вознаграждения, то в документе Счет-фактура выданный в строке, отражающей стоимость товаров (Сумма) и размер начисленного налога (НДС (в т. ч.
)), отмечается, что эти показатели не будут отражены и в журнале учета счетов-фактур (из них по комиссии: и НДС (в т. ч.)). В результате проведения документа Счет-фактура выданный будет внесена запись в регистр сведений Журнал учета счетов-фактур.
Несмотря на то, что с 01.01.
2015 экспедиторы не регистрируют счета-фактуры на сумму вознаграждения в журнале учета счетов-фактур, записи регистра Журнал учета счетов-фактур используются для хранения необходимой информации о выданном счете-фактуре.
«посреднические» счета-фактуры
Настройка показателей счета-фактуры экспедитора Отражение услуг третьих лиц Оказание услуги по перевозке груза клиента привлеченной транспортной компанией (операция 2.1 «Отражение возмещаемых клиентом расходов по перевозке груза») регистрируется с помощью документа Поступление (акт, накладная) с видом документа Товары, услуги, комиссия.
На закладке Агентские услуги в соответствующих графах необходимо указать: В результате проведения документа Поступление (акт, накладная) будет сформирована соответствующая проводка: Дебет 76.09 Кредит 60.01 — на сумму задолженности перед перевозчиком за оказанные услуги, подлежащую возмещению клиентом.
В регистр Закупленные товары комитентов вносится запись с видом движения Приход.
Счета-фактуры по агентскому договору
Если субъекту предпринимательской деятельности (ИП или предприятию) требуется оказание услуг третьими лицами, оформляется агентский оговор по правилам ГК РФ.
В этом случае представляться интересы в гражданских правоотношениях будет посредник (агент), который может выступать от имени заказчика, либо от своего имени в рамках предоставленных полномочий.
Авиабилеты для туристов по агентским договорам
Красильникова В. С.,
практикующий бухгалтер
Туристические агентства нередко предлагают своим клиентам ряд дополнительных услуг. Услуги по оформлению загранпаспортов и виз уже давно стали источником дополнительного дохода для турагентств. А вот услуга по приобретению авиабилетов для клиентов турфирмы – это относительно новый сервис.
Покупка авиабилетов от имени и по поручению клиента фирмы может быть оформлена в качестве дополнительного соглашения к основному договору, заключаемому между туристическим агентством и его клиентом, а может быть предоставлена клиенту абсолютно бесплатно, все зависит от принятой в агентстве политики работы с клиентами.
ПОЛЕЗНО ЗНАТЬ
Агентский договор на реализацию авиабилетов заключается между турагентством и авиаперевозчиком. Согласно такому договору авиаперевозчик выплачивает турагентству вознаграждение за реализацию билетов. Агентский договор представляет собой типовой гражданско-правовой договор оказания услуг.
Агентский договор считается исполненным по факту подписания акта выполненных работ. Периодичность подписания такого акта сторонами определяется по соглашению сторон.
Он может быть подписан и один раз месяц, и один раз в неделю, все зависит от оборота денежных средств.
Чаще всего в конце рабочего дня составляется сводка по принятым заказам на авиабилеты, которая затем поступает в работу менеджеру.
Если билеты оформляются в электронном виде, то в акте приема-передачи выполненных работ указывается факт передачи информации, полученной от авиаперевозчика.
ПЕРВОИСТОЧНИК
Туроператором является юридическое лицо, осуществляющее деятельность по формированию, продвижению и реализации туристского продукта.– Статья 1 Федерального закона от 24.11.1996 № 132-ФЗ «Об основах туристской деятельности в Российской Федерации».
Учет поступивших средств от туристов на расчетный счет
Как мы знаем, УСН подразумевает кассовый метод учета выручки, в этом случае бухгалтерский и налоговый учет идентичны. Денежные средства, поступившие от заказчика в кассу или на расчетный счет, учитываются в Книге (журнале) учета хозяйственных операций в день поступления. Напомним, что форму такого регистра организация утверждает самостоятельно.
| Поступили денежные средства от заказчика на расчетный счет | 10 000 | 51 | 76,62 |
| Денежные средства от заказчика оприходованы в кассу | 10 000 | 50 | 76, 62 |
По соглашению сторон денежные средства, поступающие от туристов, могут быть разбиты на несколько платежей, нередко это практикуется при заказе тура заблаговременно.
Если обязанности по приобретению авиабилетов возложены на турфирму, то фирма выставляет бронь на авиабилеты заранее, полный расчет с авиаперевозчиком производится при получении полной оплаты за тур.
Сроки поступления денежных средств на расчетный счет перевозчика оговариваются в договоре оказания услуг.
В случае единовременного поступления денежных средств за тур туристическое агентство действует в соответствии с договором, заключенным между туристом и агентством. В таком договоре прописываются сроки на заказ авиабилетов, бронирование гостиничного номера и т. д.
Оплата за дополнительные услуги прописывается в договоре отдельным абзацем. В этот перечень входит и услуга по приобретению авиабилетов. Приобрести авиабилеты любой турист может самостоятельно, поэтому многие турагентства предлагают такую услугу в качестве бонуса, продавая информацию по экскурсионному обслуживанию в регионе отдыха.
ВАЖНО В РАБОТЕ
Каждый факт хозяйственной жизни подлежит оформлению первичным учетным документом. При этом данные, содержащиеся в первичных учетных документах, подлежат своевременной регистрации и накоплению в регистрах бухгалтерского учета.
Покупка авиабилетов по агентскому договору
Если турфирма приобретает авиабилеты по поручению своего клиента, то полученные денежные средства учитываются на счетах расчетов и в налогооблагаемой базе отражения не находят.
В данном случае можно использовать забалансовые счета, которые отражают информацию об обязательствах предприятия и товарно-материальных ценностях, принадлежащих третьим лицам. Система двойной записи на забалансовых счетах не применяется.
При поступлении авиабилета, собственником которого является клиент фирмы, бухгалтер делает проводку Д-т 006 на сумму стоимости авиабилета.
При передаче авиабилета владельцу сумма снимается с учета и делается проводка К-т 006.
ПОЛЕЗНО ЗНАТЬ
Авиабилеты и железнодорожные билеты являются бланками строгой отчетности и учитываются у агентов и субагентов на забалансовом счете 006 «Бланки строгой отчетности».
Каждый бланк имеет свой номер. Агентство регулярно представляет авиакомпании или РЖД (или ее генеральному агенту) отчет о продажах с обязательным указанием номера каждого использованного бланка.
На основании отчета агентство определяет сумму задолженности и перечисляет авиакомпании (железной дороге) недостающую сумму.
Агентства ведут реестр, в котором отражают получение, продажу и возврат бланков авиа- и железнодорожных билетов.| Получены бланки билетов от принципала | 006 |
| Заполнены бланки авиа- или железнодорожных билетов | 006 |
| Заполнены бланки забронированных авиабилетов | 009 |
| Выданы покупателю заполненные бланки авиабилетов | 009 |
ПОЛЕЗНО ЗНАТЬ
Исходя из норм ст. 38 НК РФ, туристская путевка не является товаром (имуществом), реализуемым или предназначенным для реализации по договору (купли-продажи). При ее приобретении заключается договор не купли-продажи, а возмездного оказания услуг. В этом случае путевка является документом, подтверждающим право на получение той или иной услуги.
В налогооблагаемую базу попадают денежные средства, перечисленные авиаперевозчиком турагентству за реализацию авиабилетов, на основании акта выполненных работ.
Если акт выполненных работ подписан, а денежные средства от авиаперевозчика за оказанные услуги поступили месяцем позже, то:
- турагентство, работающее по упрощенной системе налогообложения, учитывает выручку по дате поступления денежных средств. Акт выполненных работ по реализации авиабилетов по агентскому договору подписан 15 марта, а авиаперевозчик перечислил денежные средства 06 апреля. Сумма, поступившая на расчетный счет, будет учтена в апреле и попадет в налогооблагаемую базу
II квартала; - туроператор, использующий в работе общий режим налогообложения, принимает к учету денежные средства в зависимости от выбранной учетной политики, чаще всего по факту подписания акта выполненных работ.
Если турагентство получает какое-то вознаграждение от туриста за оказанные дополнительные услуги, то эти денежные средства учитываются в Книге учета хозяйственных операций в качестве выручки. Согласно уставу фирмы основным видом ее деятельности является оказание услуг в сфере туризма, поэтому все полученные от клиентов денежные средства по оплате услуг фирмы являются выручкой.
Если турагентство работает в регионе в качестве филиала крупного туроператора, то учет полученных денежных средств происходит по калькуляции, выставленной туроператором.
Схема работы в таком случае упрощается: все хозяйственные операции проводит туроператор, а региональное турагентство является посредником между приобретателем тура и крупным туроператором. Такое турагентство может действовать по доверенности от лица туроператора и не иметь собственного расчетного счета.
Бухгалтерский учет ведет только туроператор, а небольшое турагентство составляет отчеты по утвержденной форме и передает их туроператору.
ПОЛЕЗНО ЗНАТЬ
Фирма-турагент, применяющая УСН с объектом «доходы минус расходы», стоимость приобретенных туров не может отнести в расходы согласно пп. 23 п. 1 ст. 346.16 НК РФ, так как туристский продукт не является товаром.
Оплата гостиничных услуг
Аналогичная ситуация возникает по оплате гостиничных услуг.
Турагентство заключает договор с гостиничным комплексом или с региональным представителем нескольких организаций, согласно которому происходит оказание услуг по сдаче жилья в аренду для туристов.
Вознаграждение за свои услуги турагентство получает от юридического лица – представителя рынка недвижимости в регионе тура. Эта сумма попадает в налогооблагаемую базу туроператора.
Своему клиенту турагентство предоставляет договор заключения брони на определенный период времени. Оплату гостиничного номера турист производит чаще всего самостоятельно по факту.
Подписание акта оказания услуг с туристом по организации тура и приобретение авиабилета для тура
Акт приема-передачи услуг турагентство подписывает со своим клиентом в момент передачи всех документов, перечисленных в договоре, при условии полной оплаты оговоренной стоимости тура и купленных авиабилетов.
Этот факт не означает завершения взаимодействия с турагентством.
Нередко при покупке тура за границу представители туроператора, находящиеся в регионе вылета туристической группы, сопровождают своих клиентов до момента посадки в аэропорту.
Этот факт оговаривается заранее при покупке авиабилетов в турагентстве. В целом, чем больше вопросов задает турист по поводу услуг, оплаченных им по договору, тем больше информации услышит он от представителя агентства.
Доверитель обязан, если иное не предусмотрено договором, возмещать поверенному понесенные издержки; обеспечивать поверенного средствами, необходимыми для исполнения поручения.ПОЛЕЗНО ЗНАТЬ
Пример 1.
Туроператор сформировал турпродукт в Прагу. Турпродукт состоит из следующих услуг: авиаперелеты, проживание в отеле, экскурсии, страхование, оформление визы (на территории РФ).
Турпакет реализован туристу туроператором по договору реализации туристического продукта.
Как отразить реализацию турпродукта в бухгалтерском учете, если часть услуг, входящих в турпакет, оказывается по агентскому договору и договору поручения?
На основании п. 3 ПБУ 9/99 не признаются доходами организации поступления от других юридических и физических лиц по договорам комиссии, агентским и иным аналогичным договорам в пользу комитента, принципала и т. п.
Иными словами, полученные от покупателей денежные средства в рамках исполнения агентских договоров доходами туроператора не признаются, а отражаются на субсчете «Расчеты по агентскому договору» счета 76, который открывается по каждому посредническому договору.
В свою очередь, агентское (комиссионное) вознаграждение, полученное туроператором, признается в составе доходов по обычным видам деятельности (п. 5 ПБУ 9/99) и отражается на счете 90 «Продажи».
Необходимо отметить, что в рамках агентских договоров туроператор может нести дополнительные (собственные) расходы, не возмещаемые принципалом (доверителем). Полагаем, что данные расходы следует отражать на счете 20 «Основное производство», поскольку они непосредственно связаны с реализацией комплексного турпродукта.
Учитывая положения Плана счетов бухгалтерского учета, в рассматриваемом случае операции могут быть отражены в учете туроператора следующим образом:
| Получены денежные средства от покупателя турпродукта (общая стоимость тура) | 51 | 62, субсчет «Расчеты с покупателями» |
| Сформирована себестоимость турпродукта | 43 | 20 |
| В составе выручки отражены собственные услуги туроператора (на дату начала тура) | 62 | 90, субсчет «Выручка» |
| Списаны собственные расходы, связанные с формированием турпродукта | 90, субсчет «Себестоимость продаж» | 43 |
| Отражена реализация услуг в рамках агентских договоров согласно отчету агента (отдельно по каждому посредническому договору) | 62, субсчет «Расчеты с покупателями» | 76, субсчет «Расчеты по агентскому договору №_» |
| Перечислены денежные средства принципалу (доверителю) | 76, субсчет «Расчеты по агентскому договору №_» | 51 |
| В составе выручки отражено агентское вознаграждение | 76, субсчет «Расчеты с принципалом» | 90, субсчет «Выручка» |
| Списаны расходы турагента, связанные с выполнением данного агентского договора | 90, субсчет «Себестоимость продаж» | 20 |
| Получено агентское вознаграждение | 51 | 76, субсчет «Расчеты с принципалом» |
ПОЛЕЗНО ЗНАТЬ
Турист имеет право отказаться от исполнения договора, его отказ не является нарушением договора, какие-либо санкции тут не должны применяться. Условие договора об ответственности в виде неустойки в процентном отношении к стоимости тура либо фиксированного штрафа противоречит требованиям ст. 782 ГК РФ, а также ст. 32 Федерального закона от 07.02.1992 № 2300-1 «О защите прав потребителей».
