+7(499)-938-42-58 Москва
+7(800)-333-37-98 Горячая линия

Как инвентаризуются объекты учета забалансовых счетов

Учет на забалансовых счетах объектов НФА

Как инвентаризуются объекты учета забалансовых счетов

Материалы газеты «Прогрессивный бухгалтер», бюджетный выпуск, июль 2021.

Тамара Щербина, старший бухгалтер-консультант Линии консультаций компании «ГЭНДАЛЬФ».

Организации повседневно сталкиваются с ситуациями, когда отразить имущество на балансовых счетах не представляется возможным. В бухгалтерском учете для отражения операций с ценностями, не являющееся объектами балансового учета используются забалансовые счета.

Следует обратить внимание, что информация за забалансовому учету так же, как и по балансовому, отражается в отчетности (справка по забалансовым счетам ф.050730, ф.0503130 и ф. 050830), в связи с чем необходимо соблюдать корректность вводимых данных, чтобы не исказить отчетность.

Как работают забалансовые счета

Инструкцией 157н предусмотрен тридцать один забалансовый счет. Напоминаем, что субъект учета вправе применять дополнительные забалансовые счета. Для использования дополнительных счетов их следует включить в рабочий план счетов и утвердить при формировании Учетной политики.

Движение по забалансовым счетам отражается следующим образом – дебету учитывается увеличение ценностей по счету, а по кредиту – уменьшение, так как все счета являются активными. Запись на счетах в отличии от балансовых простая, для формирования проводки не нужен корреспондирующий счет.

Основные хозяйственные ситуации, в которых учреждению в соответствии с действующим законодательством необходимо выполнять записи на забалансовых счетах.

Аренда нефинансовых активов

До вступления в силу изменения Инструкции 157н от 31.03.2021 г. учет и арендованного имущества, и имущества, полученного в безвозмездное пользование, велся на счете 01 «Имущество, полученное в пользование».

В последней редакции Инструкции 157н назначение счета 01 трактуется иначе: «Счет предназначен для учета имущества полученного учреждением в пользование, не являющегося объектами аренды». Данные изменения связаны с введением в учет счета 111.

40 «Права пользования нефинансовыми активами», на котором в настоящий момент учитываются права пользования нефинансовыми активами в соответствии с условиями договоров аренды.

Важно учесть различия учета на счетах 01 и 111.40:

  1. На счете 01 учитывался каждый отдельный объект нефинансовых активов с инвентарным номеров, присвоенным балансодержателем и указанным в акте приеме-передаче. При этом оценка объекта учета производилась по его стоимости, указанной балансодержателем. В случае отсутствия стоимостной оценки объектов допускается учет в условной оценке – 1 объект = 1 рубль.
  2. На счете 111.40 учитывается стоимость аренды, а не стоимость самого объекта. Для отражения в учете изменения в законодательстве по операциям аренды, произведенным в межрасчетный период следует произвести следующие действия:
  • принять к учету на счет 111.40 в корреспонденции с 401.30 суммовой выражение стоимости аренды по имуществу, полученному в аренду (операция оформляется бухгалтерской справкой);
  • списать остаток со счета 01 в отношении арендованного имущества.

Важно отметить, что по новым правилам, если договор аренды заключен в отношении отдельных объектов нефинансовые активов, то необходимости отражать их на 01 счете нет.

Однако, если в аренду передается имущественный комплекс, включающий различное оборудование, в договоре аренды будет указана общая сумма договора без разбивки по объектам.

В этом случае для обеспечения сохранности имущества и проведения инвентаризации рекомендуется отдельные объекты нефинансовых активов все же учитывать на счете 01.

Для отражения в программе «1С:Бухгалтерия государственного учреждения 8» ред. 2.0, имущества, полученного в аренду предусмотрен документ «Принятие к учету ОС, НМА, НПА» со специализированным видом операции «Поступление на счет 01,02».

В документе необходимо указать:

  • данные о МОЛ, ответственном за нефинансовый актив;
  • информации об арендодателе и договоре аренды;
  • информацию о самом объекте основных средств.

Получение неисключительных прав на использование программных продуктов

Рассмотрим отражение неисключительных прав пользования на результаты интеллектуальной деятельности в учете учреждения.

В соответствии с пунктом 66 Инструкции 157н нематериальные активы, полученные в пользование учреждением (лицензиатом) подлежат учету на забалансовом счете 01 «Имущество, полученное в пользование» по стоимости, определяемой исходя из размера вознаграждения, установленного в договоре.

Для учета в программе «1С:Бухгалтерия государственного учреждения 8», ред. 2.0. неисключительных прав пользования программными продуктами предусмотрен документ «Принятие к учету объектов ОС (кроме зданий и сооружений) (ОС-1) (Приказ 173-н)» с видом операции «Поступление на счет 101 (102, 103), 01, 02».

Форма документа «Принятие к учету объектов ОС (кроме зданий и сооружений) (ОС-1) (Приказ 173-н)» – красным название рисунка

В документе необходимо заполнить информации об организации сдатчике и получателе, данные об объекте, счете учета и инвентарном номере, а также место хранения.

На вкладке «Амортизация» следует указать сумму переданной амортизации, параметры амортизации и счет затрат, используемый учреждением. В результате проведения документа учреждение получает увеличение оборота по дебету счета 01.31 «Иное движимое имущество в пользовании по договорам безвозмездного пользования» с указанием суммы неисключительного права на пользование программным продуктом.

Учет переданного в пользование имущества

Передача в пользование имущества предполагает два варианта – передача в возмездное пользование (аренду) с использованием счета 25 «Имущество, переданное в возмездное пользование (аренду)» и передача в безвозмездное пользование со счетом 26 «Имущество, переданное в безвозмездное пользование». Если операции по учету на счете 01, приведенные выше, отражаются у получающей стороны, то счета 25 и 26 использует передающая сторона.

В соответствии с актуальной редакцией Инструкции № 157н счета 25 и 26 теперь предназначены также для учета операционной аренды, подразумевающей передачу объектов нефинансовых активов в безвозмездное пользование с содержанием имущества пользователем.

Учет операционной аренды регламентирован пунктом 24 Федерального стандарта бухгалтерского учета для организаций государственного сектора «Аренда», утвержденным приказом Минфина РФ от 31.12.

2021 № 258, который заключается в том, что передача объекта учета операционной аренды пользователю отражается как внутреннее перемещение объекта основного средства без отражения его выбытия. Параллельно с этим отражается поступление на забалансовый счет переданного в пользование имущества.

В результате передачи объекта нефинансового актива в пользование в Инвентарной карточке (ф. 0504031) должна быть сделана запись о передаче объекта (части объекта) в пользование иному юридическому лицу. При этом ответственным за сохранность переданных ценностей назначается руководитель или уполномоченное им лицо, принявшего объект (часть объекта) в пользование.

Принятие к учету объектов нефинансовых активов осуществляется на основании акта приема-передачи по стоимости, указанной в нем.

Если в предыдущей редакции программы для учета операций по передаче нефинансовых объектов в пользование были предусмотрены только бухгалтерские операции, то в «1С:Бухгалтерия государственного учреждения 8», ред. 2.

0, для этого предусмотрены типовые документы передачи объектов ОС, НМА, НПА.

Документам для учета информации по описанным ситуациям предусмотрены виды операций «Передача ОС, НМА, НПА в аренду (25)» и «Передача ОС, НМА,НПА в безвозмездное пользование (26)».

Форма документа «Передача объектов ОС, НМА, НПА»

Необходимо заполнить информацию о текущем МОЛ, МОЛ и контрагенте получателе, а также договор, на основании которого производится передача. На вкладке «Основные средства» вся информация об объекте нефинансового актива заполняется автоматически.

На основании проведенного документа формируется следующая проводка:

  • Дт 101.11.310 Кт 101.11.310 – смена материально-ответственного лица;
  • Дт 25.11 (26.11) – отражение передачи объекта НФА в аренду/безвозмездное пользование.

После окончания договора пользования имуществом для того, чтобы зафиксировать в учете возврат объекта нефинансовых активов необходимо создать документ «Принятия к учету ОС НМА, НПА» с видом операций «Прекращение договора аренды (25)» или «Прекращение договора безвозмездного пользования (26)», при проведении которого будет оформлено внутреннее перемещение основного средства и закрытие забалансового счета пользования имуществом.

Следует обратить внимание, что изменение учета и введение новых счетов ЕПСБУ в соответствии с Инструкцией № 157н реализовано, начиная с релиза 2.0.56.38.

Однако пользователи, что проведении операций могут столкнуться со служебным сообщением о том, что период действия счета не соответствует дате проводки.

В этом случае необходимо на рабочем столе программы перейти по вкладке изменения законодательства в «Применяемые редакции Плана счетов», создать новую запись и указать, с какой даты учреждением применяется новая редакция Плана счетов.

Создание записи с датой перехода на новые правила учета

Поделитесь с друзьями в соц.сетях

Необходимость ведения забалансовых счетов

Как инвентаризуются объекты учета забалансовых счетов

Существует мнение, что ведение забалансовых счетов – работа необязательная. Но если так поступать, то информация о том, какое на самом деле имущественное положение предприятия, будет неполной и недостоверной. В статье расскажем, как проводится инвентаризация забалансовых счетов, как ее правильно сделать и оформить.

Данные об имуществе, учет которого ведется за балансом, дают возможность корректно оценить все активы предприятия. Без этой информации ни одна аудиторская фирма не сможет представить положительное заключение.

Полный учет имущества придет на помощь не только предприятию, но и налоговикам, инспектирующим его деятельность.

Например, фиксируя на счете 001 данные о взятых в аренду основных средствах, всегда можно обосновать затраты на их ремонт.

Если же предприятие передает другим компаниям свое имущество в залог или в аренду, то информация об этом, отраженная на забалансовых счетах (ЗС), придется кстати для составления финансового плана и ведения управленческого учета. Данные забалансового учета все чаще используются при разработке бухгалтерских отчетов. Поэтому так важно вести ЗС и периодически проводить их инвентаризацию. 

Предприятие вправе использовать одиннадцать ЗС, предусмотренных в законодательном порядке. Их совокупность условно разделяется на такие блоки (группы):

ГруппыЗС, учитывающие
1имущество, которое предприятию не принадлежит
2обязательства и обеспечения
3имущество иное

Предназначение ЗС:

  • фиксация ценностей, которыми предприятие не владеет, но временно ими пользуется или хранит;
  • контроль над проведением хозяйственных операций определенного вида.

Если наявными ЗС не предусмотрены какие-то объекты, специфические для конкретного предприятия, то возможно дополнить их состав. Иное решение – ввести субсчета к уже используемым. Все подобные действия обязательно следует зафиксировать в учетной политике. 

Учет на ЗС происходит с помощью упрощенной системы бухгалтерских заметок: любая операция фиксируется лишь по дебету или по кредиту определенного счета.

Ведение ЗС не стоит считать простой формальностью. Когда на предприятии отсутствует отражение объектов, находящихся за балансом, сведения о составе имущества некорректны. Тем самым нарушается принцип достоверности и полноты учета. За подобную небрежность предусмотрен штраф. Платить его должен руководитель из собственного кармана. Минимальная сумма – 5 тыс. руб.

Инвентаризацией называют форму контролирования того, в каком состоянии находится имущество и обязательства предприятия, каково их фактическое наличие. Следует сопоставить данные, содержащиеся в учете, с реально существующими. Без результатов инвентаризационной работы никак не обойтись, когда придет время составления годового отчета.

Необходимость проводить опись имущества, учтенного за балансом, закреплена в ФЗ, Положении по ведению бухучета. За указанными документами, этим способом фактического контроля охватываются все обязательства предприятия и его активы. В полной мере инвентаризация касается имущества, числящегося в учете, но не принадлежащего предприятию. 

Отличительные черты инвентаризационного процесса таковы:

  1. Организация часто не располагает достоверными данными о том, какова стоимость забалансового имущества. Подобной информацией должен владеть арендодатель, либо придется воспользоваться независимой оценкой. Поэтому важно в договоре аренды отмечать отдельным пунктом стоимостное выражение объекта. Не составит труда записать ее в соответствующий ЗС и перенести в инвентаризационную опись.
  2. Когда основные средства арендуются или же берутся с целью хранения, нужно составить на них отдельные описи. Нельзя, чтобы они путались среди активов собственных. В описях следует отмечать все документы, подтверждающие прибытие ОС на предприятие.
  3. Некоторые виды активов оценить почти невозможно, например, ценные бумаги, бланки строгой отчетности (БСО) учет бланков строй отчетности: проводки, примеры. Поэтому на ЗС они отражаются по условной стоимости. Инвентаризируются БСО по видам, местам сохранения и лицам, ответственным за их целостность. Такие особенности нужно указать в учетной политике.
  4. На забалансовые активы необходимо составить отдельные сличительные ведомости и зафиксировать результаты проведенного контроля в инвентаризационных описях.

Необходимость в инвентаризации не касается ИП. Для них этот контроль – не обязанность. Но воспользоваться приемами и методикой инвентаризации активов ИП имеют полное право.

Проводки, отражающие результаты проведенной инвентаризации

В завершении инвентаризационных работ итоговые акты подписываются:

  1. Каждым членом комиссии.
  2. Работниками, на которых возложена материальная ответственность.

Контроль может пройти гладко и не выявить никаких расхождений. Но обнаружение излишнего имущества или недостачи активов, числящихся на ЗС – явление вполне возможное. Подобные факты отражаются соответствующими бухгалтерскими заметками:

ДебетКредитОписание
003Списание недостачи материалов, принятых с целью переработки
91.276Убытки отнесены на прочие расходы. Они получены из-за отсутствия материалов, ранее взятых на переработку

Когда обнаружены излишки забалансовых активов, их позволено учесть в балансе, как прочие доходы:

ДебетКредитОписание
003Оприходование излишков
10.191.1Излишки взятых в переработку материалов, включены в активы предприятия

Процесс инвентаризации забалансовых счетов: пошаговая инструкция

Проводится инвентаризация до составления годовой отчетности. К началу такой серьезной работы вся информация о фактическом состоянии активов на ЗС должна поступить в распоряжение бухгалтера. Вполне допустимо:

  • не инвентаризировать имущество, когда оно уже проверялось аналогичным способом за два-три месяца до окончания года (октябрь-декабрь);
  • опись библиотечных фондов проводить каждую пятилетку, а основных средств – раз в 3 года;
  • предприятиям, размещенным на Крайнем Севере, инвентаризировать оборотные активы тогда, когда в остатках их числится меньше всего.

Последовательность инвентаризационного процесса:

ЭтапыОбъяснение
ПервыйСоздание инвентаризационной комиссииФормируется приказом руководителя, обладает полномочиями весь год.Если работы много, можно создать рабочую комиссию
ВторойВыдача приказа о проведении инвентаризацииУказываются конкретные сроки и причины контроля.Определяются члены комиссии
ТретийФиксация остатков активов за учетными даннымиПредоставляются бухгалтером на число старта инвентаризации
ЧетвертыйНепосредственно инвентаризацияПроходит в присутствии лиц, несущих материальную ответственность.Выявляется количество активов фактическое и то, насколько реальны учтенные финансовые обязательства.Сведения фиксируются в документах: актах и описях
ПятыйОформление итоговОбобщение производится в Ведомости результатов

Ведомость результатов, выявленных инвентаризацией

Ниже содержится пример Ведомости результатов:

№ п/пНаимен. сч.№ сч.Результат, выявленный в ходе инвентар.Установленная порча активовИз общей ∑ недостач и потерь
недостачаизлишекЗачтено при пересорт.Спис.в пред. норм убылиОтнесено на виновниковСпис. на расходы по производству
1.ОС01, 03
::
Забалансовые счета
1Арендованные ОС001
2Материалы, принятые на переработкуАБВ003  10 000  4000  4000  6 000

Директор                                                                                                                           Молотов Р. Ю.

Главн. бухгалтер                                                                                                            Пронина А. О.

Председатель комиссии                                                                                                Малин Н. Д.

Установленные излишки материала А зачтены пересортицей, а недостача по материалу Б списывается на расходы (с учетом пересортицы).

Важно! При наличии пересортицы, можно засчитать между собой излишки и недостачи. Работники, ответственные за сохранность активов, обязаны предоставить объяснения, написанные собственноручно.

Когда возникает необходимость в инвентаризации по забалансовым счетам

Инвентаризацию имущества следует проводить:

  1. Передавая активы в субаренду, продавая или выкупая их.
  2. Перед тем, как приступить к составлению годового отчета.
  3. Когда установлены хищения, порча активов.
  4. При чрезвычайных ситуациях, причиной которых стали экстремальные условия, стихийных бедствиях.
  5. Когда предприятие ликвидируется или реорганизуется.
  6. Если происходит смена ответственных лиц. Примером может быть прием на работу нового кассира. Предыдущий работник должен передать дела, а комиссия в тот же день проводит инвентаризацию кассы. Под ответственностью кассира находится не только движение наличных денег, но и хранение бланков строгой отчетности. Их учет ведется на забалансовом счету 006.

Пример основной части необходимой описи приведен ниже:

Инвентаризационная опись ЦБ и БСО № ________ 

Организация _ООО Август
Структурная един.                 Касса
Основание для инвентаризации:приказНомер                                              Дата25
19.04.16
Дата начала инвент.

Как правильно работать с забалансовыми счетами

Как инвентаризуются объекты учета забалансовых счетов

Бухгалтерия Забалансовые счета бухгалтерского учета — это дополнительные бухсчета для бухучета чужих активов, которые переданы организации во временное пользование или на ответственное хранение. Перечень утвержден Приказом Минфина № 94н.

8 августа 2021 Евдокимова Наталья

Имущество, ценности и некоторые активы, которые переданы организации во временное пользование или на ответственное хранение, не следует принимать к бухучету на баланс.

Имущественные и финансовые активы учитывают на специальных бухгалтерских счетах за балансом.

Ответ на вопрос, что такое забалансовый счет в бухгалтерии, можно найти в Приказе Минфина № 94н. Так называют специальные бухгалтерские счета, которые отражают информацию об активах и пассивах, не принадлежащих организации. Всего в бухучете используются одиннадцать забалансовых счетов:

  1. Счет 001 «Арендованные основные средства».
  2. Счет 002 «Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение».
  3. Счет 003 «Материалы, принятые в переработку».
  4. Счет 004 «Товары, принятые на комиссию».
  5. Счет 005 «Оборудование, принятое для монтажа».
  6. Счет 006 «Бланки строгой отчетности».
  7. Счет 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов».
  8. Счет 008 «Обеспечения обязательств и платежей полученные».
  9. Счет 009 «Обеспечения обязательств и платежей выданные».
  10. Счет 010 «Износ основных средств».
  11. Счет 011 «Основные средства, сданные в аренду».

Для чего применяют забалансовые счета

Ключевой принцип бухучета организации — это имущественная обособленность. Это значит, что собственные активы, пассивы, имущество компании необходимо учитывать отдельно от активов, пассивов и имущества иных экономических субъектов.

Свое собственное имущество фирма отражает на балансе, принимая объекты к бухгалтерскому учету по установленным правилам .Чужие активы и обязательства тоже учитывают. Но отразить сторонние объекты на балансе нельзя.

Для этих целей и применяются забалансовые счета.

https://www.youtube.com/watch?v=6HXt-WkFz7s

Цели ведения забалансового бухучета следующие:

Цель забалансового бухучетаПояснение
Контроль наличия бухгалтерских объектовИмущество и иные активы, переданные во временное пользование и хранение, приходуются на забалансовых счетах. Здесь же отражается стоимость собственного имущества, которое следует списывать в расходы.
Контроль движения бухгалтерских объектовФиксируются любые изменения (поступления, выбытия, увеличения, уменьшения, перемещения) фактических количественных и стоимостных измерений.
Обеспечение сохранностиКонтроль наличия и движения бухгалтерских объектов обеспечивает их сохранность. Достоверная информация используется для проведения инвентаризационных проверок и ревизий.
Сбор и обобщение информацииПозволяет оперативно получить достоверные сведения о количестве, качестве, стоимости объектов. Аналитика позволяет получить сведения о дебиторах, кредиторах, объектах бухгалтерского учета, договорах и прочее.
Основание для налогообложенияСпособ учета имущества влияет на обложение. Например, налог на имущество начисляется только на активы, которые числятся на балансе. Важно правильно отразить активы, полученные во временное распоряжение в бухгалтерском и налоговом учете, чтобы верно рассчитать платеж.
Отражение в финансовой отчетностиСведения о состоянии забалансовых счетов раскрываются в финансовой отчетности. Информация отражается в пояснительной записке к бухгалтерскому балансу.

Что отражать: активы и пассивы забаланса

В деятельности учреждения, помимо основных активов, капиталов и резервов, могут возникнуть имущественные или материальные права, которые перешли в распоряжение организации временно. Такие условные права на активы и обязательства нельзя принимать на баланс. Эти операции следует принимать на учет на забалансовых счетах.

Порядок отражения операций за балансом:

  1. Если объект ОС передан во временное пользование по договору аренды или лизинга, то такое имущество приходуют на сч. 001. Все арендованные основные средства учитываются на забалансовом счете по каждому объекту имущества отдельно.
  2. Материальные запасы или сырье, принятые на ответственное хранение. Например, поставщик осуществил отгрузку некачественного товара, по которому было принято решение вернуть бракованный товар. До момента обратной отгрузки покупатель обязан отразить некачественные товары на сч. 002.
  3. Если компания осуществляет обработку давальческого сырья, то учитывать материально-производственные запасы, принятые на переработку, нужно на сч. 003. Важно предусмотреть дополнительную детализацию по материально ответственным лицам, подразделениям или местам хранения, видам деятельности и вести учет давальческого сырья по контрагентам.
  4. Если организация является комиссионером, тогда материальные ценности, принятые на комиссию, следует оприходовать на забсчет 004. К бухучету комиссионные ТМЦ принимают по ценам, которые указаны в передаточных актах.
  5. Оборудование, принятое для установки или монтажа, отражайте на бухсчете 005. Например, компания заключила договор на установку и запуск отопительного оборудования. Отопительные котлы принадлежат заказчику, следовательно, фирма-исполнитель должна принять котлы на забаланс до момента их установки.
  6. Бланки строгой отчетности, которые организация использует в своей деятельности, учитывайте на счете 006. Предусмотрите детализацию по видам БСО и по материально ответственным сотрудникам.
  7. Дебиторка, которую невозможно взыскать, списывается в счет убытков компании. Но такую дебиторскую задолженность нужно еще учитывать пять лет на забсчете 007 по должникам.
  8. Гарантии по просроченным дебиторским долгам следует приходовать на сч. 008. Например, должник не погасил дебиторку в установленный срок. Компания прислала гарантийное письмо по долгу. Выданные гарантии учитывают по дебету 009 до погашения долга.
  9. НКО и государственные предприятия учитывают на бухсчете 010 объекты жилищного фонда и некоторые объекты внешнего благоустройства. Важное условие: по этим объектам не начисляется амортизация.
  10. Если компания передает основные средства в аренду или по договору лизинга и по условиям договора учет ОС будет вестись на балансе арендатора, переданные объекты имущества учитывают на 011 забсчете по каждому ОС отдельно.

Учет за балансом подлежит контролю и инвентаризационным проверкам. Проводите инвентаризацию забалансовых счетов по общим правилам из приказа Минфина от 13.06.1995 № 49.

Как отражать на забалансе

На забалансовых специальных счетах бухучет ведется по простой форме, то есть не по методу двойной записи.

При поступлении временного актива или условного обязательства бухгалтер формирует запись по дебету забалансового счета, а при выбытии — по кредиту.

Памятка по работе с забалансовыми счетами

Статья подготовлена с использованием материалов КонсультантПлюс. Получить доступ

Инвентаризация счетов бухгалтерского учета

Как инвентаризуются объекты учета забалансовых счетов
Замечание 1

С целью обеспечения достоверности данных бухучета и бухгалтерской отчетности все предприятия проводят инвентаризацию имущества и обязательств. Позитивное значение инвентаризации заключается в том, что в ее процессе происходит проверка и подтверждение посредством платежной документации наличия и состояния имущества и обязательств компании.

Инвентаризация и порядок ее проведения, включая их количество, за отчетный год, даты проведения, опись имущества и обязательств, должны определяться руководителем предприятия, исключая некоторые случаи, в которых инвентаризация проводится в обязательном порядке. Среди таких случаев можно назвать:

  • передачу имущества в аренду, выкуп, реализация, преобразование государственной или муниципальной унитарной организации;
  • формирование бухгалтерской отчетности за год;
  • выявление фактов хищений, злоупотребления или порчи имущества;
  • стихийные бедствия, пожары или прочие чрезвычайные ситуации, которые вызваны экстремальными условиями;
  • реорганизация или ликвидация компании.

В соответствии с полнотой охвата инвентаризационные операции можно разделить на сплошные и выборочные, а с характером проведения инвентаризация может быть обязательная и необязательная.

Классификация счетов бухучета

Инвентаризация счетов бухгалтерского учета рассматривает счета бухучета, которые представлены специальным способом группировки, текущим отражением и контролем изменений по отдельным однородным объектам бухгалтерского учета.

Счет можно представить в форме двусторонней таблицы, левая сторона называется дебет, правая — кредит.

Замечание 2

Данные понятия бухучет использует с момента его становления в Западной Европе. Тогда бухгалтерией были охвачены только торговые и кредитные операции, а понятия дебет и кредит использовались по отношению к расчетам купцов и банкиров. В современном мире понятия утрачивают былое значение, превращаясь в технические термины.

В соответствии с содержанием бухгалтерские счета разделяют на:

  • активные счета, которые необходимы для учета имущества по наличию, составу и размещению (рис. 1);
  • пассивные счета, отражающие имущество по источникам образования (рис. 2).

Рисунок 1. Активный счет

Если рассматривать активные счета, то положительное или нулевое сальдо может быть по ним лишь в дебете.

Рисунок 2. Пассивный счет

Пассивные счета имеют положительное сальдо или сальдо, равное нулю, которое может быть лишь по кредиту.

Помимо счетов актива и пассива практика бухучета широко использует активно-пассивные счета, обладающие признаками и тех, и других счетов. Этот тип счетов используется чаще для учета определенных расчетов (табл. 1).

Таблица 1. Активно-пассивный счет

ДебетКредит
Дебиторская задолженность (сальдо на начало)Кредиторская задолженность (сальдо на начало)
ДебетКредит
Оборот — погашение долга, увеличение дебиторкиОборот — увеличение долга кредиторам, уменьшение дебиторки
Задолженность дебиторов (итоговое сальдо)Кредиторская задолженность (итоговое сальдо)

Активно-пассивные счета обладают как дебетовым, так и кредитовым остатком.

Также существует специальная группа счетов вне баланса (забалансовые). Они используются при учете ценностей, которые не принадлежат компании или требуют особенного контроля. К таким объектам относятся основные фонды, которые предприятие имеет на условии текущей аренды; ТМЦ на ответственном хранении; бланки строгой отчетности и др. т.п.

Особенности двойной записи и бухгалтерских проводок

В соответствии со своей экономической природой хозяйственные операции в обязательном порядке характеризуются двойственностью и взаимностью. С целью формирования и сохранения этих свойств, включая контроль записей хозяйственных операций на счетах в бухучете, используют двойную запись.

Определение 1

Двойная запись представлена записью, в результате которой хозяйственная операция должна быть отражена 2 раза: по дебету одного счета и кредиту другого, связанного с ним счета.

Метод двойной записи относится к понятию корреспонденция счетов и бухгалтерские проводки.

Определение 2

Корреспонденция счетов представляет собой взаимосвязь счетов, которая проявляется при использовании метода двойной записи.

Определение 3

Бухгалтерская проводка оформляет корреспонденцию счетов при одновременной записи по дебету и кредиту счетов на сумму совершенных операций.

Проводка может быть простой (взаимодействуют 2 счета) и сложной (взаимодействуют 3 и более счета).

Если вы заметили ошибку в тексте, пожалуйста, выделите её и нажмите Ctrl+Enter

Предусмотрено ли для забалансовых счетов проведение инвентаризации?

Как инвентаризуются объекты учета забалансовых счетов

Счет «Основные средства, сданные в аренду» предназначен для обобщения информации о наличии и движении объектов основных средств, сданных в аренду, если по условиям договора аренды имущество должно учитываться на балансе арендатора нанимателя.

Основные средства, сданные в аренду, учитываются на счете «Основные средства, сданные в аренду» в оценке, указанной в договорах аренды. Аналитический учет по счету «Основные средства, сданные в аренду» ведется по арендаторам, по каждому объекту основных средств, сданных в аренду.

Основные средства, сданные в аренду, находящиеся за пределами Российской Федерации, учитываются на счете «Основные средства, сданные в аренду» обособленно.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

  • Счет 011 «Основные средства, сданные в аренду»
  • Простая памятка для корректного забалансового учета
  • Инвентаризация забалансовых счетов
  • 001 счет — надо ли пересчитыть стоимость ОС?
  • Предусмотрено ли для забалансовых счетов проведение инвентаризации
  • Забалансовый учет имущества и обязательств

Счет 011 «Основные средства, сданные в аренду»

Электронная подпись за 1 час для: торгов. При вопросе укажите: 1 вы организация, ИП или физ. Отвечайте за нас, кто сможет. Любое знание и опыт могут быть полезными. Электронная подпись за 1 час для:.

Основные средства, сданные в аренду, учитываются на счете «Основные средства, сданные в аренду» в оценке, указанной в договорах аренды.

Аналитический учет по счету «Основные средства, сданные в аренду» ведется по арендаторам, по каждому объекту основных средств, сданных в аренду.

Основные средства, сданные в аренду, находящиеся за пределами Российской Федерации, учитываются на счете «Основные средства, сданные в аренду» обособленно. Бухгалтерский учет.

Основные средства Нематериальные активы Расчеты с персоналом Денежные средства Запасы, товары, продукция Затраты на производство Финансовые вложения Капитал и резервы Финансовые результаты Бухгалтерская отчетность. Помощь бухгалтеру.

Статьи по Бухучету Специальное законодательство Нормативно-правовые акты Основное законодательство Новости Росалкогольрегулирования Семинары Калькуляторы и инструменты. Налоговый учет. Организация учета.

Расчет материальной выгоды сотрудника, получившего займ. Полезные сервисы. Полезная информация. О проекте OtchetOnline. Для авторов. Бесплатная горячая линия. Обратная связь Политика конфиденциальности Условия оплаты и возврата.

Купить электронную подпись. Дополнительные сервисы и услуги.

Принимаю условия политики конфиденциальности. Подписывайтесь на нашу группу ВКонтакте Будь в курсе всех последних новостей!

Задайте свой вопрос — мы обязательно на него ответим. X Ваш регион: Алтайский край:.

Простая памятка для корректного забалансового учета

Жилищная субсидия 2. Бесплатные путевки 3. Жилищные условия 4.

Электронная подпись за 1 час для: торгов. При вопросе укажите: 1 вы организация, ИП или физ. Отвечайте за нас, кто сможет.

Забалансовые счета используются для учета имущества и обязательств, сведения о которых отсутствуют на балансовых счетах. Для установления соответствия фактического состояния такого имущества данным бухучета в компании должна проводиться инвентаризация забалансовых счетов. На забалансовых счетах могут отражаться разные виды имущества и обязательств. На них может учитываться чужое имущество:.

Инвентаризация забалансовых счетов

Проводится ли инвентаризация забалансовых счетов.

Забалансовые счета нужны для отражения ценностей, которые не принадлежат компании, но временно ей используются или хранятся, а также для контроля за некоторыми хозяйственными операциями.

В Плане счетов утвержден приказом Минфина РФ от Учет на таких счетах ведется по простой системе бухгалтерской записи, то есть операция оформляется только по дебету или кредиту одного забалансового счета.

Забалансовый учет — это не простая формальность. Если юрлицо не отражает объекты за балансом, оно искажает данные о своем имущественном положении и нарушает принцип полноты и достоверности сведений учета. Для должностного лица штраф за это нарушение — минимум 5 тыс. Предприниматель вести бухучет не обязан п.

При формировании бухотчетности данные об объектах, учитываемых за балансом, компания может отразить в пояснениях к бухбалансу и отчету о финрезультатах приложение 3 к приказу Минфина РФ от

001 счет — надо ли пересчитыть стоимость ОС?

Забалансовый учет имеет свои особенности, которые важно не упустить бухгалтеру. Поможет в этом наша подборка — в одной статье об учете за балансом основных средств, сырья и других материальных ценностей.

План счетов бухгалтерского учета содержит одиннадцать забалансовых счетов, из них семь счетов предназначены для учета имущества. Среди особенностей учета за балансом выделим две основные:.

Забалансовые проводки составляются без применения двойной записи.

Постановка и ведение забалансового учета сегодня явно не в приоритете у компаний. Причина проста: хотя с помощью бухучета руководство может контролировать имущество и обязательства компании, а также получать оперативную информации по ним, затраты на ведение бухучета не должны превышать потенциальную пользу от него.

Канализационные решения, различные колодцы для строительных задач. Портал информационной поддержки ведения бухучета в малом бизнесе Расширенный поиск. Бухгалтерской отчетности, которую ведет каждое предприятие, часто бывает недостаточно, Потенциальные покупатели

Забалансовый учет имущества и обязательств

.

если мы приняли ОС на забалансовый счет по лизингу и после хищения инвентаризации? там надо отразить «стоимость по данным бух учета» на счете «Основные средства, сданные в аренду» в оценке.

Как инвентаризуются объекты учета забалансовых счетов

Как инвентаризуются объекты учета забалансовых счетов

Приведем их перечень:

  1. 001 — «Арендованные основные средства». Учет объектов ОС, взятых в аренду у физлиц или юрлиц как по арендному договору, так и по соглашению безвозмездного пользования имуществом. Аналитика ведется по каждой номенклатурной арендованной единице, а также по каждому арендодателю. Инвентарный номер присваивается арендодателем.

ВАЖНО! Учет имущества, находящегося за пределами РФ, осуществляется обособленно по каждому объекту. Подробности см. в статье .

  1. Полученные матценности от поставщика не соответствуют заявленным характеристикам по качеству товара, определенному
  2. 002 — «Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение». На счете отображается стоимость ТМЦ, которые поступили в организацию, но не принадлежат ей. Причин этому может быть несколько:
  3. Если условиями договора запрещено использование ТМЦ до полной оплаты.

Инвентаризация забалансового счета 02

Даже календарь у бухгалтеров особый. Вехи бухгалтерского календаря – не столько числа месяца и дни недели, сколько даты представления отчетности и уплаты налогов.

Наши еженедельные напоминания помогут вам не забыть ни об одной важной бухгалтерской дате.< … ип не стоит торопиться с уплатой 1%-ных взносов за 2021 год во-первых, потому что с этого года крайний срок уплаты таких взносов перенесен с 1 апреля на 1> Соответственно, 1%-ные взносы за 2021 год нужно перечислить в бюджет не позднее 02.07.2021 (1 июля – воскресенье).

< … старые «прибыльные» ошибки иногда можно исправить в текущем периоде если организация обнаружила, что в одном из предыдущих отчетных (налоговых) периодов при исчислении налога на прибыль была допущена ошибка, исправить ее текущим периодом можно, только если соблюдены два условия.>

Забалансовый учет: кому он нужен и что будет, если вести неправильно

У вас наверняка созрел вопрос – зачем это нужно главному бухгалтеру коммерческой организации и причем тут бюджетники?

У тех компаний, деятельность которых не связана с жестким регламентом по ведению забалансового учета (например, комиссионная торговля), с первого взгляда, действительно, отсутствует необходимость в забалансовом учете.

Это не так. Во-первых, главные бухгалтеры, которые проходили аудиторскую проверку знают, что без должного состояния забалансового учета заключение аудиторов не будет идеальным.

Прямой ответственности за отсутствие забалансового учета нет. Зато есть административная ответственность за неотражение информации в учете по показателям, если они скрывают не менее, чем 10% значения. Штраф будет по ст. 15.11 КоАП РФ.

Порядок применения забалансовых счетов бухгалтерского учета

Образец рабочего плана счетов можно найти в статье .

В октябре 2021 г. компания расторгла договор аренды авто с Ореховым, а также заключила договор с ООО «Амилит» на аренду производственного цеха, который находится в Белоруссии и оценен в 3 000 000 руб.

В учете движение арендованных ОС отображается следующим образом: Счет 001.1 — ОС, арендованные в РФ ОС Аналитика Количество Сальдо начальное Обороты за октябрь Сальдо конечное Дт Дт Кт Дт Автомобиль «Ман» Ефимов Р. И. 1 830 830 Автомобиль «Мерседес» Орехов А.

М. 1 1 190 1

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.