Декларация по прибыли за 9 месяцев образец заполнения

Пример заполнения декларации по налогу на прибыль за 9 месяцев

Актуально на: 24 января 2021 г.

Декларация по налогу на прибыль 2021/2021

Организации, являющиеся налогоплательщиками налога на прибыль, по итогам каждого отчетного периода (месяца или квартала) представляют нарастающим итогом налоговую декларацию по налогу на прибыль.

Форма налоговой декларации по налогу на прибыль организаций (далее – Декларация), действующая в 2021 — 2021 гг., утверждена Приказом ФНС России от 19.10.2021 № ММВ-7-3/[email protected]

Состав налоговой декларации по налогу на прибыль

Важно помнить, что в 2021 году в обязательном порядке в состав Декларации включаются:

• титульный лист (Лист 01);
• подраздел 1.1 «Для организаций, уплачивающих авансовые платежи и налог на прибыль организаций» раздела 1 «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогоплательщика (налогового агента);
• лист 02 «Расчет налога»;
• приложение № 1 «Доходы от реализации и внереализационные доходы» к листу 02;
• приложение № 2 «Расходы, связанные с производством и реализацией, внереализационные расходы и убытки, приравниваемые к внереализационным расходам»

Остальные листы Декларации нужно включать в ее состав только в случае, если у организации есть соответствующие данные и показатели для заполнения.

При этом даже при наличии данных организация не включает в состав Декларации за календарный год подраздел 1.2 «Для организаций, уплачивающих ежемесячные авансовые платежи» раздела 1. А приложение № 4 «Расчет суммы убытка или части убытка, уменьшающего налоговую базу» включается в состав Декларации только за 1-ый квартал и календарный год.

Правила заполнения декларации по налогу на прибыль

Приказом ФНС России от 19.10.2021 № ММВ-7-3/[email protected] утверждена не только сама «прибыльная» форма, но и порядок заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль.

В Порядке раскрываются основные вопросы, которые возникают у бухгалтера при составлении Декларации:

• состав Декларации;
• общие требования к заполнению и представлению Декларации;
• порядок заполнения отдельных листов и приложений к Декларации.

В Порядке заполнения налоговой декларации на прибыль 2021-2021 г.

пошаговое заполнение представляет собой пояснения по каждой строке налоговой декларации: какой показатель отразить или откуда взять необходимые данные.

Поэтому при заполнении декларации по прибыли инструкция по заполнению, приведенная в Приложении № 2 к Приказу ФНС России от 19.10.2021 № ММВ-7-3/[email protected], окажет бухгалтеру неоценимую помощь.

Строка 210 декларации по налогу на прибыль

По налогу на прибыль заполнение декларации пошагово в 2021-2021 году, когда бухгалтер готовит декларацию на основании приведенного выше Порядка, не должно вызывать серьезных вопросов.

Тем не менее, затруднения у бухгалтера часто возникает с заполнением строки 210 «Сумма начисленных авансовых платежей за отчетный (налоговый) период – всего» Листа 02.

К примеру, какую сумму отразить по строке 210 декларации за 2021 год? Это зависит от того, как организация уплачивает авансовые платежи:

• если организация не позднее 28-го числа каждого месяца уплачивает ежемесячные авансовые платежи, то для заполнения строки 210 бухгалтеру необходимо сложить налог на прибыль, отраженный по строке 180 Декларации за 9 месяцев 2021 г., и сумму ежемесячных авансовых платежей, подлежащих уплате в 3 -ем квартале 2021 г., которая была ранее отражена по строке 290 Декларации также за 9 месяцев 2021 г.;
• если организация уплачивает ежемесячные авансовые платежи по фактически полученной прибыли, то в строке 210 отражает сумму исчисленного налога (строка 180) налоговой декларации за 11 месяцев 2021 г.;
• если организация уплачивает авансовые платежи только по итогам квартала, то по строке 210 она отразит сумму исчисленного налога (строка 180) налоговой декларации за 9 месяцев 2021 г.

Уточненная декларация: по какой форме сдавать?

При обнаружении ошибок в декларации по налогу на прибыль, которые привели к занижению суммы налога к уплате, бухгалтер должен сдать в налоговую инспекцию уточненную налоговую декларацию. Важно помнить, что сдается уточненка по той форме, которая действовала в корректируемом периоде (п.

5 ст. 81 НК РФ). Так, например, при внесении изменений в налоговую декларацию по налогу на прибыль за 2015-2021 гг. (за исключением годовой декларации за 2021 год) бухгалтеру следует использовать форму декларации, утвержденную приказом ФНС России от 26.11.

2014 № ММВ-7-3/[email protected]

Налог на прибыль (декларация): пример заполнения 2021/2021

По аналогии с приведенным нами образцом вы можете заполнить декларацию за 2021-2021 гг.

Обратите внимание, что образец приведен для организаций, уплачивающих ежемесячные авансы в течение квартала.

Декларация по налогу на прибыль: основные правила заполнения

Налог на прибыль рассчитывают все организации на ОСНО. Кодекс предусматривает два типа отчетных периодов (ст. 285 НК РФ), т. е. периодичность представления декларации по налогу на прибыль:

Декларация по налогу на прибыль за 3 квартал 2021 года – срок сдачи, бланк, образец

Отчетность по прибыли подается только теми, кто начисляет и платит налог с прибыли. Перечень налогоплательщиков приведен в стат. 246 НК:

• Российские фирмы.
• Зарубежные компании при наличии бизнес в России.
• Иностранные организации, которые действуют через представительства в РФ.
• Налоговые агенты по прибыли – к примеру, при выплате дивидендов иным юрлицам.

Спецрежимники не обязаны подавать отчеты по прибыли, они платят другие налоги. К примеру, с УСН, ЕНВД и т.д.

Срок сдачи декларации по налогу на прибыль за 3 квартал 2021 года

Периодичность подачи форм может быть разной. В любом случае за налоговый период берется год (календарный). А отчетные – или квартал, или месяц. Поквартальная сдача действует для тех, кто платит ежеквартальные авансы. Помесячная – для тех фирм, кто определяет начисления ежемесячно из величины фактической прибыли.

Срок подачи годовой формы единый – не позднее 28-го марта за прошедшим годом (п. 4 стат. 289 НК). Срок для отчетных периодов будет различаться и зависит от способа оплаты компанией авансов. Далее о том, кто обязан подавать декларацию ежеквартально, а кто каждый месяц.

Когда отчетность подается каждый квартал

Если выручка не превышает 15 млн. руб. за предыдущие 4 квартала, разрешается поквартальная уплата авансов. При этом отчет подается не позже 28-го числа месяца за прошедшим кварталом. При совпадении крайней даты с выходным срок переносится на первый день выхода на работу.

Следовательно, срок сдачи декларации по налогу на прибыль за 3 квартал 2021 года – до 28-го октября. Без переносов, так как этот день – понедельник.

Когда отчетность подается каждый месяц

Если фирма начисляет налог из фактической величины прибыли, отчетными периодами для нее являются не кварталы, а месяцы – с одного, двух и далее по нарастающей до завершения года (п. 1 стат. 285 НК). Декларацию нужно подать – до 28-го числа следующего за расчетным месяца.

Годовая декларация отправляется также не позже 28-го марта. Сохраняется порядок переноса срока при совпадении крайней даты с праздничным днем или выходным.

Читайте: Декларация по налогу на прибыль обособленных подразделений

Бланк декларации по налогу на прибыль за 3 квартал 2021 года

Актуальный бланк утвержден ФНС в Приказе № ММВ-7-3/572@ от 19.10.16 г. Одна и та же форма предоставляется за год и отчетные периоды. В этом Приказе содержится и порядок заполнения отчета.

Подается бланк в налоговые органы по адресу учета плательщика. Если у юрлица есть обособки, декларация подается в ИФНС по месту учета ОП. Электронный формат сдачи является обязательным для фирм с численностью от 100 чел. Все остальные компании могут отправить сведения как «на бумаге», так и в электронном виде.

По своей структуре декларация по прибыли – это довольно объемный документ. Но не все листы обязательны к заполнению. По правилам отражения данных все налогоплательщики обязаны представлять:

• Титульник формы.
• Подразд. 1.1 разд. 1.
• Лист 02.
• Приложения 1, 2 листа 02.

Прочие страницы заполняются только при необходимости, то есть, при наличии у компании соответствующих операций. При этом подразд. 1.2 разд. 1 не требуется заполнять при подаче отчета за год. Приложение 4 листа 02 формируется за 1 квартал и год. Лист 06 предназначен для НПФ и т.д.

Образец заполнения декларации по налогу на прибыль за 3 квартал 2021 года

Прежде чем переходить к примеру, приведем основные правила отражения данных в отчете. Декларацию нужно заполнять нарастающим методом. При составлении документа за 3 квартал 2021 года в нее вносятся данные за январь-сентябрь.

Показатели указываются в полях слева направо. При отсутствии информации строчка прочеркивается. Все стоимостные значения округляются. Страницы нумеруются с «001» для титула и далее. Запрещены корректоры, степлеры, печать с двух сторон.

Начинать вносить данные нужно с приложений 1 и 2 к листу 02. Затем формируется сам лист 02, после – подраздел 1.1 разд. 1 (при уплате авансов поквартально).

Информация о компании указывается на титуле, данные по доходам, включая внереализационные, в первом приложении. А данные по расходам – во втором. Итоговые результаты переносятся в лист 02. Здесь же рассчитываются авансы к перечислению.

На основании этих расчетов заполняется подразд. 1.1. Переходим к примеру.

Предположим, ООО «Спектр» ведет деятельность на ОСНО и является плательщиком прибыли. Авансы платятся поквартально. Сумма выручки за 9 месяцев = 8640000 руб. с НДС, в т. ч. НДС 20 % 1440000 руб. Фирма занимается оптовой торговлей оборудованием. Начинаем с титула заполнение образца декларации по налогу на прибыль за 3 квартал 2021 года:

• у вносим коды ИНН и КПП.
• № корректировки – «0–».
• Код периода – для 3 квартала нужно указать «33».
• Код ИФНС – можно посмотреть в регистрационных документах.
• ОКВЭД – приводится основной вид хоздеятельности компании.
• Код учета – для российских организаций вносится «214».

Затем переходим к приложениям 1, 2 к листу 02. В первом приложении детализируем доходы фирмы за 9 месяцев 2021 года (построчно):

• 010 – 7200000 руб. (общая сумма выручки без НДС).
• 012 – 7200000 руб. (детализируем, что выручка образована за счет продажи покупной продукции).
• 040 – 7200000 руб. (приводим итоговую величину выручки).

Во втором приложении подробно указываем расходы за 9 месяцев 2021 года. Признак плательщика – «1». Расходы на производство собственной продукции отражаются по стр. 010. Торговые компании заполняют стр. 020, с выделением покупной стоимости товаров по стр. 030. Косвенные затраты вносятся по стр. 040. Общая сумма расходов определяется по стр. 130.

Данные из приложений вносим в лист 02. Здесь определяется облагаемая база и рассчитываются авансы. В стр. 210 переносим сумму из стр. 180 декларации по налогу на прибыль за 2 квартал 2021 года. Отдельно указываем суммы к доплате или к уменьшению за 3 квартал 2021 года. Затем эти данные переносим в раздел 1.1.

Поскольку ООО «Спектр» уплачивает только квартальные платежи, стр. 290 не заполняется. Это поле предназначено для тех, кто платит авансы каждый месяц. А по фактическим результатам квартала доплачивает налог.

Бланк декларации по налогу на прибыль за 3 квартал 2021 года – скачать можно здесь

, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Шпаргалка по расчету налога на прибыль и авансовых платежей за 9 месяцев

Данная статья будет полезна тем плательщикам налога на прибыль, которые уплачивают итоговые ежеквартальные платежи плюс ежемесячные авансы.

Она поможет:

• рассчитать авансовые платежи по налогу на прибыль за 9 месяцев,
• узнать о сроках уплаты авансовых платежей по итогам 9 месяцев,
• заполнить соответствующие разделы и строки в декларации.

Чтобы разобраться, какие есть варианты расчета и уплаты авансовых платежей читайте также статью Варианты и сроки уплаты авансов по налогу на прибыль

Лист 02 Расчет налога на прибыль и авансовых платежей

Рассмотрим пошаговое заполнение Листа 02 декларации в части расчета налога на прибыль за 9 месяцев и суммы ежемесячных авансовых платежей на два следующих квартала.

Шаг 1. Определите сумму налога на прибыль за 9 месяцев (стр. 180-200)

Сумма налога на прибыль в 1С рассчитывается автоматически исходя из налоговой базы, указанной по стр. 120, и ставки в стр. 140 (150-170).

Проверьте расчет за 9 месяцев по формуле:

В нашем примере сумма налога на прибыль (стр. 180) — 5 400 000 х 20%  = 1 080 000 руб., в т. ч.:

• в федеральный бюджет (стр. 190) — 5 400 000 х 3 % = 162 000 руб.;
• в бюджет субъекта РФ (стр. 200) — 5 400 000 х 17 % = 918 000 руб.

Шаг 2. Укажите сумму авансовых платежей, рассчитанных за предыдущий период (стр. 210-230)

Авансовые платежи, которые организация должна уплатить за период 9 месяцев, необходимо указать в стр. 210 (220, 230) в 1С вручную, т. к. они рассчитываются по данным декларации за I полугодие текущего года и состоят из:

• налога, рассчитанного по итогам I полугодия (стр.180, 190, 200);
• начисленных авансовых платежей к уплате в III квартале (стр. 290, 300, 310);
• торгового сбора, уплаченного в I полугодии, на который уменьшен налог на прибыль за этот период (стр. 267).

В строки 220, 230 в декларации за 9 месяцев вручную введите суммы, рассчитанные по формуле:

В нашем примере сумма начисленных авансовых платежей с начала года составляет:

• в федеральный бюджет (стр. 220) — 84 000 + 54 000 = 138 000 руб.;
• в бюджет субъекта РФ (стр. 230) — 476 000 + 306 000 – 60 000 = 722 000 руб.

Рассчитанные суммы указывают в стр. 210 (220, 230) декларации за 9 месяцев.

Подробнее о Торговом сборе

Шаг 3. Проверьте сумму уплаченного торгового сбора (стр. 265, 266, 267)

Строки 265, 266, 267 Листа 02 декларации в 1С будут заполняться автоматически, если организация зарегистрировала в программе торговую точку и автоматически осуществляет расчет торгового сбора.

В декларации за 9 месяцев данные строки заполнятся следующим образом:

• стр. 265 — сумма торгового сбора, фактически уплаченная в бюджет субъекта РФ с начала года. В нашем примере сумма составляет 90 000 руб.

• стр. 266 — сумма торгового сбора, на которую уменьшен налог на прибыль в предыдущих отчетных периодах текущего года. Значение в этой строке должно равняться сумме по стр. 267 в декларации за I полугодие.

В 1С в декларации за 9 месяцев в строке 266 автоматически заполняется сумма уменьшения налога на прибыль на торговый сбор за I полугодие, т. е. это оборот:

• Дт 68.04.1 (уровень бюджета — Региональный бюджет, вид платежа — Налог (взносы): начислено/уплачено);
• Кт 68.13 (вид платежа — Налог (взносы): начислено/уплачено).

В нашем примере сумма в стр. 266 равна 60 000 руб.

• стр. 267 — сумма торгового сбора, которая уменьшает исчисленный налог на прибыль за 9 месяцев в республиканский бюджет. Показатель строки не может быть больше суммы по стр. 200 «Сумма начисленного налога в бюджет субъекта РФ».

Узнать подробно про особенности уменьшения налога на прибыль на сумму торгового сбора

В 1С в строке 267 автоматически заполняется сумма уменьшения налога на прибыль на торговый сбор за 9 месяцев, т.е. это оборот:

• Дт 68.04.1 (уровень бюджета — Региональный бюджет, вид платежа — Налог (взносы): начислено/уплачено);
• Кт 68.13 (вид платежа — Налог (взносы): начислено/уплачено).

В нашем примере стр. 267 равна 90 000 руб.

Подробнее о Торговом сборе

Шаг 4. Определите сумму налога к доплате (стр. 270, 271) или к уменьшению (стр. 280, 281)

Теперь сравним, что получилось больше: фактические суммы налога, исчисленные по результатам 9 месяцев (стр. 190, 200), или начисленные авансы, которые Организация обязана уплатить в этом периоде (стр. 220, 230) с учетом торгового сбора (стр. 267), рассчитанные по итогам декларации за I полугодие.

Шаг 4.1. Федеральный бюджет

Если стр. 190 больше стр. 220, то налог в федеральный бюджет по итогам 9 месяцев нужно доплатить, т. е. в 1С автоматически заполнится строка 270 по формуле:

Если стр. 190 меньше стр. 220, то налог в федеральный бюджет по итогам 9 месяцев будет к уменьшению, т. е. в 1С автоматически заполнится строка 280 по формуле:

В нашем примере стр. 190 (сумма 162 000 руб.) больше стр. 220 (сумма 138 000 руб.), следовательно, налог в федеральный бюджет по итогам 9 месяцев будет к доплате:

• стр. 270 = 162 000 — 138 000 = 24 000 руб.

Шаг 4.2. Бюджет субъекта РФ

Если стр. 200 больше суммы (стр. 230 + стр. 267), то налог в бюджет субъекта РФ по итогам 9 месяцев нужно доплатить, т. е. в 1С автоматически заполнится строка 271 по формуле:

Если стр. 200 меньше суммы (стр. 230 + стр. 267), то налог в бюджет субъекта РФ по итогам 9 месяцев будет к уменьшению, т. е. в 1С автоматически заполнится строка 281 по формуле:

В нашем примере стр. 200 (сумма 918 000 руб.) больше суммы строк 230 и 267 (812 000 = 722 000 + 90 000), следовательно, сумма налога в бюджет субъекта РФ по итогам 9 месяцев будет к доплате:

• стр. 271 = 918 000 — 722 000 — 90 000 = 106 000 руб.

Шаг 5. Определите сумму авансовых платежей к уплате в IV квартале текущего года (стр. 290-310) и I квартале следующего года (стр. 320-340)

Организации, уплачивающие ежемесячные авансовые платежи, должны по итогам 9 месяцев рассчитать авансы, подлежащие уплате в:

• IV квартале текущего года, отражаются по стр. 290 (300, 310);
• I квартале следующего года, отражаются по стр. 320 (330,340).

Авансовые платежи I квартала следующего налогового периода, как правило, равны рассчитанным авансовым платежам IV квартала текущего года (п. 5.11 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль, утв. Приказом ФНС РФ от 19.10.2021 N ММВ-7-3/572@, далее — Порядок заполнения декларации по налогу на прибыль).

В 1С данные строки заполняют вручную. Рассчитывают авансовые платежи к уплате по формуле:

В нашем примере сумма ежемесячных авансовых платежей, подлежащая уплате в IV квартале, рассчитывается:

• всего (стр. 290) — 1 080 000 – 560 000 = 520 000 руб., в т. ч.:
  • в федеральный бюджет (стр. 300) = 162 000 – 84 000 = 78 000 руб.;
  • в бюджет субъекта РФ (стр. 310) = 918 000 – 476 000 = 442 000 руб.

Раздел 1 Подраздел 1.1 Итоговые данные по уплате налога за 9 месяцев

Заполнение итоговых данных по доплате или уменьшению налога на прибыль 9 месяцев осуществляется в 1С автоматически по следующему алгоритму.

Если сумма налога получилась к доплате, т. е. в Листе 02 заполнена строка 270 или строка 271, то указанная в них сумма переносится в Раздел 1 Подраздел 1.1:

• в стр. 040 — из стр. 270 Листа 02 «в федеральный бюджет»;
• в стр. 070 — из стр. 271 Листа 02 «в бюджет субъекта РФ».

Если сумма налога получилась к уменьшению, т. е. в Листе 02 заполнена строка 280 или строка 281, то указанная в них сумма переносится в Раздел 1 Подраздел 1.1: 

• в стр. 050 — из стр. 280 Листа 02 «в федеральный бюджет»;
• в стр. 080 — из стр. 281 Листа 02 «в бюджет субъекта РФ».

В нашем примере сумма налога на прибыль по итогам 9 месяцев в федеральный бюджет и бюджет субъекта РФ получилась к доплате.

Исходя из данной нормы, уплатить налог за 9 месяцев, указанный в Разделе 1 Подраздела 1.1, необходимо до 28 октября.

Если крайняя дата уплаты налога приходится на выходной или праздник, то срок переносится на следующий за ним первый рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Ознакомиться с порядком уплаты налога на прибыль:

• федеральный бюджет;
• бюджет субъекта РФ.

Раздел 1 Подраздел 1.2 Авансовые платежи на IV квартал текущего, I квартал следующего года

В Разделе 1 Подраздела 1.2 декларации отражают ежемесячные авансовые платежи, которые необходимо уплатить в IV квартале текущего и I квартале следующего налогового периода.

Если суммы к уплате на два этих периода отличаются (например, в связи с закрытием обособленного подразделения или реорганизацией предприятия), то заполняются две страницы Раздела 1 Подраздела 1.2 (п. 4.3.1 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль). При этом указываются коды периодов (стр. 001):

• 21 — первый квартал;
• 24 — четвертый квартал.

Сумма авансовых платежей на оба квартала была рассчитана по стр. 300 (330), 310 (340) Листа 02. Она автоматически распределяется в Подраздел 1.2 в размере 1/3 от квартальной суммы:

• стр. 120-140 — из стр. 300 (330) «в федеральный бюджет»;
• стр. 220-240 — из стр. 310 (340) «в бюджет субъекта РФ».

В нашем примере суммы авансовых платежей за IV и I кварталы совпадают, поэтому страница Раздела 1 Подраздела 1.2 заполняется в одном экземпляре:

• стр. 001 — не заполняется.

Исходя из данной нормы, в IV квартале уплатить авансовые платежи, указанные в Разделе 1 Подраздела 1.2, необходимо:

• до 28 октября;
• до 28 ноября;
• до 28 декабря.

В I квартале следующего года авансовые платежи уплатите:

• до 28 января;
• до 28 февраля;
• до 28 марта.

Если крайняя дата уплаты авансовых платежей приходится на выходной или праздник, то срок переносится на следующий за ним первый рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Пример заполнения декларации по налогу на прибыль за 9 месяцев 2012 года с пояснениями и расчетами, Комментарий, разъяснение, статья от 17 сентября 2012 года

Приказом ФНС России от 22 марта2012 года N ММВ-7-3/174@ “Об утверждении формы и форматапредставления налоговой декларации по налогу на прибыльорганизаций, Порядка ее заполнения” утверждена новая форманалоговой декларации по налогу на прибыль организаций.

Всвоем письме от 15 июня 2012 года NЕД-4-3/9882@ ФНС сообщает, что новая форма налоговой декларацииприменяется, начиная с представления налоговой декларации по налогуна прибыль организаций за девять месяцев 2012 года, аналогоплательщиками, исчисляющими ежемесячные авансовые платежиисходя из фактически полученной прибыли, – начиная с представленияналоговой декларации за семь месяцев 2012 года.

Приказ содержит общиетребования, порядок заполнения формы и приложения со справочнойинформацией и ряд изменений, отвечающихнормам налогового законодательства, вступивших в силу с 1 января2012 года.

Нововведения коснулись,особенностей отражения информации резидентами ОЭЗ,консолидированными группами налогоплательщиков,налоговыми агентами,

Декларация пополниласьдвумя Приложениями6 и 6а кЛисту 02, в которых содержатся расчеты авансовых платежей поналогу, уплачиваемых в бюджет субъектов РФ. Внесены изменения вформат представления данных по внереализационным расходам в частикорректировки расчета налога исходя из рыночных цен (добавленастрока 107 в Приложение1 к Листу 02 “Доходы от реализации и внереализационныедоходы”). Ряд других изменений носит чисто техническийхарактер.

Рассмотрим на примерепорядок заполнения новой формы налоговойдекларации по налогу на прибыль за 9месяцев 2012 года.

1.Исходные данные

1.1. Сведения оборганизации-налогоплательщике.

Таблица 1.

________________

*ООО “Элис”, 78 регион, 191025, Санкт-Петербург, Суворовский пр. 12А, руководитель организацииТихонов Андрей Иванович, тел.: (812) 274-15-32.

1.2. Элементы Учетнойполитики ООО “Багира” на 2012 год, учитываемые при заполнениидекларации по налогу на прибыль.

Таблица2.

1.3. Выписка из протоколасобрания учредителей ООО “Багира” от 20.06.2012.

Решение по распределениючистой прибыли Общества по итогам 2011 года.

Таблица3.

Как отразить авансовые платежи в декларации по прибыли

Эта статья является продолжением темы по расчету авансовых платежей по налогу на прибыль.

В предыдущей статье мы уже рассмотрели различные варианты уплаты авансов и привели формулы для расчетов.

В этой статье мы возьмем конкретный практический пример и на его основе сделаем два расчета, по которым отразим авансовые платежи в декларации по прибыли за разные отчетные и налоговый период.

Для рассмотрения расчетов авансов исходя из рассчитанной прибыли и отражения их в Декларации по налогу на прибыль воспользуемся общими данными, приведенными в Таблице 1 ниже. Для всех примеров предполагаем, что ставка налога 20% (3% в Федеральный бюджет, 17 % в региональный бюджет). Примеры рассматриваем для организаций, не уплачивающих торговый сбор и налог за пределами России.

Таблица 1. Исходные данные (руб.)

1. Пример расчета авансов по прибыли (авансы по прибыли за квартал)

Пример 1

Организация уплачивает квартальные платежи. Данные для отражения в декларациях приведены в Таблице 2. Разберем расчет авансового платежа за 9 месяцев отчетного года. При этом учтем, что фактически организация уплатила в бюджет за 9 месяцев отчетного года всего 300 тыс. руб.

Расчет

Налоговая база за 9 месяцев – 3,2 млн.руб.

Авансовый платеж – 3,2 млн.руб. * 20% = 640 тыс. руб.

Ранее начисленные авансовые платежи – 520 тыс. руб.

(в Декларации отражается именно 520 тыс. руб. несмотря на то, что организация фактически перечислила в бюджет только 300 тыс. руб.)

Авансовые платежи в декларации по прибыли в таком случае отражаются следующим образом:

Фрагменты заполнения Листа 02 Декларации

— — — — — —  —

— — — — — — — —

2. Пример расчета авансов по прибыли (ежемесячные платежи)

Пример 2

Предположим, что выручка от реализации в организации превысила в среднем 15 млн.руб. за предыдущие 4 квартала по состоянию на 1 июля отчетного года. С 3 квартала возникла необходимость уплачивать ежемесячные авансовые платежи. Остальные условия – из примера 4. Рассмотрим последовательно заполнение Листа 02 Декларации за полугодие и 9 месяцев отчетного года.

Полугодие

Налоговая база – 2,6 млн.руб.

Авансовый платеж – 2,6 млн.руб. * 20% = 520 тыс. руб.

Ежемесячные авансовые платежи – (520 –100) / 3 = 140 тыс.руб.

Фрагменты заполнения Листа 02 Декларации

— — — — — —

— — — — — —

9 месяцев

Главное при заполнении декларации за 9 месяцев правильно отразить исчисленные авансовые платежи по строкам 210 (220, 230). Напомним, что в строке 210 отражаются авансы за прошлый отчетный период — как квартальные, так и месячные (строки 180 и 290 отчета за предыдущий период).

Налоговая база – 3,2 млн.руб.

Авансовый платеж – 3,2 млн.руб. * 20% = 640 тыс. руб.

Суммы к доплате за квартал не будет, т.к. авансовых платежей за отчетный период было больше, чем начисленных. Возникнет сумма к уменьшению.

640 – 520 – 3 * 140 = — 300 тыс. руб.

Не смотря на это, ежемесячные авансовые платежи, которые необходимо оплачивать в 4 квартале текущего и 1 квартале следующего года все равно будут, ведь согласно НК РФ авансы необходимо рассчитывать вне зависимости от образовавшейся переплаты.

Ежемесячные авансовые платежи в декларации по прибыли

(640 –520) / 3 = 40 тыс.руб.

— — — — —

— — — — —

Ежемесячные авансовые платежи в декларации по прибыли — Раздел 1

Рассмотрим пример заполнения раздела 1.2 для Декларации за 9 месяцев.

В нашем примере данные по ежемесячным платежам одинаковые для 4 квартала отчетного и 1 квартала следующего год. В этом случае заполняется один лист раздела 1.2. Если данные для периодов отличают (такое возможно, например, при реорганизации), то будет необходимо заполнить 2 листа раздела 1.2 с разными кодами отчетного (налогового) периода. Для 4 квартала код 24, для 1 квартала – 21.

Фрагменты заполнения раздела 1.2 для 1 квартала следующего года.

3. Пример расчета авансов по прибыли исходя из фактической прибыли за месяц

Пример 3

Предположим, организация перешла с 1 января 2021 года на уплату ежемесячных авансовых платежей исходя из фактически полученной прибыли.

Данные для расчета и рассчитанная сумма аванса за отчетный период приведены в Таблице 2 (руб.).

Таблица 2

Расчет сумм доплаты в бюджет по итогам каждого отчетного периода.

Январь

500 000 * 20% = 100 000 руб.

Январь – февраль

1 500 000 * 20% — 100 000 = 200 000 руб.

Январь – март – 0. Так как за 3 месяца 2021 года получен убыток, авансового платежа не будет. Уплаченные ранее 300 тыс. руб. будут считаться переплатой.

Январь – апрель

500 000 * 20% = 100 000 руб.

Если ранее уплаченный аванс не был зачтен в уплату других налогов, часть переплаты (100 тыс. руб. из 300 тыс. руб.) можно учесть в этом периоде, тогда ничего уплачивать в бюджет не нужно.

При заполнении декларации в этом случаи строки 210 (220, 230) не заполняются, т.к. в предыдущем отчетном периоде получен убыток.

Январь – май

1 000 000 * 20% — 100 000 = 100 000 руб.

Опять можно зачесть переплату, и ничего в бюджет не платить

Январь – июнь

2 000 000 * 20%  – 200 000 = 200 000 руб.

Из переплаты у нас осталось 100 000 руб. (300 000 – 100 000  –  100 000), поэтому за этот период можно зачесть остаток переплаты и перечислить в бюджет  100 000,00.

Теперь продолжим наш пример и разберем заполнение Листа 02 Декларации для двух разных периодов.

Фрагменты заполнения Листа 02

для отчетного периода Январь – апрель 2021 г.

Обратите внимание:

• так как в предыдущем отчетном периоде (январь – март) был получен убыток, в строках 210 (220, 230) ставятся прочерки,
• хотя у организации есть переплата 300 тыс. руб., и как мы уже отметили выше, ничего оплачивать не нужно, в декларации по строкам 270 и 271 все равно отражается «Сумма налога к доплате» по расчету – 100 000 руб.

для отчетного периода Январь – июнь 2021 г.

Здесь отмечаем, что сумма к доплате по строкам 270 и 271 ставится 200 000 руб., хотя мы приняли решение 100 000 руб. зачесть, а 100 000 руб. доплатить.

Мы рассмотрели основные варианты расчета и отражения в Декларации по налогу на прибыль авансовых платежей, если у вас остались вопросы, или вы хотите обсудить ситуацию, случившуюся в вашей практике, оставляйте комментарии ниже.

Как отразить авансовые платежи в декларации по прибыли