+7(499)-938-42-58 Москва
+7(800)-333-37-98 Горячая линия

Целевые взносы код строки в балансе

Учет вступительных и членских взносов

Целевые взносы код строки в балансе

Учет вступительных и членских взносов. Отчетность некоммерческой организации. Особенности применения упрощенки некоммерческими организациями? Как учитывать доходы и расходы в НКО?

Вопрос : За 2016 год некомерческая организация получила на расчетный счет 3000 руб.вступительный взнос и 10000 членский взнос. Организация на УСН доходы минус расходы. Как эти суммы отразить в балансе. Нужно ли с этих сумм платить налоги? Расходы были только за услуги банка.

Ответ : Целевые средств в виде вступительных и членских взносов необходимо отразить в бухгалтерском балансе по строке 1350 «Целевые средства».

НКО вправе не учитывать в доходах взносы учредителей, участников или членов для своей уставной деятельности (подпункт 1 пункта 1.1 статьи 346.15 и статья 251 Налогового кодекса РФ). При этом денежные средства должны быть:

Если не выполняется хотя бы одно из данных условий, то с поступлений придется заплатить налог (письмо Минфина России от 31.10.2005 № 03-03-04/4/74).

Обоснование

Какую отчетность сдают некоммерческие организации

Некоммерческие организации (далее – НКО), как и все организации, должны сдавать бухгалтерскую, налоговую, статистическую отчетность, а также отчетность по страховым взносам. Есть и специальная отчетность для НКО – в территориальное отделение Минюста России.

Бухгалтерская отчетность

Бухгалтерскую отчетность сдают все НКО по общим правилам раз в год, в стандартные сроки – в течение 90 календарных дней после завершения отчетного года. Исключения есть для НКО – потребительских кооперативов. Они могут использовать упрощенные формы бухотчетности из приложения 5 к приказу Минфина России от 2 июля 2010 г. № 66н.

Быстро определить состав бухгалтерской отчетности для НКО можно по таблице. О том, как заполнить формы бухотчетности, см. Какие документы нужно сдавать в составе бухгалтерской отчетности.

Общие правила такие. Все НКО сдают:

Это указано в пункте 2 статьи 14 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ.

Плюс к этому некоторые НКО сдают Отчет о финансовых результатах. Это нужно делать, когда:

Во всех остальных случаях НКО отражает данные от предпринимательской деятельности в отчете о целевом использовании по строке «Прибыль от приносящей доход деятельности». Но если этого недостаточно, чтобы отразить финансовое положение НКО, сдайте отчет о финансовых результатах. Об этом говорится в информации Минфина России № ПЗ-10/2012.

Бухгалтерский баланс

НКО заполняют баланс по-особому. Некоторые разделы нужно переименовать. К примеру, Раздел III нужно назвать не «Капитал и резервы», а «Целевое финансирование». Ведь у НКО нет цели получить прибыль. Вместо капитала и резервов НКО отражают остаток целевых поступлений. Строки баланса, которые НКО должны заменить в разделе III, названы в таблице ниже.

Код строки баланса, название которой НКО нужно заменитьНазвание строк у коммерческих организацийНазвание строк у НКО
Раздел III Бухгалтерского баланса «Капитал и резервы» Раздел III Бухгалтерского баланса «Целевое финансирование»
1310 Уставный капитал Паевой фонд
1320 Собственные акции, выкупленные у акционеров Целевой капитал
1350 Добавочный капитал (без переоценки) Целевые средства*
1360 Резервный капитал Фонд недвижимого и особо ценного движимого имущества
1370 Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) Резервный и иные целевые фонды

Такой порядок прописан в примечании 6 к Бухгалтерскому балансу и в примечании к приложению 4 приказа Минфина России от 2 июля 2010 г. № 66н.

Отчет о движении денежных средств

Отчет о движении денежных средств НКО в состав бухгалтерской отчетности не включают. Это прямо прописано в пункте 85 положения, утвержденного приказом Минфина России от 29 июля 1998 г. № 34н.

Другие отчеты

Для фондов есть особенности. Они обязаны ежегодно публиковать отчеты об использовании своего имущества (п. 2 ст. 7 Закона от 12 января 1996 г. № 7-ФЗ).

Особенности применения упрощенки некоммерческими организациями

Как учитывать доходы и расходы в НКО

Доходы и расходы в некоммерческих организациях на упрощенке учитывают по общим правилам с учетом двух следующих особенностей.

НКО на упрощенке могут не учитывать доходы по статье 251 Налогового кодекса РФ. Речь идет о взносах учредителей, участников или членов, пожертвованиях в виде работ, услуг, имущества или имущественных прав для своей уставной деятельности и т. д. Это следует из подпункта 1 пункта 1.1 статьи 346.15 и статьи 251 Налогового кодекса РФ.*

НКО с объектом «доходы» могут уменьшать единый налог на страховые взносы с зарплаты, выданной за счет любых источников. А платить зарплату НКО может как за счет целевых средств, так и за счет доходов от предпринимательской деятельности. Уменьшить единый налог на страховые взносы можно независимо от этого. Об этом письмо Минфина России от 9 августа 2012 г. № 03-11-06/2/105.

Из материалов книги «Некоммерческие организации: правовое регулирование, бухгалтерский учет и налогообложение»

Когда поступления не облагают налогом на прибыль

Налоговое законодательство называет две группы не облагаемых налогом средств: целевое финансирование и целевые поступления. Оба они должны быть:

  • получены безвозмездно;
  • использованы по целевому назначению и в срок;
  • потрачены на содержание некоммерческой организации или на ведение ее уставной деятельности;
  • учтены раздельно.
    • Бухгалтерский баланс;
    • Отчет о целевом использовании средств.
    • НКО получила существенный доход от предпринимательской деятельности;
    • невозможно оценить финансовое положение НКО без показателя полученного дохода.
  • получены безвозмездно;
  • использованы по целевому назначению и в срок;
  • потрачены на содержание некоммерческой организации или на ведение ее уставной деятельности;
  • учтены раздельно.

Если не выполняется хотя бы одно из данных условий, то с поступлений придется заплатить налог на прибыль. Об этом прямо говорится в письме Минфина России от 31.10.2005 № 03-03-04/4/74. Рассмотрим основные из этих условий более подробно.*

Целевое назначение

Что значит: поступления использованы по целевому назначению? Как быть, если средства используются одновременно и целевым, и нецелевым образом? В этом случае налог начисляют только на ту часть денег, которая использована нецелевым образом.

Сложнее, если целевые средства потрачены на покупку имущества, которое будет использоваться в обоих видах деятельности НКО. Тогда, по мнению налоговых инспекторов, такие средства облагаются полностью налогом на прибыль.

В противном случае придется предоставить документы о целевом использовании средств. Если документы предоставлены, то позиция налогоплательщика обоснована. Поэтому, даже если организация использует целевое имущество, направленное на некоммерческую деятельность, еще и в предпринимательстве для достижения уставных целей, облагать его налогом на прибыль неправомерно.

Но эта позиция все же является весьма спорной, и налоговики с такими доводами могут не согласиться. Поэтому не исключено, что отстаивать свои права организации придется в судебном порядке.

Также спор может возникнуть, если НКО положит целевые деньги на депозит. Минфин сообщил по этому вопросу следующее. Размещение целевых средств на депозите не будет являться нецелевым использованием денег и, следовательно, не приведет к их обложению налогом на прибыль только при наличии следующих условий:

  • у НКО нет расходов по размещению временно свободных остатков целевых средств на депозитных счетах в учреждениях банков и в ценных бумагах, признаваемых в уменьшение налогооблагаемой прибыли. Наличие расходов, направленных на получение дохода, является основным критерием отнесения деятельности к предпринимательской;
  • НКО имеет документальное обоснование целесообразности решения о размещении временно свободных остатков целевых средств в приносящих доход финансовых активах с точки зрения минимизации риска потери (обесценивания) соответствующих средств;
  • НКО имеет документальное обоснование целесообразности неполного использования целевых средств в том периоде, в котором они получены;
  • денежные средства с депозита будут потрачены на содержание некоммерческой организации или на ведение ее уставной деятельности по целевому назначению и в срок.

Целевые взносы код строки в балансе

Целевые взносы код строки в балансе

Форма Отчета, утвержденная Минфином России, содержит следующие расшифровочные строки к строке 6320:

  • строку 6321 «Расходы, связанные с оплатой труда (включая начисления)». В ней отражаются суммы начисленной заработной платы работников (в том числе административного персонала и таких работников, как уборщики помещений, секретари и т.п.) вместе с суммами начисленных взносов на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское и социальное страхование;
  • строку 6322 «Выплаты, не связанные с оплатой труда», по которой отражаются прочие выплаты работникам некоммерческой организации.

Затем эти расходы списываются за счет средств целевого финансирования (Дебет 86 Кредит 20). Таким образом, по строке 6310 и расшифровочным строкам отражаются аналитические данные дебетового оборота по счету 86 в корреспонденции со счетом 20.

При формировании раздела «Использование средств» необходимо помнить о принципе существенности.

Если сумма по строке 6313 «Иные мероприятия» существенна, нужно добавить дополнительные строки, которые расшифруют показатель строки 6313.

В них должно быть отражено, какие именно мероприятия были проведены. Расшифровку показателя строки 6313 можно привести в пояснительной записке.

Строки 63206326«Расходы на содержаниеаппарата управления»

В этих строках отражается сумма расходов на содержание общественной организации.

I «Изменения капитала» формы N 3

Всегда

7

Графа «За отчетный год» раздела «Целевое финансирование» строки 330 «Приобретение основных средств, инвентаря и иного имущества» формы N 6

С показателем графы «целевое финансирование» строки «Использование средств целевого финансирования на инвестиционные цели» разд. I «Изменения капитала» формы N 3

Всегда

8

Графа «За отчетный год» раздела «Паевой фонд» строки «Передача имущества членам кооператива» формы N 6

С показателем графы «Паевой фонд» строки «Уменьшение величины капитала за счет передачи в собственность пайщика квартиры, дачи, гаража, иного имущества» разд.

Целевые взносы код строки в балансе это

Налоговую. Сделать это вам поможет образец заполнения уведомления о переходе на УСН с 2019 года для ИП, данный в статье на нашем портале.

Форма бухгалтерского баланса

Источник: https://ppt.ru/nalogi/usn/buh-balans

Как заполнить? | Бухгалтерская (финансовая) отчетность СОН организаций | СБИС Электронная отчетность и документооборот

При заполнении форм бухгалтерской отчетности по упрощенной форме следует обратить внимание на следующее:

  • вычитаемые или отрицательные показатели указываются в скобках без знака «минус»;
  • к большинству укрупненных показателей бухгалтерского баланса и отчета о целевом использовании средств предусмотрено несколько кодов по различным статьям, включенным в тот или иной укрупненный показатель.

Целевые взносы код строки в балансе строка

Форма баланса № 0710001 включает предоставление итоговых сведений за отчетный год, а также за прошлый и позапрошлый.

Несмотря на упрощенный вариант, в балансе приводятся все необходимые сведения об активах и их источниках. Упрощенный баланс устроен, как и обычная форма, содержит те же показатели, что и общий. Различием можно считать лишь более укрупненное отражение информации, т.е.

каждая строка имеет наибольший удельный вес.

Баланс малого предприятия с расшифровкой строк, и ОФР (форма № 0710002) отражают данные о доходах и расходах компании, признанных в бухучете также за отчетный и предыдущий ему периоды.

Бухгалтерский баланс

В заголовочной части баланса автоматически из карточки регистрации клиента в системе «СБИС» указываются следующие сведения:

  • дата, на которую он составляется;
  • номер корректировки (если баланс первичный, то указывается «0»);
  • название организации и ИНН;
  • код по классификатору предприятий и организаций (ОКПО);
  • код вида экономической деятельности (ОКВЭД);
  • код организационно-правовой формы (ОКОПФ);
  • единица измерения, в которой составлен баланс и ее код (ОКЕИ);
  • адрес организации в соответствии с учредительными документами.

Баланс состоит из двух разделов: актива и пассива.

Важно Нераспределенной прибыли в балансе некоммерческой организации быть не должно. Вся прибыль от предпринимательской деятельности за год должна быть закрыта в бухгалтерском учете на счет 86, то есть делается бухгалтерская запись по дебету 84 кредиту 86.

Любое нецелевое расходование полученных средств некоммерческой организацией наказуемо. Поэтому старайтесь не получать убытков от предпринимательской деятельности.

В балансе – и укрупненном, и обыкновенном – всегда показываются основные средства.

То есть в балансе для социально ориентированных некоммерческих организаций это укрупненный показатель, который называется материальные внеоборотные активы, включая основные средства, незавершенные капитальные вложения, основные средства.

Основные средства в любом балансе показываются по первоначальной стоимости.

Отчет о целевом использовании средств (далее — Отчет) включается в состав бухгалтерской отчетности только общественными организациями (объединениями), которые не осуществляют предпринимательскую деятельность и не имеют оборотов по продаже товаров (работ, услуг), за исключением выбывшего имущества.

В Отчете отражаются суммы, поступившие в отчетном и предыдущем годах в качестве вступительных, членских, добровольных взносов, и суммы прочих поступлений.

Кроме этого, расшифровывается сумма израсходованных в отчетном и предыдущем годах денежных средств.

Коды строк Отчета о целевом использовании средств

Приведем коды строк в соответствии с Приложением N 4 к Приказу Минфина России от 02.07.2010 N 66н.

Код строки взносы и иные целевые поступления в балансе

Авторская справка

Романова Евгения Юрьевна, студентка Донецкого национального университета экономики и торговли имени Михаила Туган-Барановского;

Телефон: 80504743642;

E-mail: pamliveria@gmail.com;

Научный руководитель: Лукашова Инна Александровна;

К. э. н. доцент кафедры бухгалтерского учета Донецкого национального университета экономики и торговли имени Михаила Туган-Барановского.

Сч.86 «Целевое финансирование» применяется юридическими лицами для обобщения сведений и последующего анализа использования привлеченных как от государства, так и от физических лиц и организаций средств целевого назначения.

Счет 86 в бухгалтерском учете используется коммерческими и некоммерческими организациями для получения сведений о поступающем финансировании от сторонних организаций и государства и направлениях расходования данных средств.

Значит, в балансе будут отражаться:

4 000 + 5 800 + 44 000 = 53 800 рублей.

Примечание от автора! Надо помнить, что в баланс суммы попадают в формате тысяч, то есть 54 т. р. Это обстоятельство регулируется Приказом Минфина № 66н по кодам ОКЕИ.

Как заполнить строку 1450

Для того чтобы заполнить строку 1450, необходимо определиться, какие несущественные обязательства можно отнести к долгосрочным.
К ним может принадлежать кредиторская задолженность по счетам:

Для отражения кредиторской задолженности в балансе предусмотрена специально отведенная строка 1420. Но в данной строке должна показываться только краткосрочная задолженность.
Поэтому расчеты с кредиторами, которые могут относиться к долгосрочным (при условии несущественности), учитывают в числе прочих обязательств.

86 в корреспонденции со счетом 91 Использовано средств На целевые мероприятия 6310 Сумма средств, израсходованных на целевые мероприятия Дебетовый оборот по счету 86 в корреспонденции со счетом 20 6311 Фактически потраченные суммы на оказание помощи юридическим и/или физическим лицам 6312 Расходы на изготовление и рассылку приглашений, аренду конференц-залов, гонорары лекторам, транспорт и др. 6313 Расходы на мероприятия, преследующие культурные, образовательные, научные и т.п. цели На содержание организации 6320 Сумма расходов на осуществление управленческих функций НКО Дебетовый оборот по счету 86 в корреспонденции со счетом 26 6321 Расходы на оплату труда работников аппарата управления НКО, включая страховые платежи во внебюджетные фонды 6322 Материальная помощь, выплаты социального характера и др.
В-М нельзя Согласно закону о персучете работодатель при увольнении сотрудника обязан выдать ему копии персонифицированных отчетов (в частности, СЗВ-М и СЗВ-СТАЖ).

Однако эти формы отчетности списочные, т.е. содержат данные обо всех работниках. А значит передача копии такого отчета одному сотруднику – разглашение персональных данных других работников.

< …

Порядок заполнения бухгалтерского баланса по упрощенной форме.
пример

Строка 6250 «Прочие поступления» упрощенной формы Отчета о целевом использовании средств По данной строке НКО отражают информацию о величине иных поступлений (не указанных в строках «Взносы и иные целевые поступления» и 6240 «Прибыль от приносящей доход деятельности»), которые предназначаются для обеспечения уставной деятельности и не являются существенными (п.

Для подтверждения этого посмотрим на 4-й раздел Плана счетов бухгалтерского учета «Собственный капитал и обеспечение обязательств».

Структура собственного капитала по синтетическим счетам: 40 «Уставный капитал»; 41 «Паевой капитал»; 42 «Дополнительный капитал», 43 «Резервный капитал»; 44 «Нераспределенные прибыли (непокрытые убытки)»; 45 «Изъятый капитал»; 46 «Неоплаченный капитал»;47 «Обеспечение будущих расходов и платежей»; 48 «Целевое финансирование и целевые поступления»; 49 «Страховые резервы».

Однако нарушение этой структуры мы можем увидеть уже при заполнении отчетности предприятия — «Баланса» (формы № 1).

— вступительных взносов;

— членских взносов;

— целевых взносов;

— добровольных взносов;

— пожертвований.

Строка «Взносы и иные целевые поступления»

=

Кредитовый оборот по счету 86 (аналитические счета по учету: вступительных, членских, целевых, добровольных взносов и пожертвований)

Показатель строки «Взносы и иные целевые поступления» за аналогичный отчетный период предыдущего года в общем случае переносится из Отчета о целевом использовании средств за данный период.

Пример заполнения строки «Взносы и иные целевые поступления»

Показатели по счету 86.

Показатель

Сумма, руб.

1. Оборот по кредиту счета 86 за 2015 г.

Бух баланс целевые средства код строки в балансе

Целевые взносы код строки в балансе

Соответствующее решение принимается организацией самостоятельно.

В состав годовой упрощенной бухгалтерской отчетности включаются:

  • бухгалтерский баланс;
  • отчет о финансовых результатах;
  • отчет о целевом использовании средств;
  • приложения к бухгалтерскому балансу, и отчету о финансовых результатах и отчету о целевом использовании средств.

Внимание! Приложения к бухгалтерскому балансу, отчету о финансовых результатах и отчету о целевом использовании средств предназначены для раскрытия существенной информации о результатах деятельности организации в случае ее отсутствия в вышеназванных отчетах.

Порядок заполнения бухгалтерской отчетности по общеустановленной форме (см.

Внимание

Строка 6400 “Остаток средств на конец отчетного года” Отчета о целевом использовании средств

По данной строке Отчета о целевом использовании средств приводится информация о сумме неиспользованных средств целевого финансирования на конец отчетного года (п. 27 Информации Минфина России ПЗ-1/2011).

Внимание!

Остаток неиспользованных средств целевого финансирования на конец отчетного года, отражаемый по строке 6400 Отчета о целевом использовании средств, должен равняться показателю строки 1350 “Целевые средства” соответствующей графы разд. III “Целевое финансирование” Бухгалтерского баланса (п.
38 Информации Минфина России ПЗ-1/2011).

Справочно: Строка 1350 “Целевые средства” включается НКО…

Строка 1350 “Целевые средства” включается НКО в разд.

86 в корреспонденции со счетом 91 Использовано средств На целевые мероприятия 6310 Сумма средств, израсходованных на целевые мероприятия Дебетовый оборот по счету 86 в корреспонденции со счетом 20 6311 Фактически потраченные суммы на оказание помощи юридическим и/или физическим лицам 6312 Расходы на изготовление и рассылку приглашений, аренду конференц-залов, гонорары лекторам, транспорт и др. 6313 Расходы на мероприятия, преследующие культурные, образовательные, научные и т.п. цели На содержание организации 6320 Сумма расходов на осуществление управленческих функций НКО Дебетовый оборот по счету 86 в корреспонденции со счетом 26 6321 Расходы на оплату труда работников аппарата управления НКО, включая страховые платежи во внебюджетные фонды 6322 Материальная помощь, выплаты социального характера и др.

Бух баланс целевые средства код строки в балансе это

При этом данный раздел именуется “Целевое финансирование” (примечание 6 к Бухгалтерскому балансу в Приложении N 1, примечание 3 в Приложении N 4 к Приказу Минфина России от 02.07.2010 N 66н).

При заполнении данной строки используется сальдо на конец отчетного года по счету 86.

Кредитовое сальдо по счету 86 отражает средства целевого финансирования, предназначенные для обеспечения уставной деятельности НКО, которые не были использованы организацией на конец отчетного года.

Если на конец отчетного периода в результате перерасхода средств целевого финансирования имеет место дебетовое сальдо по счету 86, то его величина показывается в Отчете о целевом использовании средств в круглых скобках, поскольку показатель имеет отрицательное значение (примечание 7 к Бухгалтерскому балансу в Приложении N 1 к Приказу Минфина России от 02.07.2010 N 66н, п.

Бух баланс целевые средства код строки в балансе строка

Внимание! Не могут использовать упрощенные формы отчетности:

  • организации, бухгалтерская (финансовая) отчетность которых подлежит обязательному аудиту;
  • жилищные и жилищно-строительные кооперативы;
  • кредитные потребительские кооперативы;
  • микрофинансовые организации;
  • организации государственного сектора;
  • политические партии, их региональные отделения или иные структурные подразделения;
  • коллегии адвокатов;
  • адвокатские бюро;
  • юридические консультации;
  • адвокатские палаты;
  • нотариальные палаты;
  • некоммерческие организации, включенные реестр некоммерческих организаций, выполняющих функции иностранного агента.

Срок сдачи отчетности

Бухгалтерскую отчетность нужно представить в срок не позднее трех месяцев после окончания отчетного (календарного) года, т.е.

Для социально ориентированных некоммерческих организаций баланс и отчет об использовании средств является упрощенным с укрупненными показателями.

Особенность этой отчетности: код строки бухгалтерской отчетности указывается по показателю, имеющему наибольший удельный вес в составе крупного показателя – это требование пункта 5 Приказа 66н.

Программа 1С: Предприятие для НКО безошибочно проставляет эти коды.

Давайте разберем баланс обыкновенный, который будут заполнять некоммерческие организации, которые не подпадают под понятие социально ориентированных или вышли за параметры по поступлениям денежных средств и имущества – за 3 миллиона – и решили заполнять обыкновенный баланс.

В Приказе 66н есть установка, по которой меняется пассив.

Бух баланс целевые средства код строки в балансе 2018

Командировочные расходы и расходы на поездки на территории РФ и за ее пределами 6324 Арендные платежи, оплата стоимости услуг по электро-, водо-, тепло- и газоснабжению и прочие эксплуатационные расходы 6325 Расходы на текущий и капитальный ремонт основных средств и прочего имущества 6326 Расходы на услуги связи, консультационные услуги, налоги и др. На приобретение основных средств и иного имущества 6330 Расходы на покупку основных средств и МПЗ Дебетовый оборот по счету 86 в корреспонденции со счетом 83 Прочие 6350 Расходы, не отраженные в предыдущих строках (оплата услуг банка и др.) Дебетовый оборот по счету 86 в корреспонденции со счетами: 91, 98 Остаток средств на конец отчетного года 6400 Остаток средств целевого финансирования на конец года стр.

6400 = стр.

Кредитовый оборот – Дебетовый оборот) по счету 68 (субсчет «Расчеты по текущему налогу на прибыль») 2430 Увеличение (уменьшение) величины отложенных налоговых обязательств (Кредитовый оборот – Дебетовый оборот) по счету 77 *(без учета дебетового оборота по счету 77 в корреспонденции со счетом 99) 2450 Увеличение (уменьшение) величины отложенных налоговых активов (Дебетовый оборот – Кредитовый оборот) по счету 09 * (без учета кредитового оборота по счету 09 в корреспонденции со счетом 99) 2460 Иные показатели, влияющие на размер чистой прибыли (штрафы и др.) (Дебетовый оборот – Кредитовый оборот) по счету 99 (в части прочих расходов) Чистая прибыль (убыток) 2400 Прибыль (убыток), остающаяся в распоряжении организации Оборот по счету 99 в корреспонденции со счетом 84стр. 2400 = стр.
То есть первоначальная стоимость списывается на счет 83 и уменьшает фонд недвижимого и особо ценного движимого имущества.

Износ начисляется один раз в год, исходя из ПБУ 601, программа 1С: Предприятие для некоммерческих организаций в правильном размере начисляет его ежемесячно.

Информацию о начисленном износе вы должны дать в пояснительной записке, в пояснениях в табличной части – «наличие движений основных средств» в графе «накопленные взносы» вы должны дать всю информацию по начисленному износу по основным средствам, которые у вас есть и которые вы используете.

Нематериальные активы учитываются в бухгалтерском учете аналогично основным средствам.

86 Поступило средств Взносы и иные целевые поступления 6210 Вступительные взносы в виде разового платежа, предусмотренного уставом и положением о членстве НКО Кредитовый оборот по счету 86 в корреспонденции со счетом 76 6215 Регулярно осуществляемые платежи членами НКО 6220 Суммы грантов, средства бюджетного финансирования и прочие поступления Кредитовый оборот по счету 86 в корреспонденции со счетами: 08, 10, 75, 76 6230 Поступления не от членов НКО (других юридических и физических) лиц Прибыль от приносящей доход деятельности организации 6240 Чистая прибыль, направленная НКО на достижение своих целей Кредитовый оборот по счету 86 в корреспонденции со счетом 99 Прочие поступления 6250 Проценты за хранение денежных средств на счетах в банке, штрафные санкции на нарушение договорных обязательств и др.

Первая запись: дебет 51, кредит 76, – поступили деньги на формирование целевого капитала, как только вы набрали их достаточное количество для того чтобы передать в управляющую компанию, делается проводка: дебет 79, кредит 51 – перечислены денежные средства управляющей компании. И на эту же дату, как только вы сделали проводку по дебету 79 и кредиту 51, в балансе возникает целевой капитал – дебет 76, кредит 86.

79 счета быть не должно.

Коды строк баланса

Целевые взносы код строки в балансе

Для упрощенного бухбаланса при УСН 2017 г. эта процедура такая же, как для обычного. Необходимые проводки представлены в таблице, пример заполнения отчета о финансовых результатах на основе этих проводок — на рис. 2.

Для таких субъектов неактуальны субсчета по налогу на добавленную стоимость и акцизам (90-3, 90-4, 91-3). Таблица. Проводки при реформации. Дебет Кредит Сумма, тыс.

руб.

Примечание 90-1 90-9 125 Счет 90 реформирован (закрыт) 90-9 90-2 90 91-1 91-9 5 Счет 91 закрыт 91-9 91-2 0 99 84 40 Счет 99 закрыт с прибылью (в примере организация прибыльна) 84 99 -10 Так закрывают счет 99 с убытком Упрощенная бухгалтерская отчетность: пример заполнения Рис. 1.

Пример отчета о финансовых результатах за 2017 г. Перед тем, как составить бухгалтерский баланс при УСН в 2018 году, бланк скачивают, например, с государственного сайта ГНИВЦ ФНС.

В упрощенной форме Отчета о целевом использовании средств эта информация приводится в разрезе следующих показателей: — на целевые мероприятия; — на содержание организации; — на приобретение основных средств и иного имущества; — прочее. Указанные показатели аналогичны строкам раздела «Использовано средств» общеустановленной формы Отчета о целевом использовании средств.

Отличие упрощенной формы состоит в том, что она не содержит строк, детализирующих эти показатели. Строка 6310 «На целевые мероприятия» упрощенной формы Отчета о целевом использовании средств По данной строке НКО отражают информацию о величине целевых средств, которые были направлены (использованы) на осуществление целевых программ, предусмотренных сметой НКО (п.

33 Информации Минфина России ПЗ-1/2011).

Некоторым предприятиям законом № 402-ФЗ от 06.12.2011 о бухучете разрешается использовать упрощенные методы ведения учета и сдавать соответствующую отчетность.

К подобным компаниям относят предприятия малого бизнеса, не означенные в ч. 5 ст. 6 закона № 402-ФЗ, а также некоммерческие организации и фирмы, участвующие в проекте «Сколково».

Как формируется упрощенная отчетность, узнаем из настоящей статьи.

Бухгалтерская отчетность малых предприятий

В состав упрощенной бухгалтерской отчетности входят две формы, утвержденные приказом МФ РФ № 66н:

  • баланс;
  • отчет о финансовых результатах (ОФР).

По аналогии с традиционной финансовой отчетностью эти формы составляют на окончание отчетного года. Форма баланса № 0710001 включает предоставление итоговых сведений за отчетный год, а также за прошлый и позапрошлый.

Несмотря на упрощенный вариант, в балансе приводятся все необходимые сведения об активах и их источниках. Упрощенный баланс устроен, как и обычная форма, содержит те же показатели, что и общий. Различием можно считать лишь более укрупненное отражение информации, т.е.

каждая строка имеет наибольший удельный вес.

Баланс малого предприятия с расшифровкой строк, и ОФР (форма № 0710002) отражают данные о доходах и расходах компании, признанных в бухучете также за отчетный и предыдущий ему периоды. Базой для заполнения этих форм служит оборотно-сальдовая ведомость, в которой сконцентрированы все данные по остаткам счетов на начало периода, обороты по счетам и сальдо на конец периода.

Инструкция по заполнению упрощенной бухгалтерской отчетности

Прежде чем разобраться, как заполнить упрощенный баланс, рассмотрим, какие показатели участвуют в формировании значений каждой строки баланса. Контролирующие органы требуют предъявления форм с нумерацией строк, поэтому заполнять баланс мы будем, используя применяемые коды.

Код строки

Входит сальдо счетов

Д/т

К/т

Актив

01, 07, 08

04, 08 с/сч вложений во внеоборотные активы, 09, 58

10,20,41,43,44

50,51,52,57

58, 60, 62, 68, 69, 71, 71, 73, 75, 76

1600: Итого актив баланса

сумма строк

Пассив

80, 82, 83, 84

60,62,68,69,70,71,73,76, 75 с/счет расчетов по выплате доходов

77,96,98

1700: итого пассив баланса

сумма строк

Значения строк 1600 и 1700 должны быть одинаковы, т. е. баланс между активом и пассивом должен быть соблюден. Равнозначность обеих частей является одним из критериев правильности заполнения формы.

Продолжая осваивать порядок заполнения упрощенной бухгалтерской отчетности в 2017 году, обратимся к форме 2 – ОФР, имеющей свои особенности составления – значения доходов и расходов от продаж записываются без скобок, прочие расходы – в скобках. В этом отчете также ориентируются на нумерацию строк:

Значения

№ строки

Обороты счетов

по Д/ту

по К/ту

Выручка (кроме НДС и акцизов)

90/3 с/сч «НДС»

90/1 с/сч «Продажи»

Расходы по обычной деятельности

90/2 с/счета себестоимости, коммерческих и управленческих затрат

Пр. доходы

91 с/сч НДС

91 с/сч прочих доходов

% к уплате

Сумма процентов, уплаченных по предоставленным кредитам

Пр. расходы

Дебет. оборот 91 с/сч прочих расходов – стр. 2330

Налоги

Если фирма уплачивает:

-ННП, то проставляет в строке сумму стр. 180 2-го листа декларации ННП;

— УСН «Доходы», то вычисляет разницу значений строк 133 и 143 разд. 2.1.1 декларации по налогу при УСН;

-УСН «Доходы, уменьшенные на расходы», то сумма строки 273 разд. 2.2 декларации;

— ЕНВД, сумму, причитающуюся к уплате

Чистая прибыль (убыток)

Значение выводится по формуле:

Стр. 2110 – стр. 2120 + стр. 2340 – стр. 2350 – стр. 2410

Положительный результат означает прибыль (указывается без скобок), отрицательный – убыток (в скобках).

Бухгалтерская отчетность субъектов малого предпринимательства 2017: образец

Заполним отчетность малого предприятия ООО «Гиацинт», применяющего УСН «Доходы» на примере:

Оборотно-сальдовая ведомость фирмы за год:

№ счета

Сальдо на начало периода

Обороты

Сальдо на конец

Д/т

К/т

Д/т

К/т

Д/т

К/т

90,1

90,2

90,3

91,1

91,2

итого

Допустим, что проценты, уплаченные за предоставленный заем, составили 5000 тыс. руб., прочих расходов в предприятии не было, а рассчитанный налог по УСН составил 69000 тыс. руб.

Разберем заполнение упрощенной бухгалтерской отчетности за 2017 год. Соблюдая принцип равноценности обеих частей, вносим значения в строки:

Строка

Сальдо по счетам

В суммах

Д/т (01 + 08) – К/т 02

400000 + 157000 – 240000 = 317000

Д/т 58

Д/т (10 + 41 +44)

18000 + 61000 + 5100 = 84100

Д/т (50 + 51 + 52)

42200+ 292600 + 50000 = 384800

Д/т (62 + 71 + 76)

111900 + 67000 = 178900

Сумма строк актива

317000 + 85000 + 84100 + 384800 + 178900 = 1049800

К/т (80 + 82 + 83 + 84)

500000 + 23000 + 32000 + 202600 = 757600

К/т 66

К/т (60 + 68 + 69+ 70)

9500 + 30000 + 30000 + 57700 = 127200

Сумма строк пассива

757600 + 165000 + 127200 = 1049800

Вторая форма упрощенной бухгалтерской финансовой отчетности, образец которой представлен, — это ОФР. Алгоритм его заполнения в таблице:

Строка

Из чего складывается

В суммах

Кр. оборот 90/1 – Д. оборот 90/3

300000 – 32000 = 268000

Д.оборот 90/2

Кр. оборот 91/1 – Д.оборот 91/2

100000 – 18000 = 82000

% по кредитам

Налог по УСН

Расчет

268000 – 100000 + 82000 – 5000 – 69000 = 176000

Таков порядок заполнения бухгалтерской отчетности для малых предприятий. При необходимости или желании компании заполняют и другие формы, но обязательными являются только эти две.

Требования к заполнению упрощенного баланса

Годовой баланс должен содержать данные по активам и обязательствам, которые имеются у организации на конец отчетного года, то есть на 31 декабря.

Дополнительно в баланс вносят информацию по предыдущим годам, то есть на 31 декабря прошлого года и на 31 декабря позапрошлого года.

Например, баланс, составляемый предприятием за 2017 год должен содержать данные на 31 декабря 2017 года, 31 декабря 2016 года и 31 декабря 2015 года.

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.